注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20，000元计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50，000元，期末在产品结存成本为80，000元，期末产成品结存成本为120，000元，本期销售成本发生额为200，000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（ ）A．0.08B．0.05C．0.04D．0.044

题目

注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20，000元计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50，000元，期末在产品结存成本为80，000元，期末产成品结存成本为120，000元，本期销售成本发生额为200，000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（ ）

A．0.08

B．0.05

C．0.04

D．0.044

相似考题

1.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。A．0.08B．0.05C．0.04D．0.044

2.注册税务师2010年1月受托对某工业企业进行纳税审查，发现该企业09年12月份将运费可以抵扣的进项税额30000元计入原材料成本中，原材料分批领用，请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。(1)12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已将成本进行分摊计算，完工产品未销售；(2)12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已将成本进行分摊，完工产品入库后当月销售其中一部分。其他资料：财务决算报表已编制，经核实，期末原材料成本100000元，在产品成本为50000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。

3.注册税务师受托审核小规模甲企业所得税纳税情况，该企业只生产一种产品，在成本审核过程中，获取如下资料：2009年3月1日期初在产品成本7万元；3月份发生如下费用：生产领用材料12万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，管理费用3万元，广告费1.6万元；月末在产品成本6万元。注册税务师确定该企业3月份完工产品的生产成本为( )万元。A．16.6B．18C．19D．23.6

4.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份购进材料时，将应计入材料成本的运输费用10000元计入了销售费用，经核实当月期末材料结存成本为40000元，期末在产品结存成本为60000元，期末完工产品结存成本为150000元，本期销售成本发生额为100000元，则注册税务师调账时采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。A．2.86%B．3.23%C．4%D．10%

参考答案和解析
正确答案：B
更多“注册税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20,000元计入生产 ”相关问题

  • 第1题：

    税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为70000元，期末产成品结存成本为130000元，本期销售成本发生额为200000元，该企业生产与销售保持均衡，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为( )。

    A.0.08

    B.0.05

    C.0.04

    D.0.0444


    正确答案：B

  • 第2题：

    某注册税务师2006年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月将集体福利领用的材料成本15000元计入生产成本中，由于企业该批生产产品已经全部完工，但是仅仅对于部分进行了销售，所以无法按照审核发现的15000元直接作为错账调整金额。企业当月的原材料科目余额是400000元，生产成本科目余额是100000元，产成品科目余额是500000元，当期的主营业务成本是400000元，则分摊率应该是（ ）。

    A．1.5%

    B．1.07%

    C．1.4%

    D．1.6%


    正确答案：D
    产品已经全部完工，所以对期末在产品成本没有影响。  
    分摊率＝15000÷（500000+400000）×100%＝1.67% 

  • 第3题：

    注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将未完工产品的成本计入了完工产品的成本中100000元。由于当期期末该批产品尚未完工，完工产品已经对外部分销售。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为200000元，销售成本为300000元。则注册税务师应当怎样调整错误数额，并作出当年或跨年发现错误相应的调账处理。


    正确答案：

  • 第4题：

    税务机关对某企业进行纳税检查时，发现该企业将生产领用的原材料5000元误记为50000元，企业应做的账务调整为( )。

    A.红字借记“原材料”5000元
    B.红字借记“原材料”45000元
    C.红字贷记“原材料”5000元
    D.红字贷记“原材料”45000元

    答案：D
    解析：
    由于该企业将生产领用的原材料多记了45000元，因此，企业应做的账务调整为红字贷记“原材料”45000元。故选项D符合题意。

  • 第5题：

    某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期销售成本发生额为160000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（ ）。

    A.5%
    B.3.3%
    C.2.7%
    D.4.4%

    答案：B
    解析：
    在“材料”账户贷方、“生产成本”账户借方查出的错误额，即多计成本的问题，会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和本期产品销售成本，分摊率=多计生产成本数额8000/（期末在产品结存成本10000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000）×100%=3.3%。

  • 第6题：

    某税务师2019年2月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，未进行增值税处理，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，2018年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，假设该企业2018年度盈利，且已经结账，企业按“比例分摊法”计算错账调整金额，下列说法正确的有（）。

    A、按比例分摊法计算的分摊率为4%
    B、原材料应分摊的数额为2880元
    C、在产品应分摊数额4320元
    D、库存商品应分摊数额为9200元
    E、调账时“以前年度损益调整”科目贷方调整16000元

    答案：A,D,E
    解析：
    分摊率计算：
    分摊率＝30000÷（120000＋230000＋400000）×100%＝4%
    计算各环节的分摊金额：
    在产品应分摊数额＝120000×4%＝4800（元）
    库存商品应分摊数额＝230000×4%＝9200（元）
    销售产品成本应分摊数额＝400000×4%＝16000（元）
    调整分录为：
    借：在建工程30000
    应交税费——待抵扣进项税额1920
    贷：生产成本4800
    库存商品9200
    以前年度损益调整16000
    应交税费——应交增值税（进项税额转出）1920

  • 第7题：

    某企业为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。2019年8月份该企业因建造厂房领用外购库存原材料成本58000元，生产车间生产A产品领用外购原材料成本为47000元。则计入在建工程和生产成本的金额分别为（ ）元。

    A.67860，47000
    B.58000，47000
    C.58000，54990
    D.67860，54990

    答案：B
    解析：
    营改增以后，厂房属于增值税应税项目，领用外购原材料的进项税额可以抵扣，无需转出，因此记入“在建工程”科目的金额即为领用原材料的成本58000元；生产车间领用原材料是用于生产A产品，原材料购入时的进项税额可以抵扣，无需转出，因此记入“生产成本”科目的金额为47000元。

  • 第8题：

    2014年1月，税务师受托对某商业批发企业2013年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2013年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为( )。


    答案：A
    解析：
    如果在上-年度决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润” 科目.核算的内容。选项A的分录正确。

  • 第9题：

    某税务师2014年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运杂费50000元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期期末在产品应分摊（）元。

    • A、7520
    • B、7140
    • C、8102
    • D、7214

    正确答案:B

  • 第10题：

    某税务师2014年12月对某企业进行纳税审核，发现该企业当月将集体福利领用的材料成本10000元计入生产成本中，该批产品已经全部完工，且部分对外销售。企业当月的原材料科目余额是400000元，生产成本科目余额是100000元，库存商品科目余额是500000元，当期发生的主营业务成本是400000元，则分摊率应为（）。

    • A、1.5%
    • B、1.07%
    • C、1.4%
    • D、1.11%

    正确答案:D

  • 第11题：

    问答题
    某注册税务师2008年2月对企业2007年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2007年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，期末产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。　 要求：（1）按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊数额。　 （2）作出跨年度账务调整分录。

    正确答案： (1)分配率计算:
    分摊率=多计生产成本数额/(期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本)=20000÷(100000+500000+400000)×100%=2%
    计算各环节的分摊数额:
    在产品应分摊数额=100000×2%=200(元),
    在产品应分摊数额=500000×2%=1000(元),
    12月销售产品成本应分摊数额=400000×2%=8000(元)。
    (2)调整相关账户:
    借:应付职工薪酬 23400
    贷:生产成本 2000
    库存商品 10000
    以前年度损益调整 8000
    应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3400
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    税务机关对某企业进行纳税检查时，发现该企业将生产领用的原材料5000元误记为50000元，企业应做的账务调整为（　　）。
    A

    红字借记“原材料”5000元

    B

    红字借记“原材料”45000元

    C

    红字贷记“原材料”5000元

    D

    红字贷记“原材料”45000元


    正确答案： D
    解析：
    红字冲销法，先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。它适用于会计科目用错，以及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。由于该企业将生产领用的原材料多记了45000元，因此，企业应做的账务调整为红字贷记“原材料”45000元。

  • 第13题：

    某注册税务师2008年2月对企业2007年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2007年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。

    问题：

    1.按“比例分摊法”计算错账调桩金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。

    2.作出跨年度账务调整分录。


    正确答案：

    [解析]1．分配率计算：分摊率＝多计生产成本数额／（期末在产品结存成本＋期末产成品结存成本＋本期销售产品成本）＝20000÷（100000+500000+400000）×100％＝2%（元）
    2.计算各环节的分摊数额：
    在产品应分摊数额＝100000×2%=2000（元）
    在成品应分摊数额＝500000×2%=10000（元）
    12月销售产品成本应分摊数额＝400000×2％＝8000（元）
    3.调整相关账户：
    借：应付职下薪酬23400
    贷：生产成本2000
    库存商品10000
    以前年度损益调整8000
    应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400

  • 第14题：

    注册税务师受托审核小规模甲企业所得税纳税情况，该企业只生产一种产品，在成本审核过程中，获取如下资料：2008年3月1日期初在产品成本7万元；3月份发生如下费用：生产领用材料l2万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，管理费用3万元，广告费1.6万元；月末在产品成本6万元。注册税务师确定该企业3月份完工产品的生产成本为（ ）万元。

    A．16.6

    B．18

    C．19

    D．23.6


    正确答案：C
    本期发生的产品成本=12(直接材料)+4(直接人工)+2(制造费用)=18(万元)。完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本一月末在产品成本，因此该企业8月份完工产品的生产成本为7+18-6=19(万元)。

  • 第15题：

    某注册税务师2007年2月对企业2006年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2005年底企业的生产成本科目余额是100000元，

    库存商品科目余额是500000元，当期的主营业务成本是400000元，假设该企业已经结账，请代注册税务师做出纳税调整分录。（增值税率17%，所得税率33%）


    正确答案：
    1.分配率的计算：  
    分摊率＝多计生产成本数额/（期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本）＝20000÷（100000+500000+400000）×100%＝2%  
    2.计算各环节的分摊数额：  
    在产品应分摊数额＝100000×2%＝2000（元）  
    产成品应分摊数额＝500000×2%＝10000（元）  
    12月销售产品成本应分摊数额＝400000×2%＝8000（元）  
    3.调整相关账户：  
    借：应付职工薪酬　23400  
        贷：生产成本　2000  
    库存商品　10000  
    以前年度损益调整　8000  
    应交税费－应交增值税（进项税额转出）3400  
    借：以前年度损益调整　2640　 
        贷：应交税费－应交所得税　2640  
    借：以前年度损益调整　5360  
        贷：利润分配－未分配利润　5360 

  • 第16题：

    税务机关对某企业进行纳税检查时，发现该企业生产领用的材料5000元误记为50000元，企业应做的账务调整为（ ）。

    A.红字借记“原材料”5000元
    B.红字借记“原材料”45000元
    C.红字贷记“原材料”5000元
    D.红字贷记“原材料”45000元

    答案：D
    解析：
    本题考查账务调整的基本方法。会计科目正确，金额错误，即多记了45000元，应该用红字冲销，即红字贷记45000元。

  • 第17题：

    2019年2月税务师受托对某企业2018年的纳税情况进行审核时，发现该企业10月份将不动产在建工程领用的外购原材料9300元，计入生产成本，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的9300元直接作为错账调整的金额。
    经核实该企业2018年年底材料结存成本为70000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为70000元，已销售产品成本为160000元，假设该企业已经结账。
    要求：
    （1）按照“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分摊率、分摊数额。
    （2）作出跨年度账务调整分录。


    答案：
    解析：
    （1）该错误影响在产品、产成品和本期销售产品成本，分摊率=多计生产成本的数额9300/（期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000）×100%=3%。
    各环节的分摊数额：
    在产品分摊数额=80000×3%=2400（元）
    产成品分摊数额=70000×3%=2100（元）
    销售产品分摊数额=160000×3%=4800（元）
    （2）账务处理：
    借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9300
    　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400
    　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100
    　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　4800

  • 第18题：

    税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（）。

    A、0.08
    B、0.05
    C、0.04
    D、0.0444

    答案：B
    解析：
    该错误影响在产品库存、产成品和当期销售成本，分摊率＝20000/（期末在产品结存成本80000＋期末产成品结存成本120000＋本期产品销售成本200000）＝5%

  • 第19题：

    税务师对某企业2019年纳税情况进行审核，发现企业2019年12月将福利部门领用的材料30000元计入生产成本，该批材料为2019年10月购入，适用13%的税率，由于企业产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法直接调整。
    　　已知2019年底企业期末材料科目金额是200000元，在产品科目余额是100000元，完工产品成本科目余额200000元，当期已销售产品成本是300000元，该企业2019年度已结账。
    　　要求：按“比例分摊法”计算错账调整金额，并做出跨年度账务调整分录。


    答案：
    解析：
    本例领用原材料环节金额无误，但科目用错，故“期末库存材料”不用分摊。
    　　分配率＝30000÷（100000＋200000＋300000）＝5%；
    　　在产品分摊额＝100000×5%＝5000（元）；
    　　完工产品分摊额＝200000×5%＝10000（元）；
    　　销售成本分摊额＝300000×5%＝15000（元）。
    　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　33900（30000＋30000×13%）
    　　　　贷：生产成本　 　　　　　　　　　　　　　5000
    　　　　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　10000
    　　　　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　15000
    　　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3900

  • 第20题：

    税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时少计了上月新购固定资产产生的折旧1000元，请问较为恰当的调账方法是（）。

    • A、红字冲销法
    • B、蓝字更正法
    • C、补充登记法
    • D、综合账务调账法

    正确答案:C

  • 第21题：

    注册税务师2014年2月受托对某工业企业2013年所得税进行纳税审查。企业的工艺流程分为A．B两个车间，A车间加工出半成品，由B车间最终加工成完工产品。注册税务师发现该企业2013年12月份领料单号LLD1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入A车间的生产成本。其他资料：经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。 2013年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊计算，相关完工产品当月没有销售。


    正确答案: 分摊率＝60000÷（150000+150000）＝20%
    在产品应分摊数额＝150000×20%＝30000（元）
    产成品应分摊数额＝150000×20%＝30000（元）
    应转出的增值税进项税额＝60000×17%＝10200（元）
    借：在建工程70200
    贷：生产成本30000
    库存商品30000
    应交税费—应交增值税（进项税额转出）10200

  • 第22题：

    单选题
    某税务师2014年12月对某企业进行纳税审核，发现该企业当月将集体福利领用的材料成本10000元计入生产成本中，该批产品已经全部完工，且部分对外销售。企业当月的原材料科目余额是400000元，生产成本科目余额是100000元，库存商品科目余额是500000元，当期发生的主营业务成本是400000元，则分摊率应为（）。
    A

    1.5%

    B

    1.07%

    C

    1.4%

    D

    1.11%


    正确答案： A
    解析： 产品已经全部完工，所以对期末原材料和在产品成本没有影响，分摊率＝10000÷（500000+400000）×100%＝1.11%。

  • 第23题：

    问答题
    某税务师2015年4月对企业2014年的纳税情况进行审核，发现企业2014年12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2014年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科日余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，请做出企业的会计调整分录。（增值税税率17%，企业所得税税率为25%）

    正确答案： 分摊率＝30000÷（120000+230000+400000）×100%＝4%在产品应分摊数额＝120000×4%＝4800（元）库存商品应分摊数额＝230000×4%＝9200（元）销售产品成本应分摊数额＝400000×4%＝16000（元）调整分录为：借：在建工程35100贷：生产成本4800库存商品9200以前年度损益调整16000应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100借：以前年度损益调整4000贷：应交税费一应交所得税4000借：以前年度损益调整12000贷：利润分配-未分配利润12000
    解析： 暂无解析

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