下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是（　）。A.财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任 B.在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报 C.对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷 D.注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通

题目
下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是（　）。

A.财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B.在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报
C.对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷
D.注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通
相似考题

1.在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有( )。A．A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B．A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C．A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D．A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

2.下列关于注册会计师与治理层沟通的事项，说法不正确的是（　）。 A.注册会计师应当考虑就拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险与治理层沟通 B.注册会计师在与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论 C.注册会计师应当独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任 D.注册会计师可以考虑就治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施与治理层进行沟通

3.下列有关与治理层沟通过程的相关表述，不正确的是（　）。 A.注册会计师应当就沟通的形式、时间安排和拟沟通的基本内容与治理层沟通 B.对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通 C.注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分。如果认为双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当措施 D.注册会计师应当就其独立性，以书面形式或口头形式与治理层沟通

4.下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法中，正确的有（ ）。A.注册会计师应当将审计准则中要求的注册会计师的独立性以书面形式与治理层沟通B.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行C.注册会计师应当及时将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷向治理层进行口头汇报D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任

参考答案和解析
答案：C
解析：
报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。
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  • 第1题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有()。
    A:A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
    B:A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
    C:A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
    D:A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

    答案：A,C,D
    解析：
    本题考核的是注册会计师“与治理层沟通”的对象。选项C错误，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项，并不是绝对禁止的；选项D错误，注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层沟通进行讨论，除非该事项不适合与管理层讨论，选项D的说法过于绝对，并不是先要必须与管理层沟通的。
    本题考核的是“与治理层沟通”时注册会计师的责任。选项B错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。
    本题考核的是注册会计师“与治理层沟通”的内容。选项A注册会计师可以与治理层讨论其总体审计策略，获得其支持，但是不应该讨论其具体审计计划，否则会丧失掉审计程序的效果，所以错误；选项B注册会计师可以与治理层讨论重要性的概念，但是不应该讨论重要性的具体底线和金额，所以错误。
    本题考核的是注册会计师确定“与治理层沟通”的时间。对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。所以选项C错误。

  • 第2题：

    下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的表述中，正确的有（　）。

    A.注册会计师可以在讨论审计工作的计划范围及时间安排时沟通对关键审计事项的初步看法
    B.如果识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师可能在书面沟通前，尽快向治理层口头沟通
    C.若存在对独立性的不利影响，注册会计师可以随时与治理层进行沟通
    D.对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，那么可能不需要尽快沟通

    答案：A,B,C
    解析：
    对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，可能需要尽快沟通，来使这些重大困难尽快得到解决。

  • 第3题：

    关于与治理层沟通的形式，下列说法中错误的是（　）。

    A、有效的沟通可能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通（包括讨论）
    B、对于审计中发现的重大问题，应当以书面形式与治理层沟通
    C、对于审计准则要求的注册会计师的独立性，应当以书面形式与治理层沟通
    D、注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷

    答案：B
    解析：
    对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。

  • 第4题：

    单选题
    关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是(    )。
    A

    注册会计师在与治理层沟通特定事项前，可以先与内部审计人员进行讨论

    B

    如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师无需再与治理层进行沟通

    C

    在与治理层沟通前，注册会计师先与管理层进行沟通

    D

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间与治理层进行详细沟通和交流


    正确答案： A
    解析：

  • 第5题：

    单选题
    下列关于沟通过程的说法中，不恰当的是（）。
    A

    在与治理层沟通前，注册会计师就管理层的胜任能力与管理层讨论可能是不适当的

    B

    对于审计中发现的重大问题，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通

    C

    如果管理层对注册会计师施加限制，注册会计师应当尽快与治理层进行沟通

    D

    注册会计师应当就为消除对独立性不利影响而采取的防范措施与治理层进行书面沟通


    正确答案： A
    解析： 对于审计中发现的重大问题，注册会计师可以以书面或口头形式与治理层沟通。

  • 第6题：

    多选题
    下列关于注册会计师与治理层沟通的主要目的正确的有（）
    A

    及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

    B

    就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解

    C

    就审计程序的性质、范围与时间与治理层沟通取得相互协调

    D

    共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    多选题
    下列关于注册会计师与治理层沟通的事项，说法正确的有（　　）。
    A

    注册会计师应当考虑就拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险与治理层沟通

    B

    注册会计师在与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

    C

    注册会计师应当独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

    D

    注册会计师可以考虑就治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施与治理层进行沟通


    正确答案： A,C
    解析：
    B项，与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。

  • 第8题：

    单选题
    下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法，错误的是（　）
    A

    在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的单向沟通

    B

    良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师

    C

    注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括审计中发现的重大问题

    D

    注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任


    正确答案： A
    解析： 在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通。

  • 第9题：

    单选题
    关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（　　）。
    A

    对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

    B

    对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录

    C

    与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所

    D

    如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问


    正确答案： C
    解析：
    A项，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法不适当；B项，对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，因为性质比较重要，通常采用书面形式进行沟通并予以记录；D项，在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中作出声明，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制，可能是非常重要的，但注册会计师没有责任向第三方解释其存使用中产生的疑问。

  • 第10题：

    多选题
    关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有（　）
    A

    注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通

    B

    在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

    C

    对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通

    D

    注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通


    正确答案： C,B
    解析： 选项A，注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是直接的沟通。但是，并不要求一定要采取书面沟通的形式。
    选项C，对于注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计工作中发现的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。这就意味着无论管理层是否与治理层进行过沟通，注册会计师都应当直接就这些事项与治理层进行沟通。
    【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

  • 第11题：

    单选题
    在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中错误的是（　　）。
    A

    注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

    B

    注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

    C

    注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

    D

    注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


    正确答案： A
    解析：
    B项，在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。这种责任并不因为财务报表审计而减轻。

  • 第12题：

    单选题
    关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项

    B

    如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通

    C

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

    D

    注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论


    正确答案： D
    解析： 选项B错误，管理层与治理层的沟通不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。
    选项C错误，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通。
    选项D错误，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。

  • 第13题：

    （2012年）关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（ ）。

    A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
    B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录
    C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
    D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

    答案：C
    解析：
    在与治理层沟通某些事项前，注册会计师 可能就这些事项与管理层讨论 ，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的 胜任能力或诚信 与其讨论可能是不适当的。所以选项 A不正确； 对于涉及舞弊等敏感信息的沟通， 应当进行书面记录 ，所以选项 B不正确；如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师应声明不向第三方负
    责，所以选项 D不正确。

  • 第14题：

    下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是（　）。

    A、财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任
    B、在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报
    C、对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷
    D、注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通

    答案：C
    解析：
    报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。

  • 第15题：

    以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（）

    • A、应设计专门程序获取审计证据，支持其对与治理层之间的双向沟通的评价
    • B、注册会计师对审计实务重大方面的质量的看法
    • C、如无法与治理层进行充分沟通，出具保留意见
    • D、注册会计师与治理层沟通关键审计事项

    正确答案:D

  • 第16题：

    多选题
    下列有关注册会计师与治理层沟通形式的说法中错误的有（　）。
    A

    注册会计师与治理层的沟通应当采用书面形式

    B

    注册会计师与治理层沟通采用何种形式，取决于注册会计师根据具体情况和审计准则规定所作出的职业判断

    C

    注册会计师与治理层的沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式

    D

    注册会计师与治理层在沟通注册会计师的独立性问题时，应当采用口头形式


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第17题：

    单选题
    关于注册会计师与管理层的沟通，以下说法中，恰当的是（　　）。
    A

    注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

    B

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

    C

    注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项

    D

    如果管理层与治理层有些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通


    正确答案： D
    解析：
    A项，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论；B项，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通，不应进行详细沟通，否则会降低审计程序的不可预见性从而降低所获取审计证据的可靠性；D项，管理层与治理层沟通的责任不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。

  • 第18题：

    单选题
    下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

    B

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

    C

    如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通

    D

    注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项


    正确答案： C
    解析： 选项A错误，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。选项B错误，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通。选项C错误，管理层与治理层沟通的责任不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。

  • 第19题：

    多选题
    与治理层沟通时，下列关于注册会计师的责任的说法中，正确的有（）。
    A

    注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

    B

    注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

    C

    注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项

    D

    注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


    正确答案： A,D
    解析： 选项B错误，注册会计师对财务报表审计的责任是合理保证审计后的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，治理层对财务报表的责任是监督财务报表按照企业会计准则的要求编制和对外报告，注册会计师的审计责任不能减轻治理层的责任。

  • 第20题：

    单选题
    下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是（　）
    A

    如果被审计单位规模越大、公司治理越健全，那么注册会计师与治理层在沟通的形式和频率等方面要求就越高

    B

    注册会计师与治理层沟通的事项越重要，则沟通的详略程度和及时性也应该有高的要求

    C

    注册会计师与上市公司治理层的沟通没有与非上市的小企业治理层沟通更为正式和频繁

    D

    确定沟通过程的主要目的在于确定与治理层沟通的形式和时间


    正确答案： B
    解析： 注册会计师与上市公司治理层的沟通，通常要比与非上市的中小型被审计单位治理层的沟通更为正式和频繁。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

  • 第21题：

    多选题
    下列关于注册会计师与治理层沟通的说法，正确的有（　　）。
    A

    注册会计师应当与治理层书面沟通在审计过程中识别出的所有内部控制缺陷

    B

    良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师

    C

    通常注册会计师适当的沟通对象是治理层的下设组织和人员

    D

    注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任


    正确答案： B,C
    解析：
    A项，注册会计师应当与治理层书面沟通在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得关注的内部控制缺陷。

  • 第22题：

    多选题
    在与被审计单位治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（）
    A

    注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

    B

    注册会计师承担对财务报表审计的责.任可以减轻治理层的责任

    C

    注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

    D

    注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中错误的是（　）。
    A

    在上市公司审计中沟通独立性问题时，沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任.解聘注册会计师的组织或人员

    B

    在与治理层沟通时，注册会计师需要保持职业谨慎，不能够沟通重要性

    C

    向治理层提供审计业务约定书也是沟通的方式之一

    D

    不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估


    正确答案： D
    解析：

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