关于进一步审计程序的总体方案，下列说法正确的是（　）。 A.针对不同的认定，可以采用不同的总体方案 B.针对特别风险，注册会计师应当采用实质性方案 C.针对收入确认舞弊风险，注册会计师应当采用综合方案 D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，通常倾向于采用综合方案

题目
关于进一步审计程序的总体方案，下列说法正确的是（　）。

A.针对不同的认定，可以采用不同的总体方案
B.针对特别风险，注册会计师应当采用实质性方案
C.针对收入确认舞弊风险，注册会计师应当采用综合方案
D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，通常倾向于采用综合方案
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1.<3>、下列有关计划审计工作的说法中不正确的是（ ）。A.计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行B.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在乙公司财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定C.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与乙公司之间在法律上生效的契约D.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次

2.注册会计师在对总体审计策略的内容予以调整时，应当根据( )。A．进一步审计程序的总体方案B．实施风险评估程序的结果C．实施控制测试的结果D．实施实质性程序的结果

3.拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时( )。A、以实质性程序为主B、将控制测试与实质性程序结合使用C、以控制测试为主D、以实质性分析程序为主

4.下列关于进一步审计程序的说法中不正确的是()。A、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序B、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系C、注册会计师实施进一步审计程序，可以选择实质性方案或综合性方案D、对于任何认定层次的重大错报风险，注册会计师实施的进一步审计程序可以仅包括控制测试

参考答案和解析
答案：A
解析：
选项BC，收入确认舞弊风险，通常是作为特别风险考虑的，而针对特别风险，注册会计师既可以采用综合方案，也可以采用实质性方案；选项D，当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
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  • 第1题：

    如果A注册会计师对甲公司财务报表层次重大错报风险的评估结果属于高风险水平，A注册会计师采取的下列应对措施中不恰当的是（ ）。 A．采取更强调不可预见性的审计程序 B．重视调整审计程序的性质、时间和范围 C．拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案 D．拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于实质性方案


    正确答案：C
    重大错报风险较高时应更倾向于执行实质性方案，即以实质性程序为主，因此C是恰当的。

  • 第2题：

    关于审计过程的下列说法中，正确的有（　）。

    A.计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终
    B.进一步审计程序包括风险评估程序和实质性程序
    C.风险评估程序可以不实施
    D.在完成审计工作阶段需要获取管理层书面声明

    答案：A,D
    解析：
    选项B，进一步审计程序包括控制测试和实质性程序；选项C，风险评估程序是必要的审计程序，了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。

  • 第3题：

    下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（　　）。

    A.进一步审计程序的范围包括控制测试和实质性程序的范围
    B.重要性水平和进一步审计程序的范围成正比
    C.评估的重大错报风险水平和进一步审计程序的范围成正比
    D.计划获取的保证程度和进一步审计程序的范围成正比

    答案：B
    解析：
    重要性水平和进一步审计程序的范围成反比，确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

  • 第4题：

    下列有关进一步审计程序的说法中，正确的是（　　）。

    A.拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案
    B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的财务报表层次重大错报风险建立明确的对应关系
    C.注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越小
    D.进一步审计程序的范围是最重要的

    答案：A
    解析：
    注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系，选项B错误；注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大，选项C错误；进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，性质是最重要的，选项D错误。

  • 第5题：

    关于进一步审计程序的总体方案，下列说法正确的是（　）。

    A、针对不同的认定，可以采用不同的总体方案
    B、针对特别风险，注册会计师应当采用实质性方案
    C、针对收入确认舞弊风险，注册会计师应当采用综合方案
    D、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，通常倾向于采用综合方案

    答案：A
    解析：
    选项BC，收入确认舞弊风险，通常是作为特别风险考虑的，而针对特别风险，注册会计师既可以采用综合方案，也可以采用实质性方案；选项D，当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

  • 第6题：

    下列关于审计过程的说法中不正确的是（）。

    • A、在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线
    • B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序
    • C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序
    • D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

    正确答案:B

  • 第7题：

    多选题
    下列关于进一步审计程序的范围的说法中，正确的有（）。
    A

    进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量

    B

    进一步审计程序的范围包括抽取的样本量

    C

    进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数

    D

    进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序


    正确答案： C,D
    解析： 选项D属于进一步审计程序的时间包括的内容。

  • 第8题：

    多选题
    关于审计过程的下列说法中，正确的有（）。
    A

    计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终

    B

    进一步审计程序包括风险评估程序和实质性程序

    C

    风险评估程序可以不实施

    D

    在完成审计工作阶段需要获取管理层书面声明


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第9题：

    多选题
    下列关于总体审计方案的表述中，正确的有（　）
    A

    总体审计方案包括综合性方案和实质性方案

    B

    实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序

    C

    综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用

    D

    当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案


    正确答案： A,C
    解析： 实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。

  • 第10题：

    单选题
    下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（）。
    A

    进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量

    B

    进一步审计程序的范围包括抽取的样本量

    C

    进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数

    D

    进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序


    正确答案： D
    解析： 选项D属于进一步审计程序的时间包括的内容。

  • 第11题：

    单选题
    下列关于针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序的说法中，不正确的是（　　）。
    A

    进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

    B

    注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层重大错报风险具备明确的对应关系

    C

    在进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，性质是最重要的

    D

    不论是人工控制还是自动化控制，注册会计师所设计的进一步审计程序是一致的


    正确答案： D
    解析：
    不同性质的控制对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响，人工控制或自动化控制的进一步审计程序并非一致。

  • 第12题：

    单选题
    下列关于审计过程的说法中不正确的是（）。
    A

    在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线

    B

    风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序

    C

    控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序

    D

    进一步审计程序包括控制测试和实质性程序


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    下列关于制定进一步审计程序的总体方案的说法中，正确的有（　）。

    A.注册会计师基于重大错报风险评估结果，制定实施进一步审计程序的总体方案
    B.进一步审计程序的总体方案包括综合性方案和实质性方案
    C.当不拟信赖相关控制时，进一步审计程序的总体方案可以选择综合性方案
    D.无论是采用综合性方案还是实质性方案，获取的审计证据都应当能够从认定层面应对所识别的重大错报风险

    答案：A,B,D
    解析：
    不拟信赖相关控制时，应选择实质性方案。

  • 第14题：

    关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（　　）。

    A.进一步审计程序的范围包括控制测试和实质性程序的范围
    B.重要性水平和进一步审计程序的范围成正比
    C.评估的重大错报风险水平和进一步审计程序的范围成正比
    D.计划获取的保证程度和进一步审计程序的范围成正比

    答案：B
    解析：
    重要性水平和进一步审计程序的范围成反比，确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

  • 第15题：

    下列有关进一步审计程序的说法中，正确的是（　　）。

    A.进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案
    B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质.时间安排和范围，应当与评估的财务报表层次重大错报风险建立明确的对应关系
    C.注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越小
    D.进一步审计程序的范围是最重要的

    答案：A
    解析：
    注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系，选项B错误；注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大，选项C错误；进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，性质是最重要的，选项D错误。

  • 第16题：

    关于风险应对的说法中不正确的是( )

    A.评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大
    B.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案
    C.应对财务报表层次重大错报风险时需向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性
    D.一般应对财务报表层次重大错报风险时,通常在期末而非期中实施更多的审计程序

    答案：B
    解析：
    选项B，当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

  • 第17题：

    以下有关进一步审计程序的说法中，不正确的是()。

    A.进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序
    B.进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序
    C.进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序
    D.进一步审计程序是注册会计师编制的具体的审计计划的核心内容

    答案：A
    解析：

  • 第18题：

    单选题
    关于总体审计方案，下列说法中，错误的是（　　）。
    A

    注册会计师针对某一认定实施综合性方案时，应当将控制测试与实质性程序结合

    B

    注册会计师针对某一认定实施实质性方案时，注册会计师以实质性程序为主

    C

    总体审计方案是针对拟实施的进一步审计程序而言的

    D

    当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案


    正确答案： B
    解析：
    当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师往往更倾向于采用实质性方案作为拟实施进一步审计程序的总体方案。

  • 第19题：

    多选题
    下列关于进一步审计程序范围的说法中，正确的有（）。
    A

    进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量

    B

    进一步审计程序的范围包括抽取的样本量

    C

    进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数

    D

    进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序


    正确答案： A,C
    解析： 选项D属于进一步审计程序的时间包括的内容。

  • 第20题：

    单选题
    下列关于进一步审计程序的性质、时间安排和范围的说法中，不正确的是（）。
    A

    在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果

    B

    进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的类型

    C

    确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

    D

    注册会计师既可以在期中实施控制测试，也可以在期末实施控制测试


    正确答案： A
    解析： 进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型，其中，进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括观察、检查、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。

  • 第21题：

    多选题
    关于审计程序，下列说法中正确的有（　　）。
    A

    根据使用的目的不同，审计程序可以分为风险评估程序和进一步审计程序

    B

    进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括实质性分析程序和细节测试

    C

    注册会计师执行控制测试可能用到的程序有观察、检查、询问、穿行测试、分析程序和重新执行

    D

    注册会计师在总体复核阶段必须使用分析程序


    正确答案： C,B
    解析：
    C项，控制测试可能用到的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行。穿行测试一般用于了解内部控制，分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，一般用作风险评估程序和实质性程序。

  • 第22题：

    多选题
    下列关于控制测试和了解内部控制的说法中，正确的有（）。
    A

    了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序

    B

    了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行

    C

    了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序

    D

    两者的审计程序都包含观察、检查和询问


    正确答案： A,C
    解析： 评价控制的设计和确定内部控制是否得到执行，是了解被审计单位的内部控制的内容。

  • 第23题：

    多选题
    下列关于进一步审计程序范围的说法中，正确的有（　　）。
    A

    进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等

    B

    重要性水平与进一步审计程序的范围呈反向变动关系

    C

    评估的重大错报风险与进一步审计程序的范围呈正向变动关系

    D

    可容忍错报不影响进一步审计程序范围的确定


    正确答案： D,C
    解析：
    ABC三项，在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：①确定的重要性水平；②评估的重大错报风险；③计划获取的保证程度；D项，可容忍错报影响审计抽样中样本规模的确定，与计划获取的保证程度相关，因此也是影响进一步审计程序范围应考虑的因素。

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