注册税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为80000元,期末产成品结存成本为120000元,本期销售成本发生额为200 000元,则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。A、0.08 B、0.05 C、0.04 D、0.044

题目

注册税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为80000元,期末产成品结存成本为120000元,本期销售成本发生额为200 000元,则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。

A、0.08 B、0.05 C、0.04 D、0.044


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  • 第1题:

    某注册税务师2007年2月对企业2006年的纳税情况进行审核,发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2005年底企业的生产成本科目余额是100000元,

    库存商品科目余额是500000元,当期的主营业务成本是400000元,假设该企业已经结账,请代注册税务师做出纳税调整分录。(增值税率17%,所得税率33%)


    正确答案:
    1.分配率的计算:  
    分摊率=多计生产成本数额/(期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本)=20000÷(100000+500000+400000)×100%=2%  
    2.计算各环节的分摊数额:  
    在产品应分摊数额=100000×2%=2000(元)  
    产成品应分摊数额=500000×2%=10000(元)  
    12月销售产品成本应分摊数额=400000×2%=8000(元)  
    3.调整相关账户:  
    借:应付职工薪酬 23400  
        贷:生产成本 2000  
    库存商品 10000  
    以前年度损益调整 8000  
    应交税费-应交增值税(进项税额转出)3400  
    借:以前年度损益调整 2640  
        贷:应交税费-应交所得税 2640  
    借:以前年度损益调整 5360  
        贷:利润分配-未分配利润 5360 

  • 第2题:

    税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为80000元,期末产成品结存成本为120000元,本期销售成本发生额为200000元,则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为()。

    A、0.08
    B、0.05
    C、0.04
    D、0.0444

    答案:B
    解析:
    该错误影响在产品库存、产成品和当期销售成本,分摊率=20000/(期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期产品销售成本200000)=5%

  • 第3题:

    税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为80000元,期末产成品结存成本为120000元,本期销售成本发生额为200000元,则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为()。

    A.0.08
    B.0.05
    C.0.04
    D.0.0444

    答案:B
    解析:
    该错误影响在产品库存、产成品和当期销售成本,分摊率=20000/(期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期产品销售成本200000)=5%

  • 第4题:

    某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时,发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元,计入生产成本,经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元,期末在产品结存成本为10000元,期末产成品结存成本为70000元,本期销售成本发生额为160000元,则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为( )。

    A.5%
    B.3.3%
    C.2.7%
    D.4.4%

    答案:B
    解析:
    在“材料”账户贷方、“生产成本”账户借方查出的错误额,即多计成本的问题,会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和本期产品销售成本,分摊率=多计生产成本数额8000/(期末在产品结存成本10000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000)×100%=3.3%。

  • 第5题:

    税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为80000元,期末产成品结存成本为120000元,本期销售成本发生额为200000元,则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。

    A.0.08
    B.0.05
    C.0.04
    D.0.0444

    答案:B
    解析:
    该错误影响在产品库存、产成品和当期销售成本,分摊率=20000/(期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期产品销售成本200000)=5%