下列属于注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形包括（　）。A.被审计单位没有针对舞弊采取适当的.注册会计师根据具体情况认为必要的措施，该舞弊对财务报表不重大 B.被审计单位没有按照注册会计师审计的建议调整相关报表项目 C.注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险 D.注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑

题目
下列属于注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形包括（　）。

A.被审计单位没有针对舞弊采取适当的.注册会计师根据具体情况认为必要的措施，该舞弊对财务报表不重大
B.被审计单位没有按照注册会计师审计的建议调整相关报表项目
C.注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险
D.注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑
相似考题

1.丁注册会计师负责D公司(上市公司)20×8年度财务报表审计业务，在审计完成阶段，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。注册会计师应当充分关注D公司在财务、经营和其他方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，下列不属于财务方面存在疑虑的事项或情况的是( )。A．资不抵债B．重要子公司无法持续经营且未进行处理C．无法继续履行重大借款合同中的有关条款D．人力资源或重要原材料短缺

2.（2016年）下列有关职业怀疑的说法中， 错误的 是（　　）。A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度 B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力 C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑 D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力

3.以下关于审计约定业务条款变更的说法中，错误的有（　　）。A.环境变化对审计服务的需求产生影响通常被认为是变更的合理理由 B.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当发表非无保留意见 C.审计业务变更为审阅业务后，注册会计师需要根据新业务的需要决定是否提及原审计业务执行的程序 D.审计业务变更为执行商定程序业务后，注册会计师不应提及原审计业务

4.下列情形中可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑的有()。A、无法履行重大借款合同的条款B、存在数额巨大的或有负债C、营业期限即将到期且无意继续经营D、无法偿还即将到期且难以展期的债务

更多“下列属于注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形包括（　）。”相关问题

  • 第1题：

    如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，此时，注册会计师应当（ ）。

    A.确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告
    B.考虑对审计报告的影响，增加强调事项段进行说明
    C.在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定
    D.在审计工作底稿中记录异常情形以及因此出具的非无保留意见的理由

    答案：A,C
    解析：
    题干已经说明影响继续执行审计业务，所以不会直接考虑对审计报告的影响，而是确定适用于具体情况的职业责任和法律责任或者在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定，因此选项AC正确，选项BD错误。

  • 第2题：

    以下异常情况很可能导致注册会计师无法继续执行审计业务的有（　　）。

    A.审计测试结果表明存在重大且广泛的舞弊风险
    B.对管理层诚信产生重大疑虑
    C.被审计单位没有遏制住舞弊的发生
    D.被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施

    答案：A,B,D
    解析：
    注册会计师继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形包括：（1）被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施（选项D），即使该舞弊对财务报表并不重大；（2）注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险（选项A）；（3）注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑（选项B）。

  • 第3题：

    下列选项中，注册会计师认为可能需要增加强调事项段的情形是（　）。

    A、提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
    B、除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外，注册会计师还有其他报告责任
    C、上期财务报表未经审计
    D、在某些情况下，法律法规要求注册会计师继续执行审计业务，注册会计师可能无法解除审计业务约定

    答案：A
    解析：
    选项B，是在“按照相关法律法规的要求报告的事项”段中描述；选项C，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明；选项D，在某些情况下，如果法律法规要求注册会计师继续执行审计业务，则注册会计师可能无法解除审计业务约定，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加其他事项段。

  • 第4题：

    下列各项中，属于职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉的情况有（ ）。

    A.相互矛盾的审计证据
    B.引起对文件记录的可靠性产生怀疑的信息
    C.表明可能存在舞弊的情况
    D.引起对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息

    答案：A,B,C,D
    解析：
    职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。这些情形包括但不限于：相互矛盾的审计证据（选项A）；引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息（选项BD）；表明可能存在舞弊的情况（选项C）；表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。
    本题考查:保持职业怀疑

  • 第5题：

    下列各项中，通常不属于注册会计师对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形的是（ ）。

    A.被审计单位存在重大的舞弊风险
    B.注册会计师对管理层的胜任能力产生重大疑虑
    C.注册会计师对治理层的诚信产生重大疑虑
    D.被审计单位没有针对非重大舞弊事实采取必要的措施

    答案：A
    解析：
    注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形如下：①被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施，即使该舞弊对财务报表并不重大；②注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险；③注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑。

  • 第6题：

    下列可能导致注册会计师在对舞弊审计过程中对自身继续执行审计业务的能力产生怀疑的相关表述中，存在错误的是（　）。

    A.当注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑时，会使其对自身继续执行审计业务的能力产生怀疑
    B.当对继续执行审计业务的能力产生怀疑时，注册会计师应当向审计业务委托人报告
    C.当对继续执行审计业务的能力产生怀疑时，注册会计师应考虑是否需要解除业务关系约定
    D.如果决定解除业务约定，注册会计师应当与适当层级的管理层和治理层讨论解除约定的决定和理由

    答案：B
    解析：
    当对继续执行审计业务的能力产生怀疑时，注册会计师应当确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告。

  • 第7题：

    保持职业怀疑是对注册会计师执行审计业务的基本要求之一，对于职业怀疑，下列说法中，正确的有（　）。

    A.职业怀疑要求假设管理层是不诚信的
    B.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
    C.职业怀疑要求审慎评价审计证据
    D.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

    答案：B,C,D
    解析：
    职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，而不是假设管理层是不诚信的。

  • 第8题：

    在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（）。

    • A、环境变化对审计服务的需求产生影响
    • B、对原来要求的审计业务的性质存在误解
    • C、管理层对审计范围施加限制
    • D、由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制

    正确答案:A,B

  • 第9题：

    单选题
    审计实务中，可能阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形不包括（）。
    A

    审计环境中的某些情况可能会引发动机和压力，使注册会计师产生偏见

    B

    随着审计业务关系的延续，注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任，导致其轻易认可被审计单位做出的不恰当会计处理

    C

    审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力，促使他们过快完成审计业务

    D

    被审计单位管理层不配合注册会计师的工作，阻止注册会计师实施某些必要的审计程序


    正确答案： A
    解析： 选项D可能使注册会计师审计范围受到限制，注册会计师应尽最大努力争取，或实施相关的替代审计程序。

  • 第10题：

    多选题
    阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形包括（）。
    A

    出具满足被审计单位要求的审计报告

    B

    随着审计业务关系的延续，对管理层产生不恰当的信任

    C

    审计时间安排紧张

    D

    安排资深注册会计师执行审计业务


    正确答案： C,D
    解析： 阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号一职业怀疑》的内容。

  • 第11题：

    多选题
    下列关于注册会计师保持职业怀疑的表述中正确的有（　　）。
    A

    注册会计师仅在审计业务实施阶段保持职业怀疑

    B

    保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力

    C

    注册会计师应对相互矛盾的审计证据保持警觉

    D

    由于存货监盘程序成本高，注册会计师通过执行替代审计程序来获取审计证据


    正确答案： C,B
    解析：
    A项，注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑；D项，存货监盘是存货审计的一项核心审计程序，也是注册会计师应当实施的审计程序。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。

  • 第12题：

    多选题
    如果法律法规允许，下列情形中，可能导致注册会计师解除业务约定的有（）。
    A

    注册会计师治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决

    B

    注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报，对继续执行审计业务的能力产生怀疑

    C

    管理层和治理层没有对违反法律法规行为采取适当的补救措施

    D

    管理层对审计范围施加限制，注册会计师认为这一限制可能导致对财务报表发表无法表示意见


    正确答案： A,B
    解析： 选项A，如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，可以解除业务约定；
    选项B，如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑，可以考虑解除业务约定；
    选项C，在例外情况下，如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，即使违反法律法规行为对财务报表不重要，如果法律法规允许，注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定；
    选项D，当管理层对审计范围限制，并且这一限制可能导致出具对财务报表的无法表示意见时，在允许解除业务约定的情形下，首先考虑解除业务约定。

  • 第13题：

    下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。

    A.保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序
    B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力
    C.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪
    D.保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险

    答案：C
    解析：
    选项C错误，职业怀疑要求审慎评价审计证据，在怀疑信息的可靠性或存在舞弊迹象时，注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序，但是审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪。

  • 第14题：

    下列选项中，注册会计师认为可能需要增加强调事项段的情形是（ ）。

    A.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
    B.除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外，注册会计师还有其他报告责任
    C.上期财务报表未经审计
    D.在某些情况下，法律法规要求注册会计师继续执行审计业务，注册会计师可能无法解除审计业务约定

    答案：A
    解析：
    选项B，是在“按照相关法律法规的要求报告的事项”段中描述；选项C，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明；选项D，在某些情况下，如果法律法规要求注册会计师继续执行审计业务，则注册会计师可能无法解除审计业务约定，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加其他事项段。

  • 第15题：

    注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更。下列各项中，注册会计师通常认为恰当的有（ ）。

    A.环境变化对审计服务的需求产生影响属于合理理由
    B.客观因素导致审计范围受到限制属于合理理由
    C.只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序
    D.管理层对审计范围施加限制属于合理理由

    答案：A,C
    解析：
    无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制都不认为是变更审计业务的合理理由，选项BD错误。

  • 第16题：

    下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是( )。

    A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
    B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
    C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
    D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为

    答案：A
    解析：
    如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告: (1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见; (2)对管理层的诚信存在严重疑虑(选项a正确)。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

  • 第17题：

    （2016年）如果法律法规允许，下列情形中，可能导致注册会计师解除业务约定的有（　　）。

    A.注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决
    B.管理层对审计范围施加限制，注册会计师认为这些限制可能导致对财务报表发表无法表示意见
    C.注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报，对其继续执行审计业务的能力产生怀疑
    D.管理层和治理层没有对违反法律法规行为采取适当的补救措施

    答案：A,B,C,D
    解析：

  • 第18题：

    下列情形中，阻碍注册会计师保持职业怀疑的有（ ）。

    A.注册会计师与被审计单位建立或保持长期审计业务关系
    B.注册会计师对管理层产生了不恰当的信任
    C.审计的时间安排和工作量要求可能对注册会计师造成压力
    D.注册会计师就疑难问题进行咨询

    答案：A,B,C
    解析：
    注册会计师就疑难问题进行咨询是在项目组层面强化保持职业怀疑的体现。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》。

  • 第19题：

    职业怀疑态度要求注册会计师保持警觉的情形，包括（）。

    • A、存在相互矛盾的审计证据
    • B、引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息
    • C、表明可能存在舞弊的情况
    • D、表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形

    正确答案:A,B,C,D

  • 第20题：

    如果注册会计师不同意被审计单位提出的变更业务的要求，被审计单位又不允许注册会计师继续执行原审计业务，注册会计师应当（）。

    • A、执行新业务
    • B、出具否定意见的审计报告
    • C、解除业务约定
    • D、出具无法表示意见的审计报告

    正确答案:C

  • 第21题：

    单选题
    下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。
    A

    会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

    B

    注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

    C

    审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

    D

    保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力


    正确答案： A
    解析： 会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行，选项A错误。

  • 第22题：

    多选题
    下列情形中，注册会计师应当保持职业怀疑的有（　　）。
    A

    存在相互矛盾的审计证据

    B

    表明可能存在舞弊

    C

    关联方之间的异常交易

    D

    对管理层的诚信存在疑虑


    正确答案： C,D
    解析：
    职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉，这些情形包括但不限于：①相互矛盾的审计证据；②引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；③表明可能存在舞弊的情况；④表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。

  • 第23题：

    单选题
    下列各项关于职业道德的表述中，属于注册会计师专业胜任能力要求的是（　　）。
    A

    注册会计师不得接受可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不利影响的礼品或款待

    B

    注册会计师协会会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

    C

    注册会计师执行的业务必须是自己能够胜任的业务，不能承接不能胜任的业务

    D

    注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的业务和职务


    正确答案： A
    解析：
    注册会计师专业胜任能力是指会员具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。A项为客观和公正原则的要求；B项为应有关注的要求；D项为独立性的要求。

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