被审计单位将全部或部分的信息技术职能外包给专门的应用软件服务提供商或云计算服务商等计算机服务机构，则注册会计师应当实施的与服务机构活动相关的程序有（　）。 A.了解被审计单位内部控制的设计 B.获取相关控制运行有效性的证据 C.了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制 D.了解被审计单位内部控制的运行是否有效

题目
被审计单位将全部或部分的信息技术职能外包给专门的应用软件服务提供商或云计算服务商等计算机服务机构，则注册会计师应当实施的与服务机构活动相关的程序有（　）。

A.了解被审计单位内部控制的设计
B.获取相关控制运行有效性的证据
C.了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制
D.了解被审计单位内部控制的运行是否有效
相似考题

1.()指人力资源服务商为用人单位提供一项或几项乃至全部人力资源管理工作或职能服务,这些工作或职能是用人单位根据自身发展需要,以外包形式交由人力资源服务机构承担。A、人力资源外包服务B、劳务派遣服务C、人力资源测评服务D、人力管理咨询服务

2.在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序是（　）。 A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对 B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较 C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函 D.实施重新执行程序

3.如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据，应当实施的审计程序有（　）。 A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况 B.实施检查或其他适合具体情况的审计程序 C.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行) D.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告

4.达康集团将信息技术职能外包给专门服务机构，注册会计师获取相关控制运行有效性的证据时，可以执行的程序有(　　)。A.对服务机构实施控制测试 B.向服务机构寄发询证函 C.获取服务机构注册会计师对服务机构出具的财务报表审计报告 D.测试被审计单位对服务机构活动的控制

更多“被审计单位将全部或部分的信息技术职能外包给专门的应用软件服务提供商或云计算服务商等计算机服务机构，则注册会计师应当实施的与服务机构活动相关的程序有（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    达康集团将信息技术职能外包给专门服务机构，注册会计师评价服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告时，通常无需考虑的因素是(　　)。

    A.控制测试涵盖的期间
    B.测试的控制与企业的关联度
    C.服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的意见
    D.服务机构注册会计师的收费水平

    答案：D
    解析：
    如果可以获取服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告，注册会计师应考虑3点因素进行评价：(1)控制测试涵盖的期间以及与管理层评估时间点的关系；(2)测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度；(3)控制测试结果以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的意见。

  • 第2题：

    下列有关期后事项的说法中，正确的是（ ）。

    A.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别
    B.针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好
    C.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段
    D.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审计，集团项目组应当要求组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项

    答案：B
    解析：
    选项A，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。选项C，在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段。选项D，如果集团项目组或组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，集团项目组或组成部分注册会计师应当实施审计程序，以识别组成部分自组成部分财务信息日至对集团财务报表出具审计报告之间发生的，可能需要在集团财务报表中调整或披露的事项。

  • 第3题：

    会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与操作信息技术系统相关的服务有（　）。

    A、信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分
    B、对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议
    C、信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大
    D、操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件

    答案：A,C
    解析：
    会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与操作信息技术系统相关的服务有：①信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分；②信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。

  • 第4题：

    下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是（　）。

    A、与审计相关的内部控制一定与财务报告相关
    B、被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑
    C、被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关
    D、如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关

    答案：A
    解析：
    选项A，与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关；选项B，例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果（如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统），但这些控制通常与审计无关。

  • 第5题：

    为了了解被审计单位及其环境，注册会计师应当实施的风险评估程序有（）。

    • A、询问被审计单位管理层
    • B、观察被审计单位的经营活动
    • C、检查文件、记录和内部控制手册
    • D、重新执行

    正确答案:A,B,C

  • 第6题：

    单选题
    信息技术服务机构，是指为证券基金业务活动提供信息技术服务的机构。下列关于信息技术服务机构的说法中，错误的是（  ）。
    A

    信息技术服务机构为证券基金业务活动提供信息技术服务，其中包括重要信息系统的开发、测试、集成及测评

    B

    证券公司借助信息技术手段从事证券基金业务活动的，可以委托信息技术服务机构提供产品或服务，证券公司依法承担的相关责任可以适当减轻

    C

    证券公司应当清晰、准确、完整的掌握重要信息系统的技术架构、业务逻辑和操作流程等内容，确保重要信息系统运行始终处于自身控制范围

    D

    除法律法规及中国证监会另有规定外，不得将重要信息系统的运维、日常安全管理交由信息技术服务机构独立实施


    正确答案： B
    解析：

  • 第7题：

    多选题
    在注册会计师了解控制活动时，下列说法中，不恰当的有（　）。
    A

    注册会计师应当了解被审计单位所有的与财务报表相关的控制活动

    B

    注册会计师应当了解被审计单位所有的控制活动

    C

    注册会计师应当了解与审计相关的控制活动

    D

    如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动


    正确答案： C,B
    解析：

  • 第8题：

    多选题
    注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有（　）
    A

    改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等

    B

    考虑被审计单位采用的会计政策

    C

    改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试

    D

    改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等


    正确答案： D,C
    解析： 选项B，属于注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所采取的总体应对措施。 【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】

  • 第9题：

    单选题
    是指在双方共同签署的外包协议或合同基础上，客户将其部分或全部业务流程相关的应用委托给服务商，服务商将保证这些业务流程的平滑运作（）
    A

    技术开发商

    B

    技术人员

    C

    应用服务提供商

    D

    用户中介


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师为了获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据，应当首先考虑实施的审计程序是（　　）。
    A

    直接利用其他注册会计师的工作

    B

    向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

    C

    检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单等

    D

    获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告


    正确答案： C
    解析：
    注册会计师应优先考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况。其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序，包括：①实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘；②获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告；③检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单；④当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。

  • 第11题：

    单选题
    X公司的薪金控制制度的处理过程最近被外包给一家信息服务机构，审计师去审计这家公司的薪金控制制度，考虑到这项外包决策，该内部审计师应该采取的行动是：（）
    A

    对公司的所有方面全部进行审计。

    B

    检查该公司和该服务机构中的服务制度。

    C

    检查该公司和该服务机构中的薪金控制制度。

    D

    取消审计业务，因为该控制程序是由组织之外的机构执行的。


    正确答案： D
    解析： 本题考查的知识点是讨论重大风险领域。对X公司来说，整个薪金职能控制属于公司内部控制制度的重要组成部分，其有效性直接影响到公司控制的有效性，所以需要审计师进行必要的检查，以降低公司风险。

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师为了解被审计单位及其环境，应当实施的风险评估程序包括(    )。
    A

    观察被审计单位员工正在从事的生产活动和内部控制活动

    B

    实地察看被审计单位的生产经营场所和设备

    C

    函证应收账款

    D

    询问被审计单位参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工


    正确答案： A,D
    解析：

  • 第13题：

    当被审计单位使用外部服务机构提供的服务时，注册会计师测试相关控制运行有效性的审计程序不包括（ ）。

    A.获取服务机构注册会计师对服务机构出具的财务报表审计报告
    B.对服务机构实施控制测试
    C.测试被审计单位对服务机构活动的控制
    D.了解服务机构注册会计师出具的与控制测试相关的商定程序报告

    答案：A
    解析：
    选项A中，获取服务机构注册会计师对服务机构出具的财务报表审计报告，不涉及为内部控制的有效性提出意见，不属于注册会计师测试与外部服务机构相关的控制运行有效性的审计程序。

  • 第14题：

    下列有关风险评估程序的相关表述，不正确的是（　）。

    A、风险评估程序，是注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估重大错报风险而实施的审计程序
    B、风险评估程序应当包括询问管理层以及被审计单位内部其他人员、分析程序、观察、检查和重新执行程序
    C、如果注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊高估收入，从而高估利润的风险
    D、实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要，例如，注册会计师通过了解被审计单位生产经营的基本情况、被审计单位的业绩衡量等，有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式，从而设计恰当的审计程序以发现此类错报

    答案：B
    解析：
    重新执行专属于控制测试，不属于风险评估程序。

  • 第15题：

    在对被审计单位的违反法规行为实施进一步审计程序时，注册会计师需实施的审计程序有（　）。

    A、向管理层询问被审计单位是否遵循了适用于被审计单位及其行业的法律法规
    B、检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件
    C、获取对财务报表有重大影响的法律法规得到遵循的保证
    D、与审计组成部分的其他注册会计师讨论适用于该组成部分的法律法规

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D不是进一步程序。

  • 第16题：

    重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。


    正确答案:错误

  • 第17题：

    单选题
    在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有（　）
    A

    根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对

    B

    将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较

    C

    向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函

    D

    实施重新执行程序


    正确答案： C
    解析： 选项A属于重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序;选项B属于分析程序，用于风险评估和实质性程序;选项C为函证，所印证的对象应当与财务报表有直接关系，这类程序主要在实质性程序中实施;选项D重新执行程序，专门用于控制测试。 【该题针对“审计程序1”知识点进行考核】

  • 第18题：

    多选题
    审计人员应当将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评为高水平的情况是（）。
    A

    被审计单位的内部控制失效

    B

    审计人员难以对内部控制的有效性做出评价

    C

    审计人员拟不进行符合性测试

    D

    控制政策与程序和认定相关


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    多选题
    以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有（）。
    A

    注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

    B

    在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

    C

    如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

    D

    注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每-方面都实施分析程序


    正确答案： A,D
    解析： 上述关于分析程序在风险评估程序中的具体运用的说法都是正确的。

  • 第20题：

    判断题
    重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    下列关于信息技术服务机构的说法错误的是（　　）。
    A

    证券公司不得将日常安全管理交由信息技术服务机构独立实施

    B

    信息技术服务机构服务的范围包括重要信息系统的开发、测试、集成及测评

    C

    证券公司应当在选择信息技术服务机构之前，制定更换服务提供方的流程及预案

    D

    证券公司可以委托信息技术服务机构提供产品或服务，依法应当承担的责任可以免除或减轻


    正确答案： B
    解析：
    D项，证券公司借助信息技术手段从事证券基金业务活动的，可以委托信息技术服务机构提供产品或服务，但证券公司依法应当承担的责任不因委托而免除或减轻。

  • 第22题：

    多选题
    实施风险评估程序以了解被审计单位及其环境，为注册会计师识别重大非常规交易提供了重要基础。为此，注册会计师需要了解的事项有（）。
    A

    与被审计单位业务性质、组织结构和经营特征相关的事项

    B

    被审计单位的业务类型、产品和服务的种类以及关联方

    C

    与被审计单位所属行业相关的事项

    D

    与被审计单位企业文化相关的事项


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    下列与关联方审计相关的表述中，正确的有（　　）。
    A

    注册会计师在检查记录或文件时应对关联方信息保持警觉

    B

    注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

    C

    无论治理层是否全部参与管理被审计单位，注册会计师均应与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

    D

    除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项


    正确答案： B,A
    解析：
    当治理层全部成员参与管理被审计单位时，注册会计师可不与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。

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