在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且注册会计师执行的有限审计程序表明内部控制存在重大缺陷，在出具内部控制审计报告时，下列做法中，正确的有（　　）。 A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序 B.出具无法表示意见的内部控制审计报告 C.在内部控制审计报告中描述识别的重大缺陷的性质 D.在内部控制审计报告中描述识别的重大缺陷对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响

题目
在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且注册会计师执行的有限审计程序表明内部控制存在重大缺陷，在出具内部控制审计报告时，下列做法中，正确的有（　　）。

A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序
B.出具无法表示意见的内部控制审计报告
C.在内部控制审计报告中描述识别的重大缺陷的性质
D.在内部控制审计报告中描述识别的重大缺陷对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响
相似考题

1.甲企业建立了内部控制系统,并按《内控规范》的要求,聘请注册会计师对内部控制进行审计。下列有关说法中,正确的是( )A聘请A会计师事务所为本企业内部控制提供评价服务并进行内部控制审计业务B注册会计师要在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供充分保证C注册会计师必须单独进行内部控制审计，不可将内部控制审计与财务报表审计整合进行D注册会计师会对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，要在其内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露

2.在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，下列做法中，正确的有( )。A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序B.出具无法表示意见的内部控制审计报告C.在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明D.在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制

3.下列各项中，属于注册会计师在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形的有（ ）。A.企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当 B.注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项 C.审计范围受到限制时，注册会计师在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷 D.法律法规的相关豁免规定允许某些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围

4.A注册会计师在完成丁公司的内部控制审计工作后，获取了充分适当的审计证据并认为丁公司的财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，由此应当出具内部控制审计报告类型是（ ）。A．标准内部控制审计报告B．带强调事项段的非标准内部控制审计报告C．否定意见的内部控制审计报告D．无法表示意见的内部控制审计报告

更多“在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且注册会计师执行的有限审计程序表明内部控制存在重大缺陷，在出具内部控制审计报告时，下列做法中，正确的有（　　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    下列有关企业内部控制审计的说法中，错误的是（ ）。

    A.重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合
    B.如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响
    C.即使信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师仍需要对该自动化控制实施前推测试，以获取充分、适当的审计证据
    D.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强

    答案：C
    解析：
    如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师就不需要对该自动化控制实施前推测试。

  • 第2题：

    在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，错误的有（　　）。

    A.注册会计师应当以书面形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
    B.对于发现的非财务报告内部控制重大缺陷，需要在内部控制审计报告中的强调事项段中进行反映
    C.对于非财务报告内部控制缺陷，注册会计师不需要在内部控制审计报告中反映
    D.非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型

    答案：B,C
    解析：
    选项B、C错误，对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段进行披露。

  • 第3题：

    下列关于内部控制审计报告的说法中，正确的有（　）。

    A.注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期
    B.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见
    C.只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分.适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具否定意见的内部控制审计报告
    D.如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明

    答案：A,D
    解析：
    如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见，选项B错误；只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告，选项C错误。
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  • 第4题：

    注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分，适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证，以下有关内部控制审计及内部控制审计报告的说法中，正确的有（
    ）。
    Ⅰ．注册会计师应当按照自下而上的方法实施审计工作，自下而上的方法有利于注册会计师在熟悉被审计单位业务后，与管理层等就内控环境、控制活动进行更有效的沟通
    Ⅱ．注册会计师在确定测试的时间安排时，应当在“尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试”及“实施的测试需要涵盖足够长的期间”两个因素之间作出平衡，以获取充分、适当的证据
    Ⅲ．注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重要缺陷描述段，对重要缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露
    Ⅳ．注册会计师应根据内部控制审计中发现的缺陷性质，对财务报告内部控制发表保留意见或否定意见，当因审计范围受到限制时，应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
    Ⅴ．注册会计师知悉对内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表否定意见，当不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告

    A、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
    B、Ⅱ、Ⅴ
    C、Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ
    D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
    E、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

    答案：B
    解析：
    Ⅰ项，注册会计师应当按照自上而下的方法实施审计工作。Ⅲ项，注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明。

  • 第5题：

    在内部控制审计中，下列关于审计范围受到限制的说法中，错误的是（　）。

    A、如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
    B、在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见，并单设段落说明无法表示意见的实质性理由
    C、在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明所执行的程序，并描述内部控制审计的特征
    D、只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告

    答案：C
    解析：
    注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免报告使用者对无法表示意见的误解。

  • 第6题：

    下列关于审计完成后的沟通，说法正确的有（）。

    • A、当注册会计师完成审计后，应当与企业…
    • B、对于审计中的重大缺陷和重要缺陷，应当以…
    • C、如果注册会计师认为审计委员会和内部审计…
    • D、书面沟通在注册会计师出具内部控制审计报告…

    正确答案:B,C

  • 第7题：

    被审计单位进行内部控制评价时，可以利用注册会计师在内部控制审计中执行的审计程序及获取的审计证据。（）


    正确答案:错误

  • 第8题：

    下列特定情况中，注册会计师在执行内部控制审计时一般会实施穿行测试的有（）

    • A、存在较高控制风险的复杂领域
    • B、以前年度审计中识别出的控制缺陷
    • C、由于引入新的系统导致流程发生重大变化
    • D、首次接受委托执行内部控制审计

    正确答案:B,C,D

  • 第9题：

    注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。


    正确答案:正确

  • 第10题：

    单选题
    在内部控制审计中，下列关于审计范围受到限制的说法中，错误的是（　）。
    A

    如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告

    B

    在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见，并单设段落说明无法表示意见的实质性理由

    C

    在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明所执行的程序，并描述内部控制审计的特征

    D

    只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分.适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告


    正确答案： C
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    如果被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑()。
    A

    主要采取实质性程序

    B

    解除业务约定

    C

    根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

    D

    在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任


    正确答案： B
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    如果审计范围受到限制，注册会计师已执行的有限程序使其认为内部控制存在重大缺陷，拟出具无法表示意见的审计报告时，审计报告应当包括下列内容（）
    A

    重大缺陷的定义

    B

    对识别出的重大缺陷的描述，该描述应当包括重大缺陷的性质

    C

    描述应当包括以及重大缺陷在存在期间对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响

    D

    描述应当包括对注册会计师编制的内部控制审计报告产生的实际和潜在影响


    正确答案： A,C
    解析： 当注册会计师拟出具无法表示意见的审计报告时，如果已执行的有限程序使其认为内部控制存在重大缺陷，审计报告还应当包括下列内容：①重大缺陷的定义；②对识别出的重大缺陷的描述，该描述应当包括重大缺陷的性质，以及重大缺陷在存在期间对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响等信息。

  • 第13题：

    在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，正确的有（　）。

    A.注册会计师应当以书面形式与被审计单位董事会沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
    B.注册会计师可以以书面或口头形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
    C.注册会计师应当在内部控制审计报告中披露非财务报告内部控制重大缺陷
    D.非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型

    答案：A,C,D
    解析：
    注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通非财务报告内部控制缺陷

  • 第14题：

    对于内部控制审计报告下列说法中,正确的是( )。

    A. 报告意见类型分为无保留意见、无法表示意见、保留意见和否定意见
    B. 如果内部控制审计和财务报表审计整合进行,注册会计师对内部控制审计报告和财务报表审计报告需要签署相同的日期。
    C. 如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,应当对内部控制发\表否定意见。
    D. 发表否定意见时,即使重大缺陷在企业内

    答案：B,C,D
    解析：
    选项A 报告意见类型分为无保留意见、无法表示意见、否定意见。

  • 第15题：

    下列有关内部控制审计报告的说法中，正确的是（　）。

    A、在整合审计中，注册会计师应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并分别签署不同的日期
    B、如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见
    C、只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告
    D、如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师无需考虑该意见对财务报表审计意见的影响

    答案：C
    解析：
    选项A，在整合审计中，注册会计师应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期；选项B，如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见；选项D，如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明。

  • 第16题：

    下列各项中，有关企业内部控制审计的审计报告的说法中恰当的有（ ）。

    A.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表保留或否定意见
    B.如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
    C.因审计范围受到限制而发表无法表示意见时，注册会计师应当就未能完成整个内部控制审计工作的情况，以口头或书面形式与管理层和治理层进行沟通
    D.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由

    答案：B,D
    解析：
    选项A不恰当，如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。选项C不恰当，在因审计范围受到限制而发表无法表示意见时，注册会计师应当就未能完成整个内部控制审计工作的情况，以书面形式与管理层和治理层进行沟通。超压卷瑞牛题库软件考前更新，下载链接 www.niutk.com

  • 第17题：

    B会计师事务所在实施甲公司2016年度内部控制审计工作中，发现下列事项：
    　　①甲公司的境外子公司M公司在合同执行方面存在内部控制缺陷。注册会计师执行有效程序后认定，该缺陷导致集团层面的财务报表产生重大错报，达到了财务报告内部控制重大缺陷的认定标准。
    　　②甲公司的境外子公司N公司在机械工程项目管理环节存在员工串谋舞弊的可疑迹象，可能导致集团层面的财务报表产生重大错报。N公司管理层对注册会计师申请商务工作签证未给予必要协助，致使注册会计师无法计划进行现场审计，且不配合注册会计师执行替代程序。截至内部控制审计报告日，注册会计师无法取得进一步审计证据。
    　　要求：
    　　B会计师事务所出具内部控制审计报告时发表审计意见的类型，并简要说明理由；B会计师事务所对审计发现的财务报告内部控制重大缺陷应如何处理。


    答案：
    解析：
    审计意见类型：无法表示意见。
    　　理由：财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，注册会计师应对财务报告内部控制发表否定意见。
    　　审计范围受限的，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。
    　　M公司和N公司都可能导致集团层面的财务报表产生重大错报，并且N公司管理层不配合、协助注册会计师的工作，致使注册会计师审计范围受到限制，所以应当出具无法表示意见。
    　　处理：在已执行的有效程序中发现内部控制存在重大缺陷的，应当在“无法表示意见”的审计报告中对已发现的重大缺陷作出详细说明。

  • 第18题：

    注册会计师执行内部控制审计业务，发现审计范围受到限制时，应当作出哪些审计处理（）。

    • A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
    • B、就审计范围受到限制的情况，以书面形式与董事会进行沟通
    • C、解除与该客户相关的所有业务关系
    • D、注册会计师在已执行的有限程序中发现财务报告内部控制存在重大缺陷的，应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明

    正确答案:A,B,D

  • 第19题：

    关于同一企业的内部控制审计和财务报表审计的审计意见之间的关系，下列说法正确的有（）

    • A、如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，通常应当出具否定意见的内部控制审计报告
    • B、如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，应当出具否定意见的财务报表审计报告
    • C、如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告
    • D、如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，可能出具无保留意见的财务报表审计报告

    正确答案:A

  • 第20题：

    注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发布内部控制审计意见提供（）。

    • A、有限保证
    • B、绝对保证
    • C、合理保证
    • D、无须保证

    正确答案:C

  • 第21题：

    多选题
    如果内部审计的工作结果表明被审计单位的内部控制薄弱，控制环境存在缺陷，注册会计师应当考虑（　）
    A

    在期末而非期中实施更多审计程序

    B

    修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据

    C

    主要依赖控制测试获取审计证据

    D

    扩大控制测试的范围


    正确答案： C,B
    解析： 控制环境薄弱，通常情况下是不执行控制测试的。 【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】

  • 第22题：

    多选题
    针对注册会计师完成内部控制审计工作后所出具的内部控制审计报告，以下说法中，恰当的有（　　）。
    A

    注册会计师在整合完成内部控制审计和财务报表审计后，需要分别对内部控制和财务报表出具审计报告

    B

    注册会计师不应在审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷

    C

    注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，并对内部控制有效性负责

    D

    注册会计师需要评价根据审计证据得出的结论，以作为对内部控制的有效性形成审计意见的基础


    正确答案： D,C
    解析：
    C项，按照《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。注册会计师仅需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，注册会计师并不对内部控制有效性负责。

  • 第23题：

    单选题
    《内部控制审计报告》中的重大缺陷是指（）。
    A

    导致无法表示意见的事项

    B

    审计范围受到限制的具体情况

    C

    一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标

    D

    导致注册会计师无法实施必要审计程序的证据


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

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