以下有关集团审计业务的承接与保持的说法中不恰当的是（　　）。A.集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分 B.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人可能需要评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据 C.如果是新业务，集团项目组可通过集团管理层提供的信息、与集团管理层的沟通及与前任集团项目组等的沟通了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 D.如果是连续审计业务，集团项目组获取充分、适当审计证据的

题目
以下有关集团审计业务的承接与保持的说法中不恰当的是（　　）。

A.集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分
B.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人可能需要评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
C.如果是新业务，集团项目组可通过集团管理层提供的信息、与集团管理层的沟通及与前任集团项目组等的沟通了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
D.如果是连续审计业务，集团项目组获取充分、适当审计证据的能力可能受集团组织结构的变化、集团层面控制的变化及适用的财务报告编制基础的变化等的影响
相似考题

1.ABC会计师事务所承接了下列集团的财务报表审计业务，在具体审计过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。<1>、注册会计师承接了某集团公司的财务报表审计工作，在与集团公司治理层沟通时，下列表述恰当的有（ ）。A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任B.集团项目组在执行集团财务报表审计完全基于组成部分注册会计师的工作C.组成部分注册会计师对组成部分财务报表审计工作及审计意见负全部责任D.如果集团审计意见错误是由组成部分的审计意见构成的，组成部分的注册会计师应负责

2.下列关于社会审计人员职业道德的说法中．正确的是：A．审计人员应按有关规定接受继续教育B．审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低C．审计人员可以采取任何手段争揽业务D．审计人员可以个人名义承接业务

3.根据材料回答 17～20 题：A注册会计师负责审计x集团公司2011年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。第 17 题 集团项目合伙人如果拟承接新业务，集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。以下途径不恰当的是（ ）。A．集团管理层提供的信息B．与集团管理层的沟通C．与集团所在行业监管机构沟通D．如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通

4.<3>、在承接某集团审计业务时，考虑到审计范围可能受到限制，注册会计师的判断恰当的有（ ）。A.如果是新业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则拒绝接受业务委托B.如果是连续审计业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则解除业务约定C.在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见D.如果集团管理层限制集团项目组与组成部分注册会计师接触，直接发表保留意见或无法表示意见

参考答案和解析
答案：B
解析：
如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人应当评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，选项B不恰当。
更多“以下有关集团审计业务的承接与保持的说法中不恰当的是（　　）。”相关问题

  • 第1题：

    集团项目合伙人应当考虑审计范围受到限制时的承接是否恰当。在集团管理层施加限制的以下情形中，对于能否承接集团审计业务表述中不恰当的是（ ）。

    A．即使集团项目组接触组成部分信息受到限制，如果该组成部分不是重要组成部分，且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告，并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，则集团项目组可能认为可以承接

    B．集团项目组接触组成部分信息受到限制，如果该组成部分是重要组成部分，集团项目组就无法遵守审计准则中与集团审计相关的要求，则集团项目组可能认为不能承接

    C．如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据，则集团项目组可能认为不能承接

    D．如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触组成部分的信息，则集团项目组认为不能承接


    正确答案：D
    选项D不恰当。如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触不重要的组成部分的信息，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，则集团项目组认为可以承接，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见。

  • 第2题：

    在承接对某集团的审计业务时，考虑到审计范围可能受到限制，注册会计师的判断恰当的有（　　）。

    A.如果是新业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则拒绝接受业务委托
    B.如果是连续审计业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则解除业务约定
    C.在接受集团审计业务委托后，如果集团管理层限制集团项目组与组成部分注册会计师接触不重要的组成部分信息，则不会影响审计意见
    D.在接受集团审计业务委托后，集团项目组不能获取组成部分注册会计师的相关审计工作底稿，应发表保留意见或无法表示意见

    答案：A,B
    解析：
    如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据。如果这类限制与不重要的组成部分有关，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见。

  • 第3题：

    下列关于审计证据的说法中，不正确的是（ ）。


    A.审计证据也包括在承接或保持业务过程中获取的信息

    B.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
    C.信息的缺乏本身不构成审计证据

    D.如果认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

    答案：C
    解析：
    在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，所以选项 C 不正确。

  • 第4题：

    下列选项中不属于集团项目组在承接与保持阶段可能需要了解的事项的是（　）。

    A、集团结构
    B、组成部分中对集团重要的业务活动
    C、对组成部分层面控制的描述
    D、合并过程的复杂程度

    答案：C
    解析：
    集团项目组需要了解对集团层面控制的描述，而不是对组成部分层面控制的描述。

  • 第5题：

    下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

    • A、审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
    • B、审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息
    • C、审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息
    • D、信息的缺乏本身不构成审计证据

    正确答案:D

  • 第6题：

    下列各项中属于业务承接/保持评价表的重要组成部分的有（）。

    • A、被审计单位基本情况
    • B、审计业务基本情况
    • C、评价被审计单位的诚信
    • D、确定审计的前提条件

    正确答案:A,B,C,D

  • 第7题：

    单选题
    在计划审计工作前，注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，这些方面不包括的是（　　）。
    A

    在业务承接或保持阶段获取信息

    B

    了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制

    C

    了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令

    D

    组成部分注册会计师的审计情况，包括审计计划和使用的重要性


    正确答案： B
    解析：
    集团项目组应当：①在业务承接或保持阶段获取信息的基础上，进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制；②了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的部分。

  • 第8题：

    多选题
    下列有关社会审计组织专业胜任能力和技术规范的叙述中，说法正确的是（  ）。
    A

    如果某项业务需要借助外部专家的能力，社会审计组织也可以承接该业务。

    B

    如果某项业务该社会审计组织不能胜任，则应当拒绝该业务

    C

    社会审计组织承接新业务时必须考虑独立性

    D

    社会审计组织承接新业务时不必考虑独立性

    E

    审计人员在执行业务时，应当保持合理的职业谨慎。


    正确答案： A,C
    解析：

  • 第9题：

    多选题
    下列关于审计人员职业道德的说法中，错误的是（）。
    A

    审计人员应按有关规定接受继续教育

    B

    审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低

    C

    审计人员可以采取任何手段争揽业务

    D

    审计人员可以个人名义承接业务


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    关于集团财务报表审计风险，以下理解中，不恰当的是（）。
    A

    集团审计风险取决于集团财务报表重大错报风险和检查风险

    B

    在集团审计中，审计风险可能来自于组成部分注册会计师没有发现组成部分财务信息存在的错报导致集团财务报表发生重大错报的风险

    C

    在集团审计中，审计风险可能来自于集团项目组没有发现集团财务报表重大错报的风险

    D

    在集团审计中，为了控制审计风险需要提高集团重要性水平


    正确答案： D
    解析： 选项D不恰当，集团重要性水平是判断错报是否重大的临界值。控制审计风险不能通过提高集团重要性水平解决，只能依赖有效设计和实施审计程序降低。

  • 第11题：

    单选题
    以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是（　　）。
    A

    注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动

    B

    注册会计师在承接审计工作前，需要开展初步业务活动

    C

    总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划

    D

    针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标


    正确答案： D
    解析：
    A项，注册会计师需要在承接审计工作前开展初步业务活动，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力、不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况、与被审计单位不存在对业务约定条款的误解；而不是承接审计工作后开展初步业务活动。

  • 第12题：

    单选题
    ABC会计师事务所拟承接D集团财务报表审计业务，同时拟指派A注册会计师为D集团项目合伙人。按照审计准则，A注册会计师如果承接D集团审计业务，则应当评估承接业务的前提基础是否能够满足要求。以下情形中，不能满足承接业务的前提基础的是（　　）。
    A

    A注册会计师应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础

    B

    A注册会计师应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无需考虑组成部分注册会计师工作的程度

    C

    A注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能属于D集团的重要组成部分

    D

    A注册会计师应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据


    正确答案： A
    解析：
    承接业务前，集团项目组可能需要对下列事项进行了解：①集团结构，包括法律意义上的结构和组织结构（即集团财务报告系统是如何组织的）；②组成部分中对集团重要的业务活动，包括业务活动在何种行业状况、监管环境以及经济和政治环境下发生；③对服务机构的利用，包括共享服务中心；④对集团层面控制的描述；⑤合并过程的复杂程度；⑥集团项目合伙人所在的会计师事务所还是网络以外的组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，以及集团管理层委托多家会计师事务所的理由；⑦集团项目组是否可以不受限制地接触集团治理层和管理层、组成部分治理层和管理层、组成部分信息和组成部分注册会计师（包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿），以及是否可以对组成部分财务信息执行必要的工作。如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，A注册会计师不能评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据时，则不应承接该集团审计业务。

  • 第13题：

    下列选项中不属于集团项目组在承接与保持阶段可能需要了解的事项的是（　）。

    A.集团结构
    B.组成部分中对集团重要的业务活动
    C.对组成部分层面控制的描述
    D.合并过程的复杂程度

    答案：C
    解析：
    集团项目组需要了解对集团层面控制的描述，而不是对组成部分层面控制的描述。

  • 第14题：

    ABC会计师事务所拟承接D集团的集团财务报表审计业务。集团项目合伙人在考虑承接业务时，如果认为由于D集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当采取以下（　）恰当的措施。

    A.拒绝接受审计业务委托或解除业务约定
    B.考虑变更审计业务为审阅业务
    C.与前任集团审计项目组沟通
    D.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，则对集团财务报表发表无法表示意见

    答案：A,D
    解析：
    选项B不恰当，ABC事务所是拟承接D集团的审计业务，不涉及变更鉴证业务性质的问题；选项C不恰当，ABC事务所拟承接业务中已预期受到D集团管理层的限制，无法与前任集团项目组沟通。

  • 第15题：

    基于集团审计目的，以下关于集团项目组内部讨论的说法中不恰当的是（　　）。

    A.分享对组成部分及其环境的了解，包括集团层面控制的了解
    B.考虑集团或组成部分管理层可能凌驾于控制之上的风险
    C.讨论识别出的组成部分的舞弊，或显示组成部分存在舞弊的信息
    D.讨论审计收费事宜

    答案：D
    解析：
    选项D不恰当，收费事宜不在讨论之列。

  • 第16题：

    下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（　）。

    A、审计的最终产品是审计报告
    B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多
    C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接
    D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任

    答案：C
    解析：
    审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，管理层不是唯一的预期使用者。

  • 第17题：

    下列关于审计人员职业道德的说法中，错误的是（）。

    • A、审计人员应按有关规定接受继续教育
    • B、审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低
    • C、审计人员可以采取任何手段争揽业务
    • D、审计人员可以个人名义承接业务

    正确答案:B,C,D

  • 第18题：

    多选题
    ABC会计师事务所拟承接D集团财务报表审计业务。按照审计准则的要求，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径至少包括（　　）。
    A

    集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通

    B

    查阅前任集团项目组的审计工作底稿

    C

    与前任集团项目组的沟通

    D

    与组成部分管理层的沟通


    正确答案： B,C
    解析：
    集团项目组承接新业务可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：①集团管理层提供的信息；②与集团管理层的沟通；③如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。B项，根据审计准则，首次承接审计业务的审计项目合伙人应当在被审计单位管理层和前任集团项目组授权后才能够查阅前任审计项目组的底稿。

  • 第19题：

    多选题
    基于集团审计目的，如果拟承接新业务，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径可能包括（　　）。
    A

    与前任集团项目组的沟通

    B

    与组成部分管理层的沟通

    C

    集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通

    D

    直接查阅前任集团项目组的审计工作底稿


    正确答案： B,C
    解析：
    如果集团项目组承接新业务，可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：①集团管理层提供的信息；②与集团管理层的沟通；③如适与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。

  • 第20题：

    多选题
    ABC会计师事务所拟承接D集团财务报表审计业务。集团项目合伙人在考虑承接业务时，如果认为由于D集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当采取以下（　　）恰当的措施。
    A

    拒绝接受审计业务委托或解除业务约定

    B

    考虑变更审计业务为审阅业务

    C

    与前任集团审计项目组沟通

    D

    如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，则对集团财务报表发表无法表示意见


    正确答案： C,D
    解析：
    如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施：①如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定；②如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见。B项，ABC会计师事务所是拟承接D集团的审计业务，不涉及变更鉴证业务性质的问题；C项，ABC会计师事务所拟承接业务中已预期受到D集团管理层的限制，无法与前任集团项目组沟通。

  • 第21题：

    多选题
    如果某一会计师事务所在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，并且审计客户对该实体重要时，以下说法中，恰当的有（）。
    A

    会计师事务所不能承接该业务

    B

    如果会计师事务所已承接该业务，则应当终止该业务

    C

    没有任何防范措施

    D

    安排审计项目组以外的有经验的注册会计师复核其审计工作结果


    正确答案： A,C
    解析： 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，并且审计客户对该实体重要时，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平（选项C恰当）；对于会计师事务所来讲，不能承接该业务（选项A恰当）；如果事务所已经承接该业务，则应当终止该业务（选项B恰当）。

  • 第22题：

    单选题
    以下情形中，不能满足集团项目合伙人承接集团财务报表审计业务的前提基础的是（）。
    A

    集团项目合伙人应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础

    B

    集团项目合伙人及其所在的会计师事务所应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无须考虑参与组成部分注册会计师工作的程度

    C

    集团项目合伙人应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分

    D

    集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据


    正确答案： B
    解析： 选项B不恰当。如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人不能评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据时，不应承接该集团审计业务。

  • 第23题：

    多选题
    如果某一会计师事务所在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，以下说法中，恰当的有（　　）。
    A

    会计师事务所不能承接该业务

    B

    会计师事务所如果已承接该业务则应当终止该业务

    C

    没有任何防范措施

    D

    安排审计项目组外的有经验的注册会计师复核其审计工作结果


    正确答案： B,A
    解析：
    如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。

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