下列有关实质性程序的说法中，正确的是（　）。 A.注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序 B.注册会计师应针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序 C.注册会计师实施的实质性程序应包括财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节 D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

题目
下列有关实质性程序的说法中，正确的是（　）。

A.注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
B.注册会计师应针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
C.注册会计师实施的实质性程序应包括财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节
D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序
相似考题

1.下列关于实质性程序的说法中不正确的是()。A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序B.对于特别风险，应当专门针对该风险实施实质性程序C.注册会计师应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序D.对于所有认定层次的重大错报风险，注册会计师可以通过实施实质性程序获取充分、适当的审计证据

2.下列有关实质性测试的表述中，正确的是( )A.财务报表审计必须执行实质性测试程序 B.实质性测试必须采用详查法 C.分析方法是实质性测试中必须使用的方法 D.审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿

3.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，错误的有（　　）。A.实质性程序应当在控制测试完成后实施 B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施 C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

4.以下有关实质性分析程序的说法中，错误的是( )。A．实质性分析程序提供的审计证据大多属于间接证据B．数据之间存在稳定的可预期关系是实施实质性分析程的先决条件C．在实施实质性程序时使用分析程序是审计准则的强制规定D．从审计过程整体来看，应将实质性分析程序与细节测试结合运用

参考答案和解析
答案：C
解析：
选项A，针对特别风险可以仅实施细节测试，也可以细节测试与实质性分析程序结合实施，不一定包括实质性分析程序；选项B，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，而不是所有类别的交易、账户余额和披露都实施实质性程序；选项D，针对剩余期间可以仅实施进一步实质性程序，也可以将实质性审计程序与控制测试结合使用。
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  • 第1题：

    下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是（ ）。

    A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序
    B.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试
    C.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试
    D.针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序

    答案：C
    解析：
    选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序；选项B，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；选项D，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

  • 第2题：

    （2012年真题)下列有关分析程序的说法中，正确的是（　　）。

    A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核
    B.确定特定实质性分析程序时，需要考虑对特定认定的适用性
    C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
    D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期

    答案：B
    解析：
    针对选项A，注册会计师不一定在每个审计项目中都将分析程序用作实质性程序；针对选项B，在某些情况下，数据之间存在稳定的可预期关系时，分析程序可能更有效地应对认定层次的重大错报风险；针对选项D，对被审计单位的历史情况的分析结果也可能被用于建立预期，不一定是被审计单位外部的数据。

  • 第3题：

    （2016年）下列有关实质性程序的说法中，正确的是（ ）。

    A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
    B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
    C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序
    D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

    答案：D
    解析：
    如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，这种情况下，可能没有实施实质性分析程序，B 错误；注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，A 错误；如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序或将实质性程序和控制测试结合使用C 错误。

  • 第4题：

    下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是（　）。

    A、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序
    B、如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试
    C、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试
    D、针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序

    答案：C
    解析：
    选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序；选项B，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；选项D，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

  • 第5题：

    下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）

    • A、注册会计师应当实施实质性程序
    • B、注册会计师应当实施细节测试
    • C、注册会计师应当实施控制测试
    • D、注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

    正确答案:A

  • 第6题：

    单选题
    下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

    B

    注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

    C

    如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

    D

    注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整


    正确答案： D
    解析： 注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，A错误；
    如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，这种情况下，可能不实施实质性分析程序，B错误；
    如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，C错误。

  • 第7题：

    单选题
    下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（　）。
    A

    实质性程序应当在控制测试完成后实施 

    B

    应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施 

    C

    针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 

    D

    实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响


    正确答案： B
    解析： 注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，选项A表述不恰当；如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B不恰当；某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序，选项C错误。

  • 第8题：

    单选题
    下列关于不同阶段采用分析程序的说法中不正确的是（）。
    A

    风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更高

    B

    风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比保证水平更低

    C

    总体复核与风险评估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同

    D

    实质性程序阶段实施的分析程序的保证水平是最高的


    正确答案： A
    解析：

  • 第9题：

    （2013年）下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（　　）。

    A.注册会计师应当实施实质性程序
    B.注册会计师应当实施细节测试（注意：实质性分析程序更有效时）
    C.注册会计师应当实施控制测试
    D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

    答案：A
    解析：
    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序，故选项A正确。

  • 第10题：

    下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是（ )

    A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
    B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序
    C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定
    D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

    答案：C
    解析：
    分析程序主要是看财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间是否存在内在关系，与是否为特别风险无关。
    本题考查:实质性分析程序

  • 第11题：

    下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（　　）。

    A.实质性分析程序达到的精确度低于细节测试
    B.实质性分析程序提供的审计证据是间接证据，因此无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据
    C.实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定
    D.注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试

    答案：B
    解析：
    虽然相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据很大程度上是间接证据，证明力较弱。但当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序，并非无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据（选项B错误）。

  • 第12题：

    下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）

    • A、实质性程序应当在控制测试完成后实施
    • B、应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施
    • C、针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施
    • D、实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

    正确答案:D

  • 第13题：

    下列有关审计程序的说法中，错误的是（）。

    • A、细节测试的目的是发现认定层次的重大错报
    • B、实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
    • C、实质性程序包括细节测试与实质性分析程序
    • D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试

    正确答案:B

  • 第14题：

    单选题
    下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师应当实施实质性程序

    B

    注册会计师应当实施细节测试

    C

    注册会计师应当实施控制测试

    D

    注册会计师应当实施控制测试和实质性程序


    正确答案： A
    解析： 选项A正确，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。选项B错误，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。选项C、D均错误，注册会计师了解内部控制，预期控制运行有效（或者仅通过实质性程序无法应对财务报表重大错报风险）时，应当实施控制测试；反之，预期控制运行无效，无需实施控制测试，直接实施实质性程序。

  • 第15题：

    单选题
    下列有关审计程序的说法中，错误的是（）。
    A

    细节测试的目的是发现认定层次的重大错报

    B

    实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

    C

    实质性程序包括细节测试与实质性分析程序

    D

    如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

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