第 37 题 对于期初余额的审计，下列说法中正确的有（　　）。A．如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据B．对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据C．对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息，在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序D．期初余额就是上期期末余额，因此注册会计师只需要简单核对两者是否一致即可

题目

第 37 题 对于期初余额的审计，下列说法中正确的有（　　）。

A．如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据

B．对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

C．对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息，在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序

D．期初余额就是上期期末余额，因此注册会计师只需要简单核对两者是否一致即可

相似考题

1.<3>、对于该项审计业务，说法错误的有（ ）。A.应该在审计报告引言段中说明上期财务报表未经审计的情况B.只有当期初余额对于本期财务报表重要时，才需要实施审计程序C.如果本期的期初余额对于上期财务报表是重要的，则对于本期财务报表也一定是重要的，注册会计师需要予以特别关注D.对于期初流动资产和流动负债的审计，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分的审计证据

2.下列有关期初余额审计的说法中，正确的是（ ）。A.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，或未经审计，注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况B.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见C.如果按照适用的财务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当发表保留意见或否定意见D.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当发表保留意见

3.对于该项审计业务，说法错误的有( )。A．应该在审计报告引言段中说明上期财务报表未经审计的情况B．只有当期初余额对于本期财务报表重要时，才需要实施审计程序C．如果本期的期初余额对于上期财务报表是重要的，则对于本期财务报表也一定是重要的，注册会计师需要予以特别关注D．对于期初流动资产和流动负债的审计，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分的审计证据

4.在对N公司2009年度财务报表进行审计的过程中，Y注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。在对N公司财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有( )。A．根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认B．如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整，应发表保留意见或否定意见的审计报告C．只有当期初余额对于本期财务报表而言是重要的，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序D．如果上期财务报表未经审计，并且通过实施其他审计程序也未能得到有关期初余额充分、适当的审计证据，则应当实施相应的审计程序

参考答案和解析
正确答案：ABC
上期期末余额通常应直接结转至本期。但在出现某些情形时，上期期末余额不应直接结转至本期，而应当做出重新表述。因此选项D的说法不正确。
更多“对于期初余额的审计,下列说法中正确的有( )。A.如果上 ”相关问题

  • 第1题：

    在对M公司2006年的财务报表进行审计的过程中，L注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

    在对M公司财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有( )。

    A．根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认

    B．如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告

    C．只有当期初余额对于本期财务报表而言是重要的，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序

    D．如果上期财务报表未经审计并且通过实施其他审计程序也未能得到有关期初余额充分适当的审计证据，则应当实施相应的审计程序


    正确答案：BCD
    解析：小能根据期末的存货余额倒推确认期初的存货余额，因为期末余额的确认是在期初余额的基础上确认的。

  • 第2题：

    （2016年）下列有关期初余额审计的说法中，正确的是（ ）。

    A.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，或未经审计，注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况
    B.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见
    C.如果按照适用的财务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当发表保留意见或否定意见
    D.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当发表保留意见

    答案：C
    解析：
    如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，当决定提及时，应当在审计报告中增加其他事项段说明相关情况，或未经审计，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段说明相关情况，选项A 错误；如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见，选项B错误；如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当发表保留意见或否定意见，选项D 错误。

  • 第3题：

    在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时，注册会计师的以下做法中不正确的有（　）。

    A.一般无需专门对期初余额发表审计意见
    B.如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映
    C.如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响，此时注册会计师应发表保留意见
    D.根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围

    答案：B,C
    解析：
    如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响，只要在导致发表非无保留意见的事项对本期财务报表仍然相关和重大的情况下，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见。如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师首先应当告知管理层，只有在错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当列报的情况下，注册会计师才应当出具保留或否定意见的审计报告。

  • 第4题：

    在对N公司2006年的财务报表进行审计的过程中，Y注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。

    在对N公司财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有( )。

    A．根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认

    B．如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告

    C．只有当期初余额对于本期财务报表而言是重要的，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序

    D．如果上期财务报表未经审计并且通过实施其他审计程序也未能得到有关期初余额充分适当的审计证据，则应当实施相应的审计程序


    正确答案：BCD
    解析：不能根据期末存货余额倒推确认期初的存货余额，因为期末余额的确认是在期初余额的基础上确认的。

  • 第5题：

    下列有关期初余额审计的说法中，正确的是（ ）。

    A.如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计，或未经审计，注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况
    B.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见
    C.如果按照适用的财务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当发表保留意见或否定意见
    D.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当发表保留意见

    答案：C
    解析：
    选项A，如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计，注册会计 师在审计报告中可以提及前任注册会计师；如果上期财务报表未经审计，注册会 计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计，而不是“可以”。 选项B，如果不能对期初余额获取充分适当的审计证据，应当根据影响的广泛程 度，发表保留或无法表示意见。选项D，错报未能得到恰当的披露和列报，属于 披露错报，应当根据影响的广泛性，发表保留或否定意见的审计报告。

相关内容