企业所得税股权激励政策中，股票实际行权时的公允价格按（　）计算。A.约定的行权价 B.行权价与收盘价的平均值 C.实际行权日该股票的开盘价 D.实际行权日该股票的收盘价

题目
企业所得税股权激励政策中，股票实际行权时的公允价格按（　）计算。
　

A.约定的行权价
B.行权价与收盘价的平均值
C.实际行权日该股票的开盘价
D.实际行权日该股票的收盘价
相似考题

1.根据现行企业所得税相关规定,企业股权激励视为员工工资薪金税前扣除的时点是:A.股权等待期内均匀扣除B.企业对员工授予股票期权日C.企业员工实际行权日D.企业会计制度确认日

2.下列关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理的表述中，不正确的是（）A.对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定在企业所得税前扣除B.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用允许在企业所得税前扣除C.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除D.股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定

3.以下关于个人所得税的有关规定的表述中，说法正确的是( )。A．员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税B．个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关C．员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税D．员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税

4.下列关于股票期权所得的说法中，正确的有( )。A．员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一般不作为应税所得B．员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按“工资薪金所得”计算个人所得税C．员工将行权后的股票再转让取得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算个人所得税D．上市公司高管人员行权时，纳税确有困难的，经审核，在不超过3个月的期限内分期缴纳个人所得税E．高管人员在认购权行使前，将其股票转让而取得的所得，应并人其当月工资，合并计算个人所得税

更多“企业所得税股权激励政策中，股票实际行权时的公允价格按（　）计算。 ”相关问题

  • 第1题：

    对股权激励计划产生的工资薪金:若授予后立即可行权的,根据实际行权时该股票的公允价格(行权日收盘价)与激励对象支付价格的差额和数量,作为工资薪金支出进A行税前扣除。( )

    此题为判断题(对，错)。


    正确答案：正确

  • 第2题：

    以下符合个人所得税政策的有（ ）。

    A．个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税

    B．员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

    C．员工行权时，从企业取得的股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

    D．员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买Et公平市场价的差额，应按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税


    正确答案：AC
    选项B：员工接受事实股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；选项D：员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税。

  • 第3题：

    根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是（ ）。

    A．分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税

    B．股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

    C．行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

    D．行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税


    正确答案：B
    ［答案］：B
    ［解析］：
    此题不严密，选项B只有在转让可公开交易期权的情况下，才是正确的，很明显，其他选项均不正确，本题只能选B；选项A：按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税；选项CD：按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

  • 第4题：

    根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是(　)。

    A.分得的股息按“工资.薪金所得”税目缴纳个人所得税
    B.股票期权行权后转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
    C.行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
    D.行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息.红利所得”税目缴纳个人所得税

    答案：B
    解析：
    选项A，分得的股息按“利息股息红利所得”税目缴纳个人所得税；选项C、D，行权时的行权价与施权价之间的差额按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。

  • 第5题：

    根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是(　)。

    A、分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税
    B、股票期权行权后转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
    C、行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
    D、行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税

    答案：B
    解析：
    选项A，分得的股息按“利息股息红利所得”税目缴纳个人所得税；选项C、D，行权时的行权价与施权价之间的差额按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。@

  • 第6题：

    采用股票增值权模式实施股权激励，无须解决股票来源问题，激励对象在行权时可以直接兑现股票升值部分。()


    答案：对
    解析：
    股票增值权持有人在行权时，直接兑现股票升值部分，这种模式无须解决股票来源问题。

  • 第7题：

    甲股份有限公司是一家上市公司，公司一贯重视并不断完善研发人员的激励机制，2016年初，公司设立了股票期权。
    协议规定：甲公司向100名高级研发人员每人授予10万股股票期权，行权条件为这些高级研发人员从授予股票期权之日起连续服务满3年；符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2019年1月1日起1年内，以每股4元的价格购买甲公司1股普通股股票，在规定期间内未行权的股票期权将失效。
    在2016年初至2018年末的等待期间，甲股份有限公司按会计规定确认了相关的成本费用。
    2019年3月，研发人员王某行使公司股票期权计划，假设行权时股票的公允价值为9元，行权数量10万股。2020年4月，公司派发现金股利，每股0.2元。
    就上述事项，公司财务经理咨询税务师，请回答下列问题：
    <1>、该股权激励在授予、等待期和行权时的企业所得税扣除有何规定。
    <2>、简述王某在接受该股票期权和2019年3月行权时个人所得税政策，并计算其应纳税额。
    <3>、该股权激励实际行权是否可以作为研究开发费享受企业所得税前加计扣除的政策。
    <4>、公司派发现金股利，王某是否需要缴纳个人所得税，若需缴纳，请计算其应纳税额。


    答案：
    解析：
    <1>、股权激励计划实行后，需要等待一定服务年限方可行权的，授予时企业不做处理，企业所得税也不涉及调整；等待期企业会计上计入相关成本费用，但是不得在对应年度计算企业所得税时扣除；行权后，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出予以扣除。
    <2>、员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定（员工接受该可公开交易的股票期权）外，一般不作为应税所得征税。此时，王某不用缴纳个人所得税。
    员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
    其中股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额＝（行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股行权价）×股票数量＝（9－4）×100000＝500000（元）
    股权激励在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：
    应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数
    王某应缴纳个人所得税＝500000×30%－52920＝97080（元）
    <3>、直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金等可以作为企业的研发费用，享受加计扣除的优惠。工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
    <4>、王某无需缴纳个人所得税。
    个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

  • 第8题：

    多选题
    根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有(    )。
    A

    非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，采取分期收款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时确认收入

    B

    企业在筹建期间，友生的广告费和业务宣传费，不允许税前扣除

    C

    对股权激励计划实行后立即行权的，上市公司可以根据实际行权价格与激励对象实际支付价格的差额和数量，作为当年工资薪金支出，根据规定在税前扣除

    D

    专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税

    E

    企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额


    正确答案： B,E
    解析：

  • 第9题：

    单选题
    2016年1月，某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即每人可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2018年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（　　）元。
    A

    300000

    B

    320000

    C

    380000

    D

    400000


    正确答案： A
    解析：
    对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。题中，应扣除的费用金额＝（20－4）×20×1000＝320000（元）。

  • 第10题：

    多选题
    下列关于股票期权所得的说法中，正确的有（　　）。
    A

    员工接受实施股票期权计划，企业授予的股票期权时，应作为“工资薪金所得”缴纳个人所得税

    B

    员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税

    C

    员工将行权后的股票再转让取得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算个人所得税

    D

    上市公司高管人员行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税

    E

    员工在行权前将股票期权转让的，按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税


    正确答案： E,D
    解析：
    A项，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；B项，员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”计算个人所得税。

  • 第11题：

    多选题
    以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，不正确的有（）。
    A

    员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税

    B

    员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

    C

    员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税

    D

    员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税


    正确答案： B,D
    解析： 选项A，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；选项C，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独计算个人所得税；选项D，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

  • 第12题：

    单选题
    根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是（　　）。[2011年真题]
    A

    分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税

    B

    股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

    C

    行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

    D

    行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税


    正确答案： A
    解析：
    A项，分得的股息按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税；CD两项，行权时的行权价与施权价之间的差额按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。

  • 第13题：

    对股权激励计划产生的工资薪金:若授予后立即可行权的,根据实际行权时该股票的公允价格(行权日收盘价)与激励对象支付价格的差额和数量,作为工资薪金支出进行税前扣除。()

    此题为判断题(对，错)。


    答案：正确

  • 第14题：

    依据企业股权投资业务所得税处理的规定，下列各项表述正确的有（ ）。

    A．企业取得的股权投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税

    B．企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税

    C．企业整体资产转让，应在交易发生时按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务，按规定计算确认资产转让所得或损失，依法缴纳企业所得税

    D．企业整体资产置换，应在交易发生时按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务，按规定计算确认资产转让所得或损失，依法缴纳企业所得税

    E．企业取得的股票，按有关资产的公允值确定投资所得，依法缴纳企业所得税


    正确答案：ABCD

  • 第15题：

    企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，关于其企业所得税处理的说法，正确的有（ ）。

    A.企业既可以选择继续按现行有关税收政策执行，也可以选择适用递延纳税政策
    B.选择继续按现行有关税收政策执行的，减半征收企业所得税
    C.选择递延纳税政策的，经主管税务机关批准，投资入股当期可暂不纳税。允许递延至转让股权时纳税
    D.选择递延至转让股权时纳税的，按股权转让收入计算缴纳所得税
    E.技术成果投资入股是纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业，取得该企业股票（权）的行为

    答案：A,E
    解析：
    本题考查企业重组的税务处理。企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业既可以选择继续按现行有关税收政策执行，也可以选择适用递延纳税政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

  • 第16题：

    关于企业所得税的工资薪金扣除，下列说法正确的有（　）。

    A.企业支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的合理的现金或者非现金形式的劳动报酬支出准予据实扣除
    B.国有性质的企业，其工资薪金在不超过政府有关部门给予的限额内的部分可以扣除
    C.企业雇佣临时工.实习生所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并可以按规定在企业所得税前扣除
    D.上市公司制定股权激励计划，所支付给员工的股票期权，需要等到实际行权时，才能按行权时股票的公允价值与激励对象实际行权时支付的价格差额，确认为公司的工资薪金支出，予以在企业所得税前扣除

    答案：A,B,C,D
    解析：
    以上选项均是正确的。

  • 第17题：

    关于上市公司股权激励的说法，正确的是（ ）。

    A.有股票期权、限制性股票和股票增值权三种股权激励模式
    B.股票期权既是一种权利，也是一种义务
    C.限制性股票是公司将一定数量的限制性股票无偿赠与或以较低的价格售与公司所有人员，并对其出售这种股票的权利进行限制
    D.实施股票增值权，高管在行权时直接获得当时股价与行权价的价差，而不要实际买卖股票
    E.我国上市公司的股权激励尚处在试行阶段

    答案：A,D,E
    解析：
    股票期权是一种权利而不是义务，收益人可以买公司股票，也可以不买。限制性股票的实施对象是公司高管人员，而非所有人员。

  • 第18题：

    黄河公司是一家从事新能源技术开发的境内上市公司，为了引进优秀人才，加速企业发展，
    决定实施股权激励计划。有关股权激励计划的主要内容为：
    (1)激励对象：共 100 人，其中高级管理人员 30 人、业务骨干 30 人、技术骨干 37 人、独立董事 3 人。
    (2)激励方式：股票期权计划。
    (3)激励计划实施：
    2018 年 6 月 20 日，经股东大会批准，黄河公司向激励对象每人授予 2 万份股票期权。董事会决定授予日为 2018 年 7 月 1 日，自当日起只要激励对象在黄河公司连续服务满 3 年，即可于2021 年 7 月 1 日以每股 6 元的价格购买黄河公司的普通股，行权有效期为 2 年。授予日该股票期权的公允价值为 8 元，2018 年 12 月 31 日该股票期权的公允价值为 9 元。在行权限制期内，黄河公司没有激励对象离开公司。在行权有效期内，甲公司从二级市场以每股 10 元的价格回购本公司普通股 200 万股，用于股权激励，所有激励对象均行权。
    要求：

    假设黄河公司根据上述资料实施股权激励计划，请计算激励对象行权时计入资本公积(股本溢价)的金额。

    答案：
    解析：
    计算如下：
    行权限制期内计入成本费用和资本公积(其他资本公积)的金额=100*2*8=1600(万元)
    库存股金额=200*10=2000(万元)
    计入资本公积(股本溢价)的金额={行权收取的股款 1200(200 万股*6)＋其他资本公积转入
    1600}－库存股 2000=2800－2000=800(万元)。附黄河公司会计处理过程如下(单位：万元)：
    限制期内确认管理费用等：
    借：管理费用等 1600(200万份*8)
    贷：资本公积——其他资本公积
    回购股票：1600
    借：库存股2000(200 万股*10)
    贷：银行存款2000
    激励对象行权时：
    借：银行存款1200(200万股*6)
    资本公积——其他资本公积1600
    贷： 库存股2000
    资本公积——股本溢价 800

  • 第19题：

    多选题
    以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的有（　　）。
    A

    员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税

    B

    员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

    C

    员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，可以按“工资、薪金”所得计算个人所得税

    D

    员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税


    正确答案： C,B
    解析：
    A项，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；D项，员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

  • 第20题：

    单选题
    2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元／股的价格购买本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元／股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（　　）元。[2013年真题]
    A

    300000

    B

    320000

    C

    380000

    D

    400000


    正确答案： D
    解析：
    对股权激励计划实行后，需经过等待期方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用余额=（20－4）×20 ×1000=320000（元）。

  • 第21题：

    单选题
    2015年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元／股的价格购买本公司股票1000股。2017午1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元／股。根据企业所得税的相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是(    )元。
    A

    300000

    B

    320000

    C

    380000

    D

    400000


    正确答案： B
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    下列说法中，符合企业所得税相关规定的有（）。
    A

    企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

    B

    企业因雇用季节工、临时工、实习生等人员而实际发生的工资薪金支出，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据

    C

    企业筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除

    D

    上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除


    正确答案： C,B
    解析： 选项D，上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

  • 第23题：

    多选题
    根据现行的个人所得税政策，下列各项中，说法正确的有（　　）。
    A

    纳税人在股权转让合同履行完毕之后，收回转让的股权，尽管实现了股权的回归，但不能退还原转让已纳个人所得税

    B

    员工接受企业授予的不可公开交易的股票期权时，应于接受当月，作为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税

    C

    员工接受企业授予的可公开交易的股票期权时，应于接受当月，作为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税

    D

    个人取得的企业向个人支付的不竞争款，应按照特许权使用费所得计算缴纳个人所得税


    正确答案： A,B
    解析：
    A项，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税；转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。B项，员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易的股票期权时，一般不作为应税所得征税。C项，员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资、薪金所得，并按有关规定计算缴纳个人所得税。D项，个人取得的企业向个人支付的不竞争款，应按照“偶然所得”计算缴纳个人所得税。

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