ABC会计师事务所在接受E公司20×8年度财务报表审计业务时，委派戊注册会计师为项目负责人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。戊注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型，实施进一步审计程序的目的包括( )。A．通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性B．通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性C．通过实施控制测试以发现认定层次的重大错报D．通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报
题目
ABC会计师事务所在接受E公司20×8年度财务报表审计业务时，委派戊注册会计师为项目负责人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
戊注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型，实施进一步审计程序的目的包括( )。
A．通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性
B．通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性
C．通过实施控制测试以发现认定层次的重大错报
D．通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报
相似考题
参考答案和解析
解析：进一步审计程序的目的包括：通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性；通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。
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第1题：
假设ABC会计师事务所首次与A公司接触洽谈20×8年度财务报表的审计业务时，下列情况中ABC会计师事务所必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有( )。
A．B会计师事务所审计了A公司20×8年半年度财务报表，出具了带强调事项段的保留意见的审计报告
B．B会计师事务所审阅了A公司20×8年度财务报表，出具了保留意见的审阅报告
C．A公司曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托
D．A公司20×6年、20×7年财务报表由B会计师事务所审计，两年均出具了否定意见的审计报告
正确答案：AD
解析：选项B中的B会计师事务所完成的是审阅业务，并不是审计业务，所以不属于 ABC会计师事务所的前任；选项C中的B会计师事务所由于没有接受A公司的委托，所以不作为ABC会计师事务所的前任，也就无需与其沟通。 -
第2题：
ABC会计师事务所与甲公司洽谈2011年度财务报表审计业务时，在准备与前任注册会计师进行沟通时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答17~20题 对于执行甲公司2011年财务报表审计业务的ABC会计师事务所的注册会计师而言，下列不属于前任注册会计师的是（ ）。 A．曾经与甲公司洽谈过2011年度财务报表审计业务的OPQ会计师事务所的注册会计师 B．已经对甲公司2011年度财务报表出具审计报告的GHI会计师事务所的注册会计师 C．接受委托执行甲公司2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的RST会计师事务所的注册会计师 D．已经对甲公司2010年度财务报表出具审计报告的DEF会计师事务所的注册会计师
正确答案：A
界定是否为前任注册会计师的关键是是否接受被审计单位的委托执行财务报表审计业务，不论其是否已经完成审计工作或者是否已经出具审计报告，因此A是恰当的。
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第3题：
ABC会计师事务所于20×7年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司20×8年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。
要求：
指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答案：解析：本题考查的知识点是“对于业务承接、业务执行和业务质量控制理解”。
(1)业务承接方面存在问题。ABC会计师事务所20×7年才具有承接上市公司审计的资格，由于审计资源的限制，以及人员专业能力的不足，所以对于直接承接甲公司的业务存在专业胜任能力上的缺陷，所以不应接受该业务的委托；A注册会计师连续五年担任项目负责人，独立性受到威胁，应该轮换出项目组，并在两年内不得参与项目工作以及项目质量控制复核工作。
(2)业务执行方面存在问题。了解被审计单位及其环境（风险评估程序）是必须的，不得省略而直接实施进一步审计程序；担任签字注册会计师的A和B均不是主任会计师或事务所合伙人，故B作为签字注册会计师不恰当；项目组内部复核缺少项目合伙人的复核，应该安排项目合伙人对审计项目经理的复核进行再监督，对项目的重要事项进行把关。
(3)业务质量控制方面存在问题。项目质量控制复核人员应该挑选不参与该业务的人员进行，而不应该由项目负责人兼任。
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第4题：
下列选项中，甲注册会计师与乙注册会计师构成前后任注册会计师关系的情况有( )。
A．甲注册会计师代表ABC会计师事务所承接并审计了A公司20×8年度财务报表，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20×9年度财务报表审计业务
B．甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司签订了关于20×8年审计业务的业务约定书，但由于某种原因甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司中途解除业务约定，此后，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20×8年度财务报表审计业务，但尚未签定业务约定书
C．ABC会计师事务所审计了A公司20×8年度财务报表，甲注册会计师代表ABC会计师事务与A公司商谈关于承接A公司20×9年度财务报表审计业务事宜，但双方没有达成一致意见以至于没有签约，此后，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司 20×9年度财务报表审计业务，但尚未签定业务约定书
D．甲注册会计师代表ABC会计师事务所审阅了A公司20×8年度的财务报表，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所审阅了A公司20×9年度的财务报表
正确答案：AB
解析：选项C由于甲注册会计师并没有与A公司签约，所以不构成乙注册会计师的前任。选项D属于财务报表审阅业务，不构成前后任注册会计师关系。 -
第5题：
ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2008 年度财务报表，并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人。在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（3）签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
要求：
针对上述（3）项，指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。答案：解析：（3）
违反
ABC会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当告知甲公司和乙公司，并在签约前取得他们的同意。 -
第6题：
ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。(2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。(3)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。(4)审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。(5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。(6)审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求：
针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
答案：解析：本题考核的知识点是“职业道德守则”。
(1)不违反职业道德守则。在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。
(2)违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。
(3)违反职业道德守则。事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。
(4)违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立性产生影响（注意和非公众利益实体要求的区别，在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是允许的）。
(5)违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。
(6)违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。