下列情形中，注册会计师可以利用内部审计工作的是（　　）。 A.内部审计在被审计单位的地位不足以支持内部审计人员的客观性 B.内部审计人员缺乏足够的胜任能力 C.内部审计采用系统、规范化的方法 D.相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性

题目
下列情形中，注册会计师可以利用内部审计工作的是（　　）。

A.内部审计在被审计单位的地位不足以支持内部审计人员的客观性
B.内部审计人员缺乏足够的胜任能力
C.内部审计采用系统、规范化的方法
D.相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性
相似考题

1.戊注册会计师负责对E公司2010年度财务报表进行审计，审计过程中借助了内部审计人员的相关工作，在相互沟通、收集证据的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 下列有关利用内部审计工作的表述中，错误的是（ ）。A.内部审计与注册会计师审计虽说在内容和方法上具有一致性，但是注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作B.为有效利用内部审计的工作，注册会计师与内部审计人员最好采取定期会谈的方式C.当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时，注册会计师对内部审计结果最好不予采用D.注册会计师可利用内部审计工作确定重要性水平，但并不能减轻注册会计师的责任

2.A注册会计师在审计甲公司2016年度财务报表的过程中，拟利用内部审计的工作，以下关于审计责任的说法，恰当的是( )。A、对被审计单位的重大错报风险的评估，注册会计师应当利用内部审计工作B、对被审计单位会计政策和会计估计的评估，注册会计师应该利用内部审计工作C、如果注册会计师利用了内部审计工作，可以部分的减轻其责任D、即使注册会计师利用内部审计工作，也仍应当进行职业判断

3.注册会计师进行年度财务报表审计时,可以利用内部审计的工作成果,这是因为()。A.内部审计是注册会计师审计的基础B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C.利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率

4.（五）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，主代为做出正确的专业判断。第 35 题 在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。A．内部审计的组织地位及客观性B． 内部审计人员的薪酬C．内部审计人员的职业谨慎D．内部审计人员的专业胜任能力

参考答案和解析
答案：C
解析：
如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：
（1）内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性；
（2）内部审计人员缺乏足够的胜任能力；
（3）内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量控制）。
更多“下列情形中，注册会计师可以利用内部审计工作的是（　　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，注册会计师遇到下列事项，主代为做出正确的专业判断。

    在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有( )。

    A．内部审计的组织地位及客观性

    B．内部审计人员的薪酬

    C．内部审计人员的职业谨慎

    D．内部审计人员的专业胜任能力


    正确答案：AD
    解析：在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：(1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响。(2)内部审计的职责范围。(3)内部审计人员的专业胜任能力。(4)内部审计人员应有的职业关注。

  • 第2题：

    在审计工作中，注册会计师为什么能利用内部审计的工作成果?如何考虑和利用内部审计工作结果?


    正确答案：
    A．任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。这是因为：   
    　　（1） 内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。    
    　　（2） 内部审计和外部审计在工作上具有一致性。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。    
    　　（3） 利用内部审计工作成果可以提高工作效率节约审计费用。外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。    
    　　 B．注册会计师应当考虑下列因素，对内部审计工作质量进行研究和评价，以确定是否用内部审计的工作结果：   
    　　（1） 内部审计人员的独立性；    
    　　（2） 内部审计人员的经验和能力；    
    　　（3） 内部审计程序的性质、时间和范围；    
    　　（4） 内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性；    
    　　（5） 管理当局对内部审计工作的重视程度。    
    　　 C．注册会计师通常在符合性测试中利用内部审计人员的工作。只要被审计单位有内部审计人员，注册会计师就可以与内部审计人员协调工作，并在审计中使用内部审计人员所提供直接的支持。

  • 第3题：

    如果利用内部审计工作，下列各项中不属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录是（ ）。

    A.利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础
    B.注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序
    C.从拥有相关权限的被审计单位代表人员和内部审计人员处获取的书面协议
    D.对内部审计在被审计单位中的地位、相关政策和程序是否足以支持内部审计人员的客观性的评价

    答案：C
    解析：
    如果利用内部审计工作，注册会计师应当在审计工作底稿中记录：①对下列事项的评价：a.内部审计在被审计单位中的地位、相关政策和程序是否足以支持内部审计人员的客观性（选项D正确）；b.内部审计人员的胜任能力；c.内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）。②利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础（选项A正确）。③注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序（选项B正确）。选项C属于如果利用内部审计人员为审计提供直接协助，注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容。

  • 第4题：

    下列事项中，不属于注册会计师利用内部审计工作应当确定的是（ ）。

    A.确定在多大程度上利用内部审计的工作
    B.确定在哪些领域利用内部审计的工作
    C.对内部审计人员指导、监督和复核
    D.确定是否能够利用内部审计的工作

    答案：C
    解析：
    当被审计单位存在内部审计，并且注册会计师预期将利用其工作以调整注册会计师直接实施的审计程序的性质、时间安排，或缩小其范围时，注册会计师应当确定：（1）是否能够利用内部审计的工作（选项D）；（2）如果能够利用，在哪些领域利用（选项B）以及在多大程度上利用（选项A）；（3）内部审计的工作是否足以实现审计目的。选项C错误，如果注册会计师拟利用内部审计人员提供直接协助，才对内部审计人员进行适当地指导、监督和复核。
    本题考查:是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计的工作

  • 第5题：

    注册会计师在财务报表审计中之所以利用内部审计的工作，最本质的原因是（　　）。

    A.内部审计与注册会计师审计实现目标的手段接近
    B.内部审计是内部控制的重要组成部分
    C.注册会计师有能力评价内部审计工作
    D.合理利用内部审计可以提高审计工作的效率

    答案：D
    解析：
    利用内部审计工作或利用内部审计人员提供直接协助可能有助于注册会计师的工作，注册会计师通过了解与评估内部审计工作，利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果，或利用内部审计人员提供直接协助，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率。

  • 第6题：

    如果注册会计师利用内部审计工作，下列各项中不需要在审计工作底稿中记录的是（　　）。

    A.利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础
    B.内部审计人员的胜任能力
    C.利用内部审计人员拟减轻注册会计师责任的程度
    D.注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序

    答案：C
    解析：
    选项C不正确，利用内部审计工作，不能减轻注册会计师的责任。如果利用内部审计工作，注册会计师应当在审计工作底稿中记录：（1）对下列事项的评价：①内部审计在被审计单位中的地位、相关政策和程序是否足以支持内部审计人员的客观性；②内部审计人员的胜任能力（选项B）；③内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）。（2）利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础（选项A）。（3）注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序（选项D）。

  • 第7题：

    甲注册会计师拟利用内部审计的工作，应当考虑（　）。

    A、可以完全依赖内部审计工作
    B、内部审计是被审计单位的一部分，其独立性和客观性是有限的
    C、利用内部审计工作可以减轻自己的责任
    D、可以直接将内部审计师确定的重要性水平作为报表审计的重要性水平

    答案：B
    解析：
    选项A，注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作；选项C，注册会计师也应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因利用内部审计工作而减轻；选项D，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

  • 第8题：

    多选题
    下列关于注册会计师利用内部审计工作的说法中，正确的有（　　）。
    A

    注册会计师应当作出审计业务中的所有重大判断，并防止不当利用内部审计工作

    B

    注册会计师评价被审计单位书面声明，以确定是否能够利用内部审计的工作

    C

    如果计划利用内部审计工作，注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划，以作为协调各自工作的基础

    D

    注册会计师应当考虑内部审计已执行和拟执行工作的性质和范围，以及这些工作与注册会计师总体审计策略和具体审计计划的相关性，以作为确定能够利用内部审计工作的领域和程度的基础


    正确答案： C,B
    解析：
    B项，注册会计师通过评价被审计单位书面声明无法确定是否能够利用内部审计的工作。

  • 第9题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。以下对A注册会计师利用甲公司内部审计工作的表述中，恰当的是（　　）。
    A

    A注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对甲公司内部管理决策效率的评价

    B

    A注册会计师不可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知甲公司内部审计人员

    C

    内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，A注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作

    D

    内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，A注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作


    正确答案： D
    解析：
    A项，内部审计对甲公司内部管理决策效率的评价通常与注册会计师审计无关，A注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取有关内部审计范围的详细信息，确定内部审计工作是否与财务报表审计相关；B项，A注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的重大事项，是判断内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通的条件；C项，内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，但A注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立地进行职业判断，而不应完全依赖甲公司内部审计工作。

  • 第10题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。以下关于A注册会计师考虑内部审计活动及其可能对审计程序的影响的表述中，不恰当的是（　　）。
    A

    A注册会计师必须了解甲公司的内部审计工作

    B

    考虑内部审计活动有利于A注册会计师评估甲公司2018年财务报表重大错报风险

    C

    利用可信赖的内部审计工作相关成果可以保证A注册会计师审计质量

    D

    利用可信赖的内部审计工作相关成果可以提高A注册会计师审计工作效率


    正确答案： C
    解析：
    注册会计师利用可信赖的内部审计工作相关成果可以提高其财务报表审计工作效率，但不能指望利用内部审计工作结果保证其审计质量，注册会计师对其发表的审计意见独立承担责任。

  • 第11题：

    多选题
    下列有关利用内部审计工作的表述中，错误的有（）。
    A

    内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性，注册会计师应当完全依赖内部审计的工作

    B

    为有效利用内部审计的工作，注册会计师与内部审计人员最好采取定期会谈的方式

    C

    当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时，注册会计师对内部审计结果不予采用

    D

    注册会计师可利用内部审计工作确定重要性水平，但并不能减轻注册会计师的责任


    正确答案： B,A
    解析： 注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作，选项A不正确；如果内部审计与财务报表审计直接相关时，内部审计结果的可利用性是很强的，因此注册会计师应考虑利用内部审计的工作结果，选项C不正确。

  • 第12题：

    单选题
    下列有关利用内部审计工作的说法中，错误的是（　　）。
    A

    注册会计师不应完全依赖内部审计工作

    B

    注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻

    C

    如果内部审计人员进行一系列的培训，其自主程度和客观性可以达到注册会计师审计所要求的水平

    D

    注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助


    正确答案： C
    解析：
    C项，内部审计是被审计单位的一部分，其自主程度和客观性存在局限性，无法达到注册会计师审计所要求的水平。

  • 第13题：

    在评估会计政策和会计估计的时候,注册会计师可以利用内部审计工作()

    此题为判断题(对，错)。


    参考答案：错

  • 第14题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有()。
    A:相关领域的重大错报风险
    B:对甲公司内部审计工作的总体评估
    C:对拟利用的内部审计工作的评价
    D:是否需要在审计报告中提及内部审计工作

    答案：A,B,C
    解析：
    本题考核的知识点是“了解与初步评估内部审计”。注册会计师在了解内部审计并对其进行评估时，应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：①内部审计的组织地位及其对客观性的影响。②内部审计的职责范围。③内部审计人员的专业胜任能力。④内部审计人员应有的职业关注。
    本题考核的知识点是“评价内部审计的特定工作”。注册会计师在评价内部审计的特定工作时，应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性，以及对内部审计的评估是否仍然适当：①内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任，助理人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录。②内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论。③内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致。④内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。
    本题考核的知识点是“内部审计工作”。注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。实施进一步审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列因素的判断：①相关领域的重大错报风险。②对内部审计工作的评估。③对内部审计的特定工作的评价。

  • 第15题：

    注册会计师在审计甲公司2019年度财务报表的过程中，拟利用内部审计的工作，以下关于审计责任的说法中，恰当的是（　　）。

    A.对被审计单位的重大错报风险的评估，注册会计师应当利用内部审计工作
    B.对被审计单位会计政策和会计估计的评估，注册会计师应该利用内部审计工作
    C.如果注册会计师利用了内部审计工作，可以减轻其部分责任
    D.即使注册会计师利用内部审计工作，也应当对某些事项独立进行职业判断

    答案：D
    解析：
    注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行，选项AB错误；注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计工作或利用内部审计人员对该项审计业务提供直接协助而减轻，选项C错误

  • 第16题：

    如果利用内部审计工作，注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容有（　）。

    A.对内部审计人员胜任能力的评价
    B.对内部审计是否采用系统、规范化方法的评价
    C.利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础
    D.注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序

    答案：A,B,C,D
    解析：
    以上选项均属于需要在审计工作底稿中记录的内容。

  • 第17题：

    下列有关利用内部审计工作的说法中，正确的有（ ）。

    A.注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助
    B.注册会计师应当作出审计业务中的所有重大判断，并防止不当利用内部审计工作
    C.如果利用内部审计工作，注册会计师与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况时，应当包括其计划如何利用内部审计工作
    D.如果内部审计人员进行一系列的培训，其客观性可以达到注册会计师审计所要求的水平

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D错误，内部审计是被审计单位的一部分，其自主程度和客观性毕竟是有限的，无法达到注册会计师审计所要求的水平。
    本题考查:内部审计和注册会计师的关系

  • 第18题：

    下列关于注册会计师利用内部审计工作的说法中，错误的是（ ）。

    A.如果评估的认定层次重大错报风险较高，则应当计划较少利用内部审计工作
    B.如果内部审计人员缺乏足够的胜任能力，则不得利用内部审计的工作
    C.如果内部审计没有采用系统、规范化的方法，则不得利用内部审计的工作
    D.如果被审计单位相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性，则应当计划较少利用内部审计工作

    答案：D
    解析：
    选项D错误，如果内部审计部门在被审计部门单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性，注册会计师不得利用内部审计的工作。

  • 第19题：

    下列关于注册会计师审计与内部审计联系的说法中，错误的是（）。

    • A、内部审计是单位内部控制的一部分
    • B、内部审计和外部审计在工作上具有一致性
    • C、内部审计人员和注册会计师遵循的审计标准是一致的
    • D、利用内部审计工作成果可以提高审计效率，节约审计费用

    正确答案:C

  • 第20题：

    多选题
    下列有关注册会计师利用内部审计工作的表述中，错误的有（　　）。
    A

    注册会计师必须了解被审计单位的内部控制，而内部审计人员的工作是内部控制的重要组成部分

    B

    注册会计师利用内部审计工作的前提是内部审计人员对审计过程中涉及的职业判断负责

    C

    如果利用内部审计工作不符合成本效益原则，注册会计师通常选择不利用内部审计工作

    D

    注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序包括重新执行


    正确答案： A,B
    解析：
    B项，注册会计师应当对审计过程中涉及的职业判断负责，利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任；D项，注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序主要包括观察和检查，不包括重新执行。

  • 第21题：

    单选题
    甲注册会计师拟利用内部审计的工作，应当考虑（　）。
    A

    可以完全依赖内部审计工作

    B

    内部审计是被审计单位的一部分，其独立性和客观性是有限的

    C

    利用内部审计工作可以减轻自己的责任

    D

    可以直接将内部审计师确定的重要性水平作为报表审计的重要性水平


    正确答案： B
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    下列有关注册会计师利用内部审计工作的表述中正确的有（　）。
    A

    利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任

    B

    利用内部审计工作可以提高工作效率，节约审计费用

    C

    注册会计师可完全依赖内部审计工作

    D

    利用内部审计工作，由内部审计部门确定重要性水平.样本规模


    正确答案： A,B
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作

    B

    注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作

    C

    注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对内部管理决策效率的评价

    D

    注册会计师不能将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员


    正确答案： D
    解析： 选项B错误，内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立地进行职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。选项C错误，内部审计对内部管理决策效率的评价通常与注册会计师审计无关，注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取有关内部审计范围的详细信息，确定内部审计工作是否与财务报表审计相关。选项D错误，注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的重大事项，是判断内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效沟通的条件，可见注册会计师可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员。

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