下列属于注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的事项有（　）。A、管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任 B、管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果 C、管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑 D、管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑

题目
下列属于注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的事项有（　）。

A、管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
B、管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C、管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
D、管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
相似考题

1.在注册会计师与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时,下列事项中,应当包括的有()。A、注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见B、财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任C、治理层应当向注册会计师通报治理层知晓的内部控制重大缺陷D、治理层应当向注册会计师通报治理层知晓的重大舞弊行为

2.共用题干 A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是()。A:如果A注册会计师不能获取充分，适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B:如果甲公司管理层已就某事项提供书面志明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任C:书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D:书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据

3.（2014年）下列有关书面声明的说法中，错误的有（ ）。A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明 B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问 C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当接受该书面声明 D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

4.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明，这些声明不包括( )。A.已经向注册会计师披露了部分已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易B.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征C.已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行恰当的会计处理和披露D.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易

更多“下列属于注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的事项有（　）。”相关问题

  • 第1题：

    以下有关书面声明的说法中，不恰当的是（ ）。

    A.管理层应当向注册会计师致送针对管理层责任的书面声明
    B.其他书面声明可以是针对财务报表的额外书面声明
    C.管理层应当向注册会计师致送一项或多项其他书面声明
    D.其他书面声明可以是与管理层判断和意图有关的声明

    答案：C
    解析：
    其他书面声明不是必需的。如果注册会计师认为有必要获取一项或多项其他书面声明，以支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关的其他审计证据，才会要求管理层提供。

  • 第2题：

    下列有关书面声明的说法中，正确的是（　）。

    A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明
    B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问
    C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当接受该书面声明
    D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

    答案：D
    解析：

  • 第3题：

    下列有关获取书面声明的说法中，正确的有（　）。

    A.书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱
    B.对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项的重要性的理解告知管理层
    C.书面声明的日期通常为财务报告公布日
    D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据

    答案：A,B,D
    解析：
    书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

  • 第4题：

    下列有关管理层书面声明的说法中，正确的是（ ）。

    A.管理层书面声明的日期不得早于审计报告日
    B.对于连续审计业务，注册会计师可以信赖以前获取的书面声明，不在本期获取管理层书面声明
    C.未从管理层获取书面声明，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层履行这些责任的审计证据是不充分的
    D.书面声明本身可以提供充分、适当的审计证据

    答案：C
    解析：
    选项A，管理层书面声明的日期不得晚于审计报告日；选项B，书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源；选项D，书面声明本身并不为任何事项提供充分、适当的审计证据。管理层不提供书面声明，应视同审计范围受到限制，必要时，应解除业务约定。

  • 第5题：

    管理层认可其对财务报表的编制责任是属于注册会计师获取管理层书面声明的内容。


    正确答案:正确

  • 第6题：

    多选题
    下列有关书面声明的说法中，错误的有（）。
    A

    管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明

    B

    注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问

    C

    如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当接受该书面声明

    D

    如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明


    正确答案： A,B
    解析： 选项A错误，即使管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，并不一定意味着管理层没有提供可靠的书面声明，但是管理层作出调整的真正原因可能影响审计意见的类型。选项B错误，为强调管理层作出有依据书面声明的必要性，注册会计师可能要求（不是应当要求）管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问。选项C错误，即使管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师只要确信书面声明是由管理层承担适当责任并了解声明所涉及事项的人员作出的，使用限定性语言的书面声明也是可以接受的。

  • 第7题：

    单选题
    下列有关书面声明的提法中，正确的是（　　）。
    A

    书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据，包括财务报表及其认定

    B

    如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，并导致注册会计师认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师应当对财务报表发表否定意见

    C

    注册会计师无需要求管理层提供书面声明，确认其已将注意到的所有内部控制缺陷向注册会计师通报

    D

    针对财务报表的编制，注册会计师应当要求管理层提供书面声明，否则注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的


    正确答案： B
    解析：
    A项，不应包括财务报表及其认定；B项，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告；C项，注册会计师可能认为有必要要求管理层提供书面声明，确认其已将注意到的所有内部控制缺陷向注册会计师通报。

  • 第8题：

    多选题
    下列有关管理层提供书面声明的说法中，正确的有（）。
    A

    书面声明是注册会计师获取的审计证据之一

    B

    书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

    C

    如果管理层已就某财务报表认定提供可靠的书面声明，则注册会计师不必获取其他审计证据

    D

    书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息


    正确答案： B,D
    解析： 选项C不正确。即使管理层已提供书面声明，注册会计师仍然应当就管理层责任履行情况或具体认定获取其他审计证据。

  • 第9题：

    多选题
    下列关于管理层提供的书面声明的说法中，正确的有（　　）。
    A

    书面声明是注册会计师获取的审计证据之一

    B

    书面声明本事并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

    C

    如果管理层已就某财务报表认定提供可靠的书面声明，则注册会计师不必获取其他审计证据

    D

    书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息


    正确答案： D,B
    解析：
    C项，即使管理层已提供书面声明的事实，注册会计师仍然应当就管理层责任履行情况或具体认定获取其他审计证据。

  • 第10题：

    多选题
    以下属于注册会计师需要判断的执行审计工作前提的事项包括（）。
    A

    管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）

    B

    管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊

    C

    管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

    D

    管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件


    正确答案： D,A
    解析： 注册会计师执行审计工作的前提指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件。选项B不恰当，管理层和治理层要使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  • 第11题：

    多选题
    下列有关管理层声明的说法中正确的有（　）
    A

    如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

    B

    注册会计师应当获取审计证据，以确定管理层认可其按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表的责任，并且已批准财务报表

    C

    如果不能获取对财务报表具有或可能具有重大影响的事项的充分、适当的审计证据，而这些证据预期是可以获取的，则如果注册会计师已收到管理层就这些事项做出的声明，注册会计师仍应出具无保留意见的审计报告

    D

    注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据


    正确答案： C,D
    解析： 如果不能获取对财务报表具有或可能具有重大影响的事项的充分、适当的审计证据，而这些证据预期是可以获取的，即使已收到管理层就这些事项做出的声明，注册会计师仍应将其视为审计范围受到限制，所以选项C错误。
    【该题针对“管理层声明”知识点进行考核】

  • 第12题：

    多选题
    下列有关书面声明的说法中，正确的有（　　）。
    A

    注册会计师可能要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问

    B

    如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当信赖书面声明的可靠性

    C

    如果管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，则表明管理层没有提供可靠的书面声明

    D

    如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明


    正确答案： C,D
    解析：
    B项，注册会计师只要确信了书面声明是由管理层承担适当责任并了解声明所涉及事项的人员作出的，使用限定性语言的书面声明可以接受；C项，管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，并不一定意味着管理层没有提供可靠的书面声明，但是管理层作出调整的真正原因可能影响审计意见的类型。

  • 第13题：

    在审计中，由于舞弊的性质以及注册会计师在发现舞弊导致的财务报表重大错报时遇到的困难，下列属于注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的事项包括（　）。

    A.管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
    B.管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
    C.管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
    D.管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

    答案：A,B,C,D
    解析：
    上述事项均属于因舞弊事项而注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的事项。

  • 第14题：

    下列关联方关系及其交易的相关审计程序的说法中，不恰当的是（　）。

    A.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层获取相关书面声明
    B.如果管理层书面声明中表明已披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易，日后如有新识别出未披露的关联方或重大关联方交易，则管理层无须承担责任
    C.注册会计师要求管理层作出的书面声明还可能包括对特殊关联方交易不涉及某些未予披露的“背后协议”的声明
    D.注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

    答案：B
    解析：
    管理层应对恰当披露全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易负责，如有新识别的关联方或重大关联方交易，则管理层应负有责任。

  • 第15题：

    下列有关书面声明的说法中，正确的有（ ）。

    A.书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录
    B.如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的
    C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认其已将注意到的所有内部控制缺陷向注册会计师通报
    D.在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，除了针对管理层提供的信息和交易的完整性的书面声明外，注册会计师可能认为有必要要求管理层提供书面声明，确认其已将注意到的所有内部控制缺陷向注册会计师通报。

  • 第16题：

    审计人员向管理层获取书面声明所涉及的事项，主要包括什么？


    正确答案:管理层认可其设计和实施内部控制以防止或发现并纠正错报的责任，以及管理层认为审计人员在审计过程中发现的未更正错报（其概要应当包含在书面声明中或附于书面声明后），无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响。

  • 第17题：

    多选题
    如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明。在下列（）情况下，注册会计师向治理层获取书面声明可能是恰当的。
    A

    治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层

    B

    管理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益

    C

    治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益

    D

    治理层就某些关联方交易的细节向注册会计师作出口头声明


    正确答案： D,C
    解析： 应该是治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益的情况下，注册会计师向治理层获取书面声明可能是恰当的。

  • 第18题：

    单选题
    下列有关获取书面声明的说法中，不正确的是（）。
    A

    书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱

    B

    对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项的重要性的理解告知管理层

    C

    书面声明的日期应为财务报表公布日

    D

    注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据


    正确答案： D
    解析： 书面声明的日期应尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

  • 第19题：

    多选题
    下列各项中，属于注册会计师与治理层进行沟通的主要目的的有（　　）。
    A

    就审计范围和时间取得相互了解

    B

    及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

    C

    共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息

    D

    就注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任取得相互了解


    正确答案： A,D
    解析：
    注册会计师与治理层沟通的主要目的是：①就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；②及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；③共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。

  • 第20题：

    单选题
    下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

    B

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

    C

    如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通

    D

    注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项


    正确答案： C
    解析： 选项A错误，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。选项B错误，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通。选项C错误，管理层与治理层沟通的责任不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。

  • 第21题：

    多选题
    下列有关管理层或治理层就持续经营能力的未来应对计划的说法中，恰当的有（）。
    A

    如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表有重大影响的事项向管理层和治理层获取书面声明

    B

    由于管理层就持续经营能力而提出的应对计划和其他缓解措施通常基于假设基础之上，注册会计师应当向管理层获取有关应对计划的书面声明

    C

    为避免诸如诉讼事项可能发生的巨额赔偿支出，管理层将会考虑主动寻求破产保护，在这种情况下，注册会计师可以要求管理层和治理层做出如下声明：在财务报表日起的十二个月内，管理层和治理层没有申请破产保护的计划

    D

    为避免诸如诉讼事项可能发生的巨额赔偿支出，管理层将会考虑主动寻求破产保护，在这种情况下，注册会计师可以要求管理层和治理层做出如下声明：在财务报表日起的十二个月内，公司不会破产


    正确答案： A,C
    解析： 选项D不恰当。公司未来是否会破产可能不以人的意志为转移，因此注册会计师要求管理层和治理层做出公司在财务报表日起的十二个月内不会破产的承诺不恰当。

  • 第22题：

    多选题
    如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当要求管理层和治理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。以下对于管理层和治理层就未来应对计划的书面声明的观点中，恰当的有（　　）。
    A

    如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表有重大影响的事项向管理层和治理层获取书面声明

    B

    由于管理层就持续经营能力而提出的应对计划和其他缓解措施通常基于假设基础之上，注册会计师应当向管理层获取有关应对计划的书面声明

    C

    为避免诸如诉讼事项可能发生的巨额赔偿支出，管理层将会考虑主动寻求破产保护，在这种情况下，注册会计师可以要求管理层和治理层做出如下声明：“在财务报表日起的十二个月内，管理层和治理层没有申请破产保护的计划”

    D

    为避免诸如诉讼事项可能发生的巨额赔偿支出，管理层将会考虑主动寻求破产保护，在这种情况下，注册会计师可以要求管理层和治理层做出如下声明：“在财务报表日起的十二个月内，公司不会破产”


    正确答案： B,A
    解析：
    D项，诸如诉讼事项可能发生的巨额赔偿支出，公司未来是否会破产可能不以人的意志为转移，因此注册会计师要求管理层和治理层声明公司在财务报表日起的十二个月内不会破产的承诺不恰当。

  • 第23题：

    多选题
    在注册会计师与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时，下列事项中，应当包括的有（　　）。
    A

    向治理层获取与审计相关的信息

    B

    财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

    C

    注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见

    D

    及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程的监督责任相关的重大事项


    正确答案： A,B
    解析：
    BC两项，注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括：①注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见；②财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

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