甲公司2×16年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100．5元，每年年末支付利息，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换为4股甲公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。2×17年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2×18年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额为（ ）万元。A.400 B
题目
B.96400
C.96050
D.300
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更多“甲公司2×16年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100．5元，每年年末支付利息，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换为4股甲公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。2×17年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2×18年1月2日，该可转换公司债券”相关问题
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第1题：
甲公司于20×3年1月1日按200100万元发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，该批债券面值为200000万元，期限为3年，票面年利率为2%；利息自发行之日起每年年末支付一次，发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值是（ ）万元。[已知（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/F，6%，3）＝0.8396]A.21388.00
B.21488.00
C.21304.04
D.21404.04答案：B解析：负债成分的公允价值＝200000×2%×（P/A，6%，3）＋200000×（P/F，6%，3）＝200000×2%×2.6730＋200000×0.8396＝178612（万元），权益成分的公允价值＝发行价格－负债成分的公允价值＝200100－178612＝21488（万元）。借：银行存款200100应付债券——可转换公司债券（利息调整）（200000－178612）21388贷：应付债券——可转换公司债券（面值）200000其他权益工具（200100－178612）21488 -
第2题：
甲公司（股份有限公司）2019年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成分初始计量金额为100150万元。2020年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2021年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（ ）万元。A.96400
B.400
C.96050
D.350答案：A解析：甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额=100050+（1000×100.5-100150）-1000×4=96400（万元）。 -
第3题：
（2013年）甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值为100元，每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换为4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100 150万元，20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因该可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（ ）。A.350万元
B.400万元
C.96050万元
D.96400万元答案：D解析：发行债券初始确认的权益成分公允价值＝（100.5×1 000）－100 150＝350（万元），甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积（股本溢价）的金额＝350＋100 050－1 000×4＝96 400（万元）。
会计分录为：
借：应付债券——可转换公司债券 100 050
其他权益工具 350
贷：股本 （1 000×4）4 000
资本公积——股本溢价 96 400 -
第4题：
甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100 150万元。
20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（ ）。A.350万元
B.400万元
C.96050万元
D.96400万元答案：D解析：甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额＝100 050＋（1 000×100.5－100 150）－1 000×4＝96 400（万元）。 -
第5题：
甲公司为上市公司，其相关交易或事项如下：
（1）经相关部门批准，甲公司于2×19年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券10 000万元，发行费用为160万元，实际募集资金已存入银行专户。
根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，票面年利率分别为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；该债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2×19年1月1日，付息日为该债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。
（2）甲公司将募集资金于2×19年1月1日全部投入生产用厂房的建设，生产用厂房于2×19年12月31日达到预定可使用状态。2×20年1月8日，甲公司支付2×19年度可转换公司债券利息150万元。
（3）2×20年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅未达到预期效果，只有50%的债券持有人将其持有的可转换公司债券转换为甲公司普通股股票,其余50%的债券持有人将持有至到期。
（4）其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债；②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%；③债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数。④复利现值系数：（P/F，6%，1）＝0.9434；（P/F，6%，2）＝0.8900；（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/F，7%，1）＝0.9346；（P/F，7%，2）＝0.8734；（P/F，7%，3）＝0.8163。
要求：
（1）计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值。
（2）计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用。
（3）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
（4）计算甲公司可转换公司债券负债成分的实际利率及2×19年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2×19年度利息费用的会计分录。
（5）编制甲公司2×20年上半年50%的债券转换为普通股股票前相关的会计分录。
（6）编制甲公司2×20年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。答案：解析：（1）①负债成分的公允价值＝10 000×1.5%×0.9434＋10 000×2%×0.8900＋（10 000×2.5%＋10 000）×0.8396＝8 925.41（万元）。
②权益成分的公允价值＝整体发行价格10 000－负债成分的公允价值8 925.41＝1 074.59（万元）。
（2）①负债成分应分摊的发行费用＝160×8925.41/10 000＝142.81（万元）。
②权益成分应分摊的发行费用＝160×1074.59/10 000＝17.19（万元）。
（3）甲公司发行可转换公司债券时的会计分录：
借：银行存款 9 840（10 000－160）
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 1 217.4（10 000－8 925.41＋142.81）
贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 10 000
其他权益工具 （1 074.59－17.19）1 057.4
（4）①实际利率为r，那么：
利率为6%的现值＝8 925.41万元（负债成分的公允价值）
利率为r%的现值＝8 782.6万元（10 000－1 217.4；即扣除发行费用后的摊余成本）
利率为7%的现值＝10 000×1.5%×0.9346＋10 000×2%×0.8734＋（10 000×2.5%＋10 000）×0.8163＝8 681.95（万元）
用插入法计算：（6%－r）/（6%－7%）＝（8 925.41－8 782.6）/（8 925.41－8 681.95）
解上述方程：r＝6%－（8 925.41－8 782.6）/（8 925.41－8 681.95）×（6%－7%）＝6.59%
②资本化的利息费用＝（8 925.41－142.81）×6.59%＝578.77（万元）。
应付利息＝10 000×1.5%＝150（万元）。
利息调整摊销额＝578.77－150＝428.77（万元）。
年末摊余成本＝（8 925.41－142.81）＋428.77＝9 211.37（万元）。
③会计分录为：
借：在建工程 578.77
贷：应付利息 150
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 428.77
借：应付利息 150
贷：银行存款 150
（5）①利息费用＝（9 211.37×6.59%÷2）×50%＝151.76（万元）。
②应付利息＝（10 000×2%÷2）×50%＝50（万元）。
③利息调整摊销额＝151.76－50＝101.76（万元）。
④会计分录为：
借：财务费用 151.76
贷：应付利息 50
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 101.76
（6）转股数＝10 000÷10×50%＋50÷10＝505（万股）
借：应付债券——可转换公司债券（面值） 5 000（10 000×50%）
其他权益工具 528.7（1 057.4×50%）
应付利息 50
贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整） [（1 217.4－428.77）×50%－101.76]292.56
股本 505
资本公积——股本溢价 4 781.14 -
第6题：
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下： （1）经相关部门批准，甲公司于2016年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元，不考虑发行费用，实际募集资金已存人银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2016年1月1日起至2018年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2016年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之H起每满一年的当日，即次年起每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。 （2）甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2016年12月31日，全部募集资金已使用完毕。2016年1月1日开始资本化，生产用厂房于2016年12月31日达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款的利息收入。 （3）2017年1月1日，甲公司支付2016年度可转换公司债券利息1500万元。 （4）2017年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 （5）其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 已知：（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。 ③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
正确答案: 借：银行存款100000
应付债券—可转换公司债券（利息调整）10745.9 （100000-89254.1）
贷：应付债券—可转换公司债券（面值）100000
其他权益工具10745.9 -
第7题：
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下： （1）经相关部门批准，甲公司于2016年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元，不考虑发行费用，实际募集资金已存人银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2016年1月1日起至2018年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2016年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之H起每满一年的当日，即次年起每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。 （2）甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2016年12月31日，全部募集资金已使用完毕。2016年1月1日开始资本化，生产用厂房于2016年12月31日达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款的利息收入。 （3）2017年1月1日，甲公司支付2016年度可转换公司债券利息1500万元。 （4）2017年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 （5）其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 已知：（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。 ③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 计算甲公司可转换公司债券负债成分2017年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认2017年上半年利息费用的会计分录。
正确答案: 2017年6月30日负债成分的摊余成本=93109.3593109.35×6%÷2-100000×2%÷2=94902.63（万元）。
借：财务费用2793.28（93109.35×6%÷2）
贷：应付利息1000
应付债券—可转换公司债券（利息调整）1793.28 -
第8题：
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下： （1）经相关部门批准，甲公司于2016年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元，不考虑发行费用，实际募集资金已存人银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2016年1月1日起至2018年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2016年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之H起每满一年的当日，即次年起每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。 （2）甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2016年12月31日，全部募集资金已使用完毕。2016年1月1日开始资本化，生产用厂房于2016年12月31日达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款的利息收入。 （3）2017年1月1日，甲公司支付2016年度可转换公司债券利息1500万元。 （4）2017年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 （5）其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 已知：（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。 ③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值。
正确答案:负债成分的公允价值=100000×1.5%×0.9434 100000×2%×0.8900 100000×(1 2.5%)×0.8396=89254.1(万元)，权益成分公允价值=100000-89254.1=10745.9(万元)。 -
第9题：
单选题甲公司2017年1月1日发行5000万份可转换公司债券，每年12月31日支付当年度利息，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为50075万元，权益成分公允价值为175万元。2018年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为50025万元。2019年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。不考虑其他因素，甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）金额为()万元。A20000
B30200
C30250
D30025
正确答案： B解析： -
第10题：
单选题2×11年1月1日，甲公司发行了10万份、每份面值为100元的可转换公司债券，每份的发行价格为110元，可转换公司债券发行3年后，每份可转债可以转换为5股甲公司普通股（每股面值为1元），发行日，甲公司确定的负债成份的公允价值为985万元，2×13年12月31日，甲公司该项可转债的负债成份的账面价值为990万元。2×14年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。则在转股时甲公司应确认资本公积（股本溢价）的金额为（）。A1055万元
B940万元
C500万元
D115万元
正确答案： B解析： 本题的会计分录为： 借：应付债券--可转换公司债券（成本） 1000 其他权益工具 115 贷：应付债券--可转换公司债券（利息调整） 10 股本 50 资本公积--股本溢价 1055 -
第11题：
单选题甲公司2015年1月1日按每份面值1000元、发行价格为1020元，发行了200万份可转换公司债券，取得总收入204000万元。该债券期限为4年，票面年利率为4%，一次还本分次付息；该可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司的普通股股票。发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。［已知（P/F，6%，4）=0.7921；（P/A，6%，4）=3.4651］，则下列关于甲公司2015年1月1日的会计处理，不正确的为（）。A负债的初始入账金额为186140.80万元
B其他权益工具的初始入账金额为17859.20万元
C应付债券-可转换公司债券（利息调整）借方确认金额为17859.20万元
D应付债券-可转换公司债券（利息调整）借方确认金额为13859.20万元
正确答案： A解析： 负债的初始入账金额=8000×3.4651+200000×0.7921=186140.80（万元）；其他权益工具的初始入账金额=204000-186140.80=17859.2（万元），应付债券-可转换公司债券（利息调整）借方确认的金额=200000-186140.80=13859.2（万元）。借：银行存款204000应付债券-可转换公司债券（利息调整）13859.2贷：应付债券-可转换公司债券（面值）200000其他权益工具17859.2 -
第12题：
问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年。自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止;可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年为2.5%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日;可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股票(每股面值1元);发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态。 (3)20×7年7月1日，甲公司支付20×6年度可转换公司债券利息3000万元。 (4)20×7年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为摊余成本计算的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 ③按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 ④不考虑所得税影响。 要求： (1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成份的公允价值; (2)计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用; (3)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录; (4)计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及20×6年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付20×6年度利息费用的会计分录; (5)计算公司可转换公司债券负债成份20×7年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认20×7年上半年利息费用的会计分录; (6)编制甲公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。正确答案： (1)计算可转换公司债券负债成份和权益成份的公允价值
①可转换公司债券的公允发行价
=200000×1.5%÷(1+6%)+200000×2%÷(1+6%)2+200000×2.5%÷(1+6%)3+200000÷(1+6%)3
=178512.13(万元);
②可转换公司债券的权益成份=200000-178512.13=21487.87(万元)。
(2)按公允价值所占比例分解发行费用
①负债成份分摊的发行费用=3200÷200000×178512.13=2856.19(万元);
②权益成份分摊的发行费用=3200÷200000×21487.87=343.81(万元);
(3)甲公司发行可转换公司债券时
借：银行存款196800(200000-3200)
应付债券――可转换公司债券(利息调整)
24344.06[200000-(178512.13-2856.19)]
贷：应付债券――可转换公司债券(面值)200000
资本公积――其他资本公积21144.06(21487.87-343.81)
(4)推算可转换公司债券的实际利率
①设内含利率为r
该r应满足如下等式：
178512.13-2856.19=200000×1.5%÷(1+r)+200000×2%÷(1+r)2+200000×2.5%÷(1+r)3+200000÷(1+r)3
②当r等于6%时：
178512.13=200000×1.5%÷(1+6%)+200000×2%÷(1+6%)2+200000×2.5%÷(1+6%)3+200000÷(1+6%)3
③当r等于7%时：
173638.56=200000×1.5%÷(1+7%)+200000×2%÷(1+7%)2+200000×2.5%÷(1+7%)3+200000÷(1+7%)3
④根据内插法计算r如下：
(r-6%)/(7%-6%)=(175655.94-178512.13)/(173638.56-178512.13)
经计算，r=6.58%
⑤20×6年利息费用的分录如下：
借：在建工程11558.16(175655.94×6.58%)
贷：应付利息3000
应付债券――可转换公司债券(利息调整)8558.16(11558.16-3000)
(5)20×7年6月30日的利息计提分录
借：财务费用6060.64[(175655.94+8558.16)×6.58%×6/12]
贷：应付利息2000
应付债券――可转换公司债券(利息调整)4060.64(6060.64-2000)
20×7年6月30日的摊余成本=175655.94+8558.16+4060.64=188274.74(万元);
(6)20×7年7月1日转股时
借：应付债券――可转换公司债券(面值)200000
资本公积――其他资本公积21144.06
应付利息2000
贷：应付债券――可转换公司债券(利息调整)
11725.26(24344.06-8558.16-4060.64)
股本20000(200000÷10)
资本公积――股本溢价191418.8(200000-11725.26+21144.06+2000-20000)解析： 【该题针对“应付债券,应付债券的核算”知识点进行考核】 -
第13题：
2016 年 1 月 1 日，甲公司发行了 10 万份、每份面值为 100 元的可转换公司债券，每份的发行价格为 110 元，可转换公司债券发行 3 年后，每份可转换公司债券可以转换为 5 股甲公司普通股（每股面值为 1 元），发行日，甲公司确定的负债成分的公允价值为 985 万元，2018 年 12 月 31 日，甲公司该项可转换公司债券负债成分的账面价值为 990 万元。2019 年 1 月 2 日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。在转股时甲公司应确认资本公积（股本溢价）的金额为（ ）万元。A.1055
B.940
C.500
D.115答案：A解析：应确认资本公积（股本溢价）的金额＝990＋（10×110－985）－10×5＝1055（万元）借：应付债券——可转换公司债券（面值）1000
其他权益工具 115
贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）10
股本 50
资本公积——股本溢价 1055 -
第14题：
甲公司2×16年1月1日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券，发行价格为10000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为6%，利息每年12月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股。若债券持有人在当期付息前转换股票，应按照债券面值与应付利息之和除以转股价，计算转股股份数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。甲公司发行可转换公司债券初始确认对所有者权益的影响金额是（ ）万元。A.759.22
B.9240.78
C.10000
D.0答案：A解析：负债成分的公允价值=10000×6%×（P/A，9%，3）+10000×（P/F，9%，3）=9240.78（万元），权益成分的入账金额=10000-9240.78=759.22（万元）。 -
第15题：
甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2×18年1月1日按每份面值1 000元发行了50万份可转换债券，取得总收入50 400万元。该债券期限为5年，票面年利率为3%，实际利率为4%，自2×19年1月1日起利息按年支付；债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关规定进行了分拆。
其他相关资料如下：
（1）2×18年1月1日，甲公司收到发行价款50 400万元，所筹资金用于补充流动资金，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率25%。
2×18年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30 000万元，2×18年发行在外普通股加权平均数为40 000万股。
（2）2×19年1月1日，该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥，甲公司已支付2×18年利息；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③不考虑其他相关因素；④（P/A，4%，5）＝4.4518，（P/F，4%，5）＝0.8219；⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成分的公允价值；⑥按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数。⑦所有计算结果保留2位小数，单位以万元或万股表示。
<1> 、计算可转换公司债券中负债成分的公允价值和权益成分的公允价值，并编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
<2> 、计算甲公司2×18年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用，并编制相关会计分录。
<3> 、计算甲公司2×18年基本每股收益和稀释每股收益。
<4> 、编制甲公司2×19年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
<5> 、计算2×19年1月1日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数，并编制可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。答案：解析：1. 可转换公司债券中负债成分的公允价值＝50 000×0.8219＋50 000×3%×4.4518＝47 772.7（万元）（0.5分）
权益成分的公允价值＝50 400－47 772.7＝2 627.3（万元）（0.5分）
借：银行存款50 400
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 2 227.3
贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 50 000
其他权益工具 2 627.3（1分）
2. 2×18年12月31日计提可转换公司债券利息＝50 000×3%＝1 500（万元）（0.5分）
应确认的利息费用＝47 772.7×4%＝1 910.91（万元）（0.5分）
借：财务费用 1 910.91
贷：应付利息1 500
应付债券——可转换公司债券（利息调整）410.91（2分）
3.基本每股收益＝30 000/40 000＝0.75（元）（1分）
稀释每股收益的计算：
假设转换，增加的净利润＝47 772.7×4%×（1－25%）＝1 433.18（万元）（0.5分）
假设转换，增加的普通股股数＝（50 000－2 227.3）/10×1＝4 777.27（万股）（0.5分）
增量股的每股收益＝1 433.18/4 777.27＝0.30（元）（0.5分）
增量股的每股收益小于原每股收益，该可转换公司债券具有稀释作用。（0.5分）
稀释的每股收益＝（30 000＋1 433.18）/（40 000＋4 777.27）＝0.70（元）（1分）
4. 会计分录为：
借：应付利息 1 500
贷：银行存款 1 500（2分）
5. 转换的股数＝（50 000－2 227.3＋410.91）/10/2＝2 409.18（万股）（2分）
借：应付债券——可转换公司债券（面值） （50 000/2）25 000
其他权益工具 （2 627.3/2）1 313.65
贷：股本 2 409.18
应付债券——转换公司债券（利息调整） ［（2 227.3－410.91）/2］908.20
资本公积——股本溢价 22 996.27（5分）
-
第16题：
（2013年）甲公司20×2年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100 150万元。20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（ ）。A.350万元
B.400万元
C.96050万元
D.96400万元答案：D解析：甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额=100 050+（1000×100.5-100 150）-1000×4=96 400（万元）。 -
第17题：
甲公司2018年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值为100元，每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换为4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100 150万元，2019年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。2020年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因该可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（ ）万元。A.350
B.400
C.96050
D.96400答案：D解析：发行债券初始确认的权益成分公允价值＝100.5×1 000－100 150＝350（万元），甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积（股本溢价）的金额＝350＋100 050－1 000×4＝96 400（万元）。 -
第18题：
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下： （1）经相关部门批准，甲公司于2016年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元，不考虑发行费用，实际募集资金已存人银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2016年1月1日起至2018年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2016年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之H起每满一年的当日，即次年起每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。 （2）甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2016年12月31日，全部募集资金已使用完毕。2016年1月1日开始资本化，生产用厂房于2016年12月31日达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款的利息收入。 （3）2017年1月1日，甲公司支付2016年度可转换公司债券利息1500万元。 （4）2017年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 （5）其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 已知：（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。 ③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 计算甲公司可转换公司债券负债成分2016年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2016年度利息费用的会计分录。
正确答案: 2016年12月31日负债成分的摊余成本=89254.1×（16%）-100000×1.5%=93109.35（万元）。
借：在建工程5355.25（89254.1×6%）
贷：应付利息1500
应付债券—可转换公司债券（利息调整）3855.25
借：应付利息1500
贷：银行存款1500 -
第19题：
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下： （1）经相关部门批准，甲公司于2016年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元，不考虑发行费用，实际募集资金已存人银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2016年1月1日起至2018年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2016年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之H起每满一年的当日，即次年起每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。 （2）甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2016年12月31日，全部募集资金已使用完毕。2016年1月1日开始资本化，生产用厂房于2016年12月31日达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款的利息收入。 （3）2017年1月1日，甲公司支付2016年度可转换公司债券利息1500万元。 （4）2017年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 （5）其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 已知：（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。 ③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 编制甲公司2017年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。
正确答案: 借：应付债券—可转换公司债券（面值）100000
其他权益工具10745.9
应付利息1000
贷：应付债券—可转换公司债券（利息调整）5097.37（10745.9-3855.25-1793.28）
股本10000（100000/10）
资本公积—股本溢价96648.53 -
第20题：
甲公司于2015年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成分的初始计量金额为100150万元。2016年12月31日，与该可转换公司债券相关的负债成分的账面价值为100050万元。2017年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（）万元。
- A、400
- B、300
- C、96400
- D、96050
正确答案:C -
第21题：
单选题甲公司2×13年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换为4股甲公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。2×14年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2×15年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额是（）万元。A400
B96400
C96050
D300
正确答案： C解析： 甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额=100050+（1000×100.5-100150）-1000×4=96400（万元）。 -
第22题：
多选题甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，其相关交易或事项如下：（1）经相关部门批准，甲公司于2016年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元，发行费用为1600万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2016年1月1日起至2018年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2016年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）。甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。（2）（P/F，6%，1）=0.9434，（P/F，6%，2）=0.8900，（P/F，6%，3）=0.8396。根据上述资料，下列说法中正确的有（ ）。A甲公司可转换公司债券负债成份应分摊的发行费用为1428.07万元
B甲公司可转换公司债券负债成份应分摊的发行费用为1600万元
C在不考虑发行费用的情况下，甲公司发行可转换公司债券时权益成份的公允价值为10745.9万元
D在不考虑发行费用的情况下，甲公司发行可转换公司债券时权益成份的公允价值为89254.1万元
正确答案： C,D解析：
AB两项，负债成份应分摊的发行费用=89254.1÷100000×1600=1428.07（万元）；CD两项，不考虑发行费用情况下负债成份的公允价值=100000×1.5%×0.9434+100000×2%×0.8900+100000×（1+2.5%）×0.8396=89254.1（万元），权益成份公允价值=100000-89254.1=10745.9（万元）。 -
第23题：
单选题2×11年1月1日，甲公司发行了1000万份.每份面值为100元的可转换公司债券，每份的发行价格为110元，可转换公司债券发行3年后，每份可转债可以转换为5股甲公司普通股（每股面值为1元），发行日，甲公司确定的负债成份的公允价值为98500万元，2×13年12月31日，甲公司该项可转债的负债成份的账面价值为99000万元。2×14年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。在转股时，影响甲公司资本公积的金额为）。A103500万元
B94000万元
C99000万元
D105500万元
正确答案： C解析： -
第24题：
问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年。自2009年1月1日起至2011年12月31日止;可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年为2.5%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日;可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元);发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2009年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态。 (3)2010年1月1日，甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元。 (4)2010年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 ③按债券面值及初始转股价格计算转股数量，在当期付息前转股的，利息不再单独支付。 ④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元，2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股。 ⑤所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。 要求： (1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值; (2)计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用; (3)计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及2009年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2009年度利息费用的会计分录; (4)计算甲公司2009年基本每股收益和稀释每股收益; (5)计算甲公司可转换公司债券负债成份2010年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认2010年上半年利息费用的会计分录; (6)编制甲公司2010年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。正确答案： (1)计算可转换公司债券负债成份和权益成份的公允价值
①可转换公司债券的公允发行价
=200000×1.5%÷(1+6%)+200000×2%÷(1+6%)2+200000×2.5%÷(1+6%)3+200000÷(1+6%)3=178512.13(万元)
②可转换公司债券的权益成份=200000-178512.13=21487.87(万元)
(2)按公允价值所占比例分摊发行费用
①负债成份分摊的发行费用=3200÷200000×178512.13=2856.19(万元)
②权益成份分摊的发行费用=3200÷200000×21487.87=343.81(万元)
(3)推算可转换公司债券的实际利率
①设内含利率为r
该r应满足如下等式：
178512.13-2856.19=200000×1.5%÷(1+r)+200000×2%÷(1+r)2+200000×2.5%÷(1+r)3+200000÷(1+r)3
②当r等于6%时：
178512.13=200000×1.5%÷(1+6%)+200000×2%÷(1+6%)2+200000×2.5%÷(1+6%)3+200000÷(1+6%)3
③当r等于7%时：
173638.56=200000×1.5%÷(1+7%)+200000×2%÷(1+7%)2+200000×2.5%÷(1+7%)3+200000÷(1+7%)3
④根据内插法计算r如下：
(r-6%)/(7%-6%)=(175655.94-178512.13)/(173638.56-178512.13)经计算，r=6.58%
⑤2009年利息费用的分录如下：
借：在建工程(175655.94×6.58%)11558.16
贷：应付利息3000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)(11558.16-3000)8558.16
(4)2009年度的基本每股收益=30000/40000=0.75(元/股)
假设可转换公司债券转股增加的净利润=200000×1.5%×(1-25%)=2250(万元)
假设可转换公司债券转股增加的普通股股数=200000÷10=20000(万股)
2009年度的稀释每股收益=(30000+2250)/(40000+20000)=0.54(元/股)
(5)2010年6月30日的利息计提分录
借：财务费用[(175655.94+8558.16)×6.58%×6/12]6060.64
贷：应付利息2000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)(6060.64-2000)4060.64
2010年6月30日的摊余成本=175655.94+8558.16+4060.64=188274.74(万元);
(6)2010年7月1日转股时
借：应付债券——可转换公司债券(面值)200000
资本公积——其他资本公积21144.06
应付利息2000
贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整)
(24344.06-8558.16-4060.64)11725.26
股本(200000÷10)20000
资本公积——股本溢价(200000-11725.26+21144.06+2000-20000)191418.8解析： 暂无解析