下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是（ ) A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易 B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序 C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定 D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

题目
下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是（ )

A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序
C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定
D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
相似考题

1.下列关于实质性程序的说法中不正确的是()。A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序B.对于特别风险，应当专门针对该风险实施实质性程序C.注册会计师应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序D.对于所有认定层次的重大错报风险，注册会计师可以通过实施实质性程序获取充分、适当的审计证据

2.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，错误的有（　　）。A.实质性程序应当在控制测试完成后实施 B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施 C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

3.（2013年）下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（　　）。A.注册会计师应当实施实质性程序 B.注册会计师应当实施细节测试（注意：实质性分析程序更有效时） C.注册会计师应当实施控制测试 D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

4.以下有关实质性分析程序的说法中，错误的是( )。A．实质性分析程序提供的审计证据大多属于间接证据B．数据之间存在稳定的可预期关系是实施实质性分析程的先决条件C．在实施实质性程序时使用分析程序是审计准则的强制规定D．从审计过程整体来看，应将实质性分析程序与细节测试结合运用

更多“下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是（ ) ”相关问题

  • 第1题：

    下列有关分析程序的说法中，错误的是（ ）。

    A.在实施风险评估程序时，运用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险
    B.注册会计师在风险评估阶段和实施实质性程序阶段必须运用分析程序
    C.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序
    D.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供充分、适当的审计证据

    答案：B
    解析：
    选项B错误，注册会计师在风险评估阶段和审计结束或临近结束时的总体复核阶段必须运用分析程序，在实施实质性程序阶段可选用分析程序。

  • 第2题：

    下列关于实质性程序的说法中，错误的是（ ）

    A.注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整
    B.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节
    C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性分析程序
    D.实质性程序包括实质性分析程序和细节测试

    答案：C
    解析：
    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。实质性分析程序注册会计师根据需要选用，不是必须使用。

  • 第3题：

    下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是（ ）。

    A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
    B.注册会计师无须在所有审计业务中运用实质性分析程序
    C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定
    D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

    答案：C
    解析：
    实质性分析程序主要是看财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间是否存在内在关系，并不会因为存在特别风险而不适用，故选项C错误。

  • 第4题：

    下列关于分析程序的用法中，错误的有（ ）。

    A.将分析程序用作风险评估程序
    B.将分析程序用作实质性程序
    C.将分析程序用作控制测试程序
    D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序

    答案：C
    解析：
    在控制测试中不运用分析程序。

  • 第5题：

    下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（ ）。

    A.不同类型的实质性分析程序其本质依然是分析程序，所提供的保证程度是相同的
    B.如果在期中实施细节测试，在满足条件的情况下，注册会计师可以考虑针对剩余期间仅实施实质性分析程序
    C.实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据
    D.实质性分析程序需要前提和基础，不一定适用于所有认定

    答案：A
    解析：
    选项A，不同类型的实质性分析程序提供的保证程度不同。例如，根据租金水平、公寓数量和空置率，可以测算出一幢公寓大楼的总租金收入。如果这些基础数据得到恰当的核实，上述分析程序能提供具有说服力的证据，从而可能无需利用细节测试再作进一步验证。相比之下，通过计算和比较毛利率，对于某项收入数据的确认，提供的审计证据说服力相对较弱。选项B，如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、评价预期值的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。如果认为仅实施实质性分析程序不足以收集充分、适当的审计证据，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施细节测试。

  • 第6题：

    下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（　）。

    A、不同类型的实质性分析程序其本质依然是分析程序，所提供的保证程度是相同的
    B、如果在期中实施细节测试，在满足条件的情况下，注册会计师可以考虑针对剩余期间仅实施实质性分析程序
    C、实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据
    D、实质性分析程序需要前提和基础，不一定适用于所有认定

    答案：A
    解析：
    选项A，不同类型的实质性分析程序提供的保证程度不同。例如，根据租金水平、公寓数量和空置率，可以测算出一幢公寓大楼的总租金收入。如果这些基础数据得到恰当的核实，上述分析程序能提供具有说服力的证据，从而可能无需利用细节测试再作进一步验证。相比之下，通过计算和比较毛利率，对于某项收入数据的确认，提供的审计证据说服力相对较弱。选项B，如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、评价预期值的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。如果认为仅实施实质性分析程序不足以收集充分、适当的审计证据，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施细节测试。

  • 第7题：

    下列实质性程序的相关说法中，错误的是（　　）。

    A.细节测试的目的是发现认定层次的重大错报
    B.实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
    C.实质性程序包括细节测试与实质性分析程序
    D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试

    答案：B
    解析：
    实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易。

  • 第8题：

    下列有关分析程序的说法中，错误的是（）。

    • A、实质性分析程序中，某一分析程序的适用性，取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性
    • B、对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
    • C、在风险评估过程中使用的分析程序获取的审计证据，通常能提供较高的保证水平
    • D、注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响

    正确答案:C

  • 第9题：

    单选题
    下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

    B

    注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

    C

    如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

    D

    注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整


    正确答案： D
    解析： 注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，A错误；
    如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，这种情况下，可能不实施实质性分析程序，B错误；
    如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，C错误。

  • 第10题：

    多选题
    下列关于针对特别风险拟实施的进一步审计程序的说法，不恰当的有（）。
    A

    实施控制测试和实质性程序

    B

    实施细节测试和实质性分析程序

    C

    仅实施控制测试

    D

    仅实施实质性分析程序


    正确答案： D,C
    解析： 注册会计师通过选项C和选项D无法收集到充分、适当的审计证据来降低特别风险。

  • 第11题：

    多选题
    下列选项中关于分析程序的说法中正确的有（）。
    A

    在实质性程序中必须执行分析程序

    B

    在总体复核阶段必须执行分析程序

    C

    风险评估阶段实施分析程序有助于了解被审计单位及其环境

    D

    在不同的阶段运用分析程序的目的不同


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    下列关于不同阶段采用分析程序的说法中不正确的是（）。
    A

    风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更高

    B

    风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比保证水平更低

    C

    总体复核与风险评估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同

    D

    实质性程序阶段实施的分析程序的保证水平是最高的


    正确答案： A
    解析：

  • 第13题：

    （2012年真题)下列有关分析程序的说法中，正确的是（　　）。

    A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核
    B.确定特定实质性分析程序时，需要考虑对特定认定的适用性
    C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
    D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期

    答案：B
    解析：
    针对选项A，注册会计师不一定在每个审计项目中都将分析程序用作实质性程序；针对选项B，在某些情况下，数据之间存在稳定的可预期关系时，分析程序可能更有效地应对认定层次的重大错报风险；针对选项D，对被审计单位的历史情况的分析结果也可能被用于建立预期，不一定是被审计单位外部的数据。

  • 第14题：

    下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是（　）。
    　

    A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
    B.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定
    C.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
    D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

    答案：B
    解析：
    实质性分析程序可以适用于识别出特别风险的认定，B选项错误。

  • 第15题：

    下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（　　）。

    A.实质性分析程序达到的精确度低于细节测试
    B.实质性分析程序提供的审计证据是间接证据，因此无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据
    C.实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定
    D.注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试

    答案：B
    解析：
    虽然相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据很大程度上是间接证据，证明力较弱。但当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序，并非无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据（选项B错误）。

  • 第16题：

    下列有关分析程序的说法中，正确的是（ ）。

    A.注册会计师在实施实质性程序阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序
    B.实质性分析程序是细节测试的一种补充，相对于细节测试而言，实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱，
    C.在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额
    D.在总体复核阶段执行分析程序，目的和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

    答案：C
    解析：

  • 第17题：

    下列有关分析程序的说法中，正确的是（　）。

    A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核
    B.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试
    C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
    D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期

    答案：B
    解析：
    分析程序在风险评估程序和总体复核中是强制使用的，但在实质性程序中是选择使用的，选项A不正确；细节测试与实质性分析程序都有各自适用的情形，细节测试并不一定会比实质性分析程序更能有效应对认定层次的重大错报风险，选项C不正确；如果被审计单位内部证据可靠，也可以使用被审计单位内部的数据，选项D不正确。

  • 第18题：

    下列有关注册会计师在审计结束时实施分析程序的说法中错误的是（　）。

    A.分析程序的目的包括确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
    B.实施分析程序所采用的手段与风险评估中使用的分析程序基本相同
    C.针对通过分析程序识别出的重大错报风险注册会计师应修改计划实施的进一步审计程序
    D.实施分析程序应达到与实质性分析程序相同的保证程度

    答案：D
    解析：
    在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性分析程序的保证水平。

  • 第19题：

    下列有关审计程序的说法中，错误的是（）。

    • A、细节测试的目的是发现认定层次的重大错报
    • B、实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
    • C、实质性程序包括细节测试与实质性分析程序
    • D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试

    正确答案:B

  • 第20题：

    下列选项中关于分析程序的说法中正确的有（）。

    • A、在实质性程序中必须执行分析程序
    • B、在总体复核阶段必须执行分析程序
    • C、风险评估阶段实施分析程序有助于了解被审计单位及其环境
    • D、在不同的阶段运用分析程序的目的不同

    正确答案:B,C,D

  • 第21题：

    单选题
    下列关于分析程序的说法中，不正确的是（）。
    A

    对于重要审计项目，不应仅仅依据分析程序

    B

    对于会计数据可靠性较低的审计项目，应较多依赖分析程序

    C

    对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析程序

    D

    对于分析程序结果与执行其他实质性程序结果不一致的，应当较多依赖其他实质性程序结果


    正确答案： A
    解析： 对重要审计项目、重大错报风险的估计水平较高、会计数据可靠性较低时，注册会计师不能过多地依赖分析程序。

  • 第22题：

    单选题
    下列有关分析程序的说法中错误的是（　）
    A

    与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平

    B

    如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据

    C

    与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平

    D

    分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项


    正确答案： D
    解析： 与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围不足以提供很高的保证水平。 【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

  • 第23题：

    单选题
    下列有关审计程序的说法中，错误的是（）。
    A

    细节测试的目的是发现认定层次的重大错报

    B

    实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

    C

    实质性程序包括细节测试与实质性分析程序

    D

    如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

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