注册会计师制定存货监盘计划时，下列说法中正确的有（　　）。 A.对无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据 B.如果被审计单位通过实地盘存制确定存货数量，则注册会计师无需参加此种盘点 C.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师无需在年度中参加盘点 D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当

题目
注册会计师制定存货监盘计划时，下列说法中正确的有（　　）。

A.对无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据
B.如果被审计单位通过实地盘存制确定存货数量，则注册会计师无需参加此种盘点
C.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师无需在年度中参加盘点
D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录
相似考题

1.注册会计师甲在对XYZ公司的存货审计制定审计计划时，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。在编制存货监盘计划时，甲注册会计师应实施的工作包括( )。A．了解存货会计系统及其他相关的内部控制B．查阅以前年度的存货监盘工作底稿C．复核并与管理层讨论其存货盘点计划D．考虑是否需要利用其他注册会计师的工作

2.辛注册会计师在编制存货监盘计划时，相关的计划内容应当列明的内容包括( )。A．存货监盘的目标、范围及时间安排B．存货监盘的要点及关注事项C．参加存货监盘人员的分工D．复核或与管理层讨论其存货盘点计划的时间安排

3.经过对B公司存货的了解，发现有一批C公司代为保管的D材料，则乙注册会计师在制定存货监盘计划时，制定的措施恰当的有( )。A．向C公司进行函证B．纳入存货的监盘范围C．因为其存放地点不在B公司，无法实地监盘，因此不将其纳入存货的监盘范围D．仅利用B公司的账簿记录确认D材料的账面价值

4.注册会计师A正在拟定对XYZ公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有，请予以更正?注册会计师A在制定监盘计划时，应与 XYZ公司沟通，确定检查的重点；

参考答案和解析
答案：A,D
解析：
如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师要参加此种盘点；如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师应在年度中一次或多次参加盘点。
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  • 第1题：

    审计人员制定的存货监盘计划中应包含的主要内容有（ ）。

    A.存货监盘的目标
    B.参加存货监盘人员的分工
    C.存货监盘的要点及关注事项
    D.对存货盘点结果进行抽查的范围
    E.存货监盘的时间

    答案：A,B,C,D,E
    解析：

  • 第2题：

    下列关于存货监盘计划的主要内容的说法中，错误的是（　）。

    A.注册会计师结合被审计单位存货的数量.分布以及管理层的盘点计划确定存货监盘的范围
    B.存货监盘的时间包括实地察看盘点现场的时间.观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间
    C.存货监盘计划的要点有注册会计师实施存货监盘程序的方法.步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题
    D.注册会计师需要重点关注盘点期间的存货移动

    答案：A
    解析：
    存货监盘的范围取决于存货的内容、性质以及与存货有关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

  • 第3题：

    （2016年）下列有关存货监盘的说法中，正确的是（　　）。

    A.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘
    B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
    C.注册会计师实施存货监盘通常可确定存货所有权
    D.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序

    答案：B
    解析：

  • 第4题：

    甲注册会计师正在制定A上市公司2018年度财务报表审计业务中的存货监盘计划，以下是存货监盘计划的内容，其中存在缺陷的有（　　）。

    A.在开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识
    B.在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况
    C.在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿
    D.实地察看盘点现场的时间与被审计单位进行协调

    答案：A,C
    解析：
    对拟检查的存货作出标识会为被审计单位盘点人员所知悉，损害审计程序的不可预见性，选项A错误；对于所有的盘点表单的号码都要记录，包含作废的盘点表单，选项C错误。

  • 第5题：

    下列有关存货监盘的说法中，正确的有（）

    • A、注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
    • B、如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
    • C、如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点
    • D、如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

    正确答案:A,B

  • 第6题：

    单选题
    下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划

    B

    存货监盘程序是证实存货存在、完整以及权利和义务认定的有效审计程序

    C

    注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围

    D

    存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算


    正确答案： A
    解析： 选项A不正确，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排；
    选项B不正确，存货监盘主要证实存在认定；
    选项D不正确，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

  • 第7题：

    多选题
    甲注册会计师正在制定A上市公司2011年度财务报表审计业务中的存货监盘计划，以下是存货监盘计划的内容，其中存在缺陷的有（  ）。
    A

    在开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上做出标识

    B

    在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况

    C

    在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿

    D

    和被审计单位管理层讨论存货盘点计划


    正确答案： D,C
    解析：

  • 第8题：

    多选题
    下列有关注册会计师的责任和被审计单位管理层责任的表述正确的有（）。
    A

    制定盘点计划、组织盘点工作并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任

    B

    制定监盘计划、安排监盘工作并合理保证盘点结果的可靠性是注册会计师的责任

    C

    对存货实施监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任

    D

    收集已使用的存货盘点记录，对存货复盘，确定估计存货数量的方法是注册会计师的责任


    正确答案： A,C
    解析： 制定盘点计划、组织盘点工作、复盘程序、并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。

  • 第9题：

    单选题
    下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师应该根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划

    B

    存货监盘程序是实质性程序，不包括控制测试

    C

    注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围

    D

    存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    在制定存货监盘计划时，注册会计师应关注监盘计划的内容，其主要包括（　　）。
    A

    存货监盘的目标、范围及时间安排

    B

    检查存货的范围

    C

    参加存货监盘人员的分工

    D

    存货监盘的要点及关注的事项


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    不定项题
    针对“资料2”的情况，下列关于监盘的说法，正确的有：
    A

    监盘可以证实存货的真实性

    B

    监盘需要鉴定存货的所有权

    C

    监盘无需验证存货计价正确性

    D

    监盘过程中应查验存货质量


    正确答案： D
    解析：

  • 第12题：

    不定项题
    针对“资料2”，下列关于监盘的说法，正确的有(  )。
    A

    监盘可以证实存货的真实性

    B

    监盘可以证实存货记录截止期的正确性

    C

    监盘无须进行计价正确性的审计

    D

    监盘过程中应查验存货质量


    正确答案： A
    解析：

  • 第13题：

    下列有关存货监盘的说法中，正确的是（ ）。

    A：注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘
    B：注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
    C：由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序
    D：注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

    答案：B
    解析：
    A项，在实施存货监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：①评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；②观察管理层制定的盘点程序的执行情况；③检查存货；④执行抽盘。C项，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对问隔期内发生的交易实施审计程序；D项，存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定，存货监盘本身不足以提供注册会计师确定存货的所有权的证据，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。

  • 第14题：

    以下关于存货监盘的说法正确的有（　　）

    A.注册会计师应当对企业期末所有存货实施监盘
    B.CPA对企业存货实施监盘，可获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，因此，在有CPA监盘的时点，被审计单位可以不用自己再对存货另行盘点
    C.CPA欲对2014年12月31日的存货期末余额、数量进行确认，其实施的存货监盘程序只能在2014年12月31日当天或期后的10天内
    D.实施存货监盘应当事先制定实地监盘计划

    答案：D
    解析：
    A，对存货的监盘是抽盘，现金是全盘；B，需要说明的是，尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任。C，可在资产负债表日前后进行。

  • 第15题：

    下列有关存货监盘的说法，不正确的是（　　）。

    A.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
    B.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，期末存货库存量为零的仓库除外
    C.注册会计师根据不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险，确定适当的监盘地点
    D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录

    答案：B
    解析：
    如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性，包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等。

  • 第16题：

    下列关于存货监盘计划的主要内容的说法中，错误的是（　）。

    A、注册会计师结合被审计单位存货的数量、分布以及管理层的盘点计划确定存货监盘的范围
    B、存货监盘的时间包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间
    C、存货监盘计划的要点有注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题
    D、注册会计师需要重点关注盘点期间的存货移动

    答案：A
    解析：
    存货监盘的范围取决于存货的内容、性质以及与存货有关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

  • 第17题：

    下列有关存货监盘计划的表述中正确的是（）

    • A、存货监盘程序包括控制测试和实质性程序
    • B、注册会计师在对存货进行监盘时通常以控制测试为主
    • C、如果注册会计师准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施和程序，则应该以控制测试为主
    • D、单位价值较高的存货项目，应实施实质性程序

    正确答案:C,D

  • 第18题：

    单选题
    下列有关存货监盘的说法中，正确的是()。
    A

    注册会计师主要用采取观察程序实施存货监盘

    B

    注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作

    C

    注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

    D

    由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序


    正确答案： D
    解析： 选项A，存货监盘程序不只观察程序一种，选项D，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，选项C，存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定，存货监盘本身并不足以提供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。

  • 第19题：

    多选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。在计划对存货实施监盘程序时需要从以下（　　）方面来制定存货监盘计划。
    A

    存货监盘的目标、范围及时间安排

    B

    存货盘点计划及注意事项

    C

    参加存货监盘人员的分工

    D

    抽盘的范围


    正确答案： A,B
    解析：
    存货监盘计划的主要内容：①存货监盘目标、范围及时间安排；②存货监盘的要点及关注事项；③参加存货监盘人员的分工；④检查存货的范围。B项，存货盘点计划属于甲公司盘点存货的内容，不是注册会计师的存货监盘计划内容。

  • 第20题：

    单选题
    下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（　　）。
    A

    注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验。编制存货监盘计划

    B

    存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力

    C

    注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围

    D

    存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算


    正确答案： C
    解析：
    注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排；存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序；存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

  • 第21题：

    多选题
    下列有关存货监盘的说法中，正确的有（）。
    A

    注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作

    B

    如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录

    C

    如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点

    D

    如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序


    正确答案： A,D
    解析： 选项C，如果存货存放在不同地点，注册会计师应当在获取完整的存货存放地点清单的基础上，根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因；
    选项D，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

  • 第22题：

    多选题
    以下说法中不正确的有（　　）。
    A

    被审计单位存在少量委托代销的存货，注册会计师应当考虑对该存货实施监盘或利用其他注册会计师的工作

    B

    如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润

    C

    注册会计师进行的存货监盘程序包括观察和检查程序

    D

    存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划


    正确答案： B,C
    解析：
    A项，只有此类存货所占比例较大时，注册会计师才应当考虑对该存货实施监盘或利用其他注册会计师的工作；B项，注册会计师对营业成本采用倒挤法，将存货虚减时（已入账但没纳入盘点），销售成本必定要虚增，本年利润将会被虚减；D项，存货盘点计划应由被审计单位管理层负责编制，注册会计师可对该计划进行复核或与管理层讨论该计划。

  • 第23题：

    多选题
    下列属于注册会计师在制定存货监盘计划时，应当考虑的有（）。
    A

    被审计单位安排的盘点时间

    B

    与存货相关的重大错报风险

    C

    存货盘点人员的分工及胜任能力

    D

    对存货的盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令


    正确答案： A,D
    解析： 四个选项均是注册会计师在编制存货监盘计划时需要考虑的事项。

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