注册税务师审核时，有时需要对纳税人的账务进行调整，调整时应遵守的原则不包括（ ）。A．账务处理的调整方法的运用中补充调整法不能替代冲销调整法B．账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致C．账务处理的调整要与会计原理相符合D．调整错账的方法应从实际出发，简便易行

题目

注册税务师审核时，有时需要对纳税人的账务进行调整，调整时应遵守的原则不包括（ ）。

A．账务处理的调整方法的运用中补充调整法不能替代冲销调整法

B．账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致

C．账务处理的调整要与会计原理相符合

D．调整错账的方法应从实际出发，简便易行

相似考题

1.注册税务师在2008年5月对某工业企业2007年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2007年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2007年10月开始摊销计人“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，注册税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（ ）账户。A．生产成本B．长期待摊费用C．库存商品D．本年利润E．以前年度损益调整

2.注册税务师审查某企业账务处理时发现应记金额为1000元，企业实记金额为10000元，则应采用( )方法进行账务调整。A．综合调整法B．划线更正法C．红字冲销法D．补充登记法

3.2010年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2009年度增值税纳税审核时，发现纳税人2009年12月有下列一笔业务： 借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000 经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金(假定该纳税人2009年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。A．借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17000B．借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17000C．借：以前年度损益调整 14529.91 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 14529.91D．借：以前年度损益调整 14529.91 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 14529.91

4.账务调整的原则有哪些?

更多“注册税务师审核时,有时需要对纳税人的账务进行调整,调整时应遵守的原则不包括( )。 A ”相关问题

  • 第1题：

    下列关于注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，不正确的有( )。

    A.经纳税人同意，注册税务师可以代理增值税专用发票和普通发票的开具业务

    B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理注销税务登记

    C.注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，有权拒绝

    D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务

    E.注册税务师应对业务助理人员的工作进行指导、审核，但不对其工作结果负责


    答案：ABE
    解析：注册税务师不得代理开具增值税专用发票和普通发票，但是可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，所以选项A是错误的;注册税务师可以代理注销税务登记，所以选项B是错误的;注册税务师应对业务助理人员的工作进行指导、审核，并对其工作结果负责，所以选项E是错误的。

  • 第2题：

    2011年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2010年度增值税纳税审核时，发现纳税人2010年12月有下列一笔业务：

    借：银行存款120000

    贷：营业外收入120000

    经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2010年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。

    A．借：以前年度损益调整 20400

    贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 20400

    B．借：以前年度损益调整 20400

    贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 20400

    C．借：以前年度损益调整 17435．9

    贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17435．9

    D．借：以前年度损益调整——营业外收入 120000

    应交税费——应交增值税(进项税额) (17435．9)

    贷：以前年度损益调整一主营业务成本 102564．1(120000—17435．9)


    正确答案：D
    本题应冲减的进项税额的数额＝120000÷(1＋17%)×17%＝17435．9(元)
    冲减己平价销售商品的成本＝120000－17435．9＝102564．1(元)
    收到款项正确的账务处理是：
    借：银行存款　　120000
    　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　(17435．9)
    　　贷：主营业务成本　　102564．1

  • 第3题：

    简述账务调整的原则


    答案：
    解析：
    (1)符合税法的规定
    账务处理的调整首先要符合现行税法的有关规定，对税法规定与财务会计制度相冲突的地方要按税法的要求进行调整，要与税法的有关会计核算相一致。
    (2)与现行会计准则相一致
    调整错账需要作出新的账务处理来纠正原错账。所以新的账务处理业务必须符合会计原理和核算程序，反映错账的来龙去脉，清晰表达调账的思路；还应做到核算准确、数字可靠，争取放映企业的财务状况和生产经营情况，并使会计期间上下期保持连续性和整体性；同时还要坚持平行调整，在调整总账的同时调整它所属的明细账户。
    (3)从实际出发，简便易行
    既要做到账实一致，反映查账的结果，又要坚持从简账务调整的原则。在账务调整方法的运用上，能用补充调整法则不用冲销调整法，尽量做到从简适宜。

  • 第4题：

    2019年4月税务师在对某商场（增值税一般纳税人）2018年度增值税纳税审核时，发现纳税人2018年12月有下列一笔业务：（单位：元）
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　 　 100 000
    　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　 100 000
    经审核确认为因该商场销售商品达到一定数额从供货方取得的返还资金。（假定该纳税人2018年决算报表已编制），税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。

    A.借：以前年度损益调整16 000
    贷：应交税费—应交增值税（销项税额）16 000
    B.借：以前年度损益调整16 000
    贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）16 000
    C.借：以前年度损益调整 13 793.1
    贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13 793.1
    D.借：以前年度损益调整 13 793.1
    贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）13 793.1

    答案：D
    解析：
    对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。
    当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物的适用税率）×所购货物的适用税率=100000/（1+16%）×16%=13793.1（元）。

  • 第5题：

    税务师在2019年2月对某工业企业2018年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2018年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2018年11月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括（）。

    A、本年利润
    B、长期待摊费用
    C、库存商品
    D、以前年度损益调整

    答案：A
    解析：
    根据题意，其原来账务处理如下：
    借：长期待摊费用
    贷：相关科目
    借：生产成本
    贷：长期待摊费用
    借：库存商品
    贷：生产成本
    借：主营业务成本
    贷：库存商品

  • 第6题：

    税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用——职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应（　　）。

    A.仅作纳税调整增加，不作账务调整
    B.作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务
    C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务
    D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务

    答案：A
    解析：
    本题考查账务调整的原则。账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致。本题中，会计处理没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增加即可，无需账务调整。

  • 第7题：

    某企业2009年接受注册税务师审核时发现，2007年固定资产计提折旧有误，多计提折旧50万元，则企业在进行会计调整时，涉及的会计分录是（）。

    • A、借：以前年度损益调整   50；贷：累计折旧          50
    • B、借：累计折旧          50；贷：以前年度损益调整      50
    • C、借：本年利润          50；贷：累计折旧          50
    • D、借：累计折旧          50；贷：本年利润          50

    正确答案:B

  • 第8题：

    按照权责发生制原则的要求，在会计期末需要对哪些会计事项进行调整？如何调整？


    正确答案: 根据权责发生制会计处理基础确认收入和费用的标准我们可以看出，账簿上所记录的本期收入并不一定都在本期收款（可能在以前预收、本期收款或以后收款），账簿上所记录的本期费用也并不一定都在本期付款（可能在以前付款、本期付款或以后付款），为了准确地确定各个会计期间的收入和费用，使之归属于应该归属的会计期间，以便于更好地按照配比原则的要求进行配比进而确定各个期间的经营成果，在会计期末结账时，就需要对某些跨期间的账项进行调整，以保证会计记录在编制财务报表之前能反映最新信息，这个过程就是我们所说的期末账项调整。账项调整时所编制的会计分录就是调整分录。企业需要调整的账项视企业规模和相关经济业务的多少而定，但通常的账项调整一般包括收入的调整和费用的调整两部分内容，具体的说有四小类：
    （1）应计收入的调整；
    （2）预收收入的调整；
    （3）应计费用的调整；
    （4）预付费用的调整。
    （1）收入的调整收入的调整又可以具体分为应计未收收入的调整和应计预收收入的调整。
    A.应计未收收入是指本会计期间已经获得但本期尚未收到款的收入，应在期末结账时将其调整为本期收入，即一方面增加本期的收入，另一方面增加本期的资产（债权）。
    B.应计预收收入是指以前已经预收款项，本期提供商品或劳务，本期确认收入，因而应在期末结账时将其调整为本期收入，即一方面增加本期收入，另一方面冲减本期负债（预收款）。
    （2）费用的调整
    A.应计未付费用是指本期已经发生但尚未支付款项的各种费用，应在期末结账时将其调整为本期费用，即一方面增加本期的费用，另一方面增加本期的负债。
    B.应计预付费用是指以前期间已经付款但在本期发生的费用，应在期末结账时将其调整为本期的费用，即一方面增加本期的费用，另一方面冲减本期的资产（债权）。

  • 第9题：

    当企业战略发生变化需要对组织结构作出相应调整时，应注意遵循适应循环的调整原则。所谓适应循环原则，就是要不断地适应外部环境和内部条件的变化。


    正确答案:正确

  • 第10题：

    下列事项中属于注册税务师的义务有（）。

    • A、注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避
    • B、注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务
    • C、注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不对其工作结果负责
    • D、注册税务师在对外出具的涉税文书上签章，并对其真实性、合法性负责
    • E、委托人存在违规行为并可能影响到审核报告的公正、诚信时，注册税务师应予以劝阻，劝阻无效时，应当终止执业

    正确答案:A,B,D,E

  • 第11题：

    年终决算时，在9119交易处理完成后需重新调整账务的，应采取红蓝差额使用（）等交易进行调账。

    • A、1101​
    • B、1102​
    • C、1103​
    • D、1104

    正确答案:C

  • 第12题：

    单选题
    年终决算时，在9119交易处理完成后需重新调整账务的，应采取红蓝差额使用（）等交易进行调账。
    A

    1101​

    B

    1102​

    C

    1103​

    D

    1104


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述中，正确的是( )。

    A．经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票

    B．注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记

    C．注册税务师执业中发现纳税人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时。没有义务对其予以劝阻

    D．注册税务师承接业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承接业务


    正确答案：D
    选项A错误，根据现行有关法律的规定，对税务机关规定必须由纳税人自行办理的税务事官，如领购增值税专用发票，注册税务师不得代办。选项B错误，根据《注册税务师管理暂行办法》规定，注册税务师可以接受委托人的委托代办税务登记，包括开业税务登记，变更税务登记。停业、复业登记，注销税务登记。选项C错误，注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业。

  • 第14题：

    在进行农村产业结构调整时应坚持什么原则？


    答案：
    解析：
    ①坚持因地制宜的原则。

    ②坚持循序渐进、可持续发展的原则。

    ③坚持市场调节与宏观调控相配合的原则。

    ④坚持质量效益原则。

  • 第15题：

    税务师在2019年5月对某工业企业2018年度(年终结账后)的纳税情况进行审核时发现，该企业2018年8月将用于职工福利支出的300000元计入“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2018年10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记( )账户。

    A.生产成本
    B.长期待摊费用
    C.库存商品
    D.本年利润
    E.以前年度损益调整

    答案：B,C,E
    解析：
    还原企业2018年的错误账务处理进行分析。
    2018年8月将职工福利支出错计入“长期待摊费用”时：
    借：长期待摊费用　　　　　　　　　300000
    　贷：银行存款等　　　　　　　　　　300000
    2018年10月摊销时：
    借：生产成本
    　贷：长期待摊费用
    产品完工入库时：
    借：库存商品
    　贷：生产成本
    产品出售时：
    借：主营业务成本
    　贷：库存商品
    年终结账时：
    借：本年利润
    　贷：主营业务成本
    由于“长期待摊费用”未摊销完，所以应冲减尚未摊销的“长期待摊费用”。
    由于2018年各月份无在产品余额，“生产成本”结转至“库存商品”，所以与“生产成本”无关。
    由于2018年有一定的完工产品库存，所以应冲减“库存商品”。
    由于2018年有一定的完工产品出售，所以应冲减“以前年度损益调整”。
    假设2018年完工产品未出售，而是在2019年出售了，应冲减2019年的“主营业务成本”或“本年利润”。

  • 第16题：

    (2016年)税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用—职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应( )。

    A.仅作纳税调整增加，不作账务调整
    B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务
    C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务
    D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务

    答案：A
    解析：
    账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整；本题中，分录没错，只是税会有差异，仅作纳税调整增加即可，无须账务调整。

  • 第17题：

    税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（　）。

    A.借记“利润分配—未分配利润”
    B.借记“以前年度损益调整”
    C.贷记“以前年度损益调整”
    D.贷记“应交税费—应交所得税”

    答案：C
    解析：
    企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”。

  • 第18题：

    调整振动给料机偏心块时，要“（），（）”的原则进行调整。


    正确答案:左右对称；上下一致

  • 第19题：

    运用市场法时不需要对参照的类似资产进行调整。


    正确答案:错误

  • 第20题：

    写出调整烟舌应遵守的原则。


    正确答案: （1）烟舌必须与烟枪槽和吸丝带刮刀的出口端对中；
    （2）烟舌高应根据烟支的直径调整；
    （3）烟舌应靠在刮刀上；
    （4）烟舌尖应调整在小压板下4—5mm。

  • 第21题：

    2015年2月税务师在对某增值税一般纳税人2014年度增值税纳税审核时，发现纳税人2014年12月有下列一笔业务：借：银行存款100000贷：营业外收入100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。（假定该纳税人2014年决算报表已编制），税务师作出的下列账务调整中，正确的是（）。

    • A、借：以前年度损益调整17000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）17000
    • B、借：以前年度损益调整17000借：应交税费-应交增值税（进项税额）（17000）
    • C、借：以前年度损益调整14529.91贷：应交税费-应交增值税（销项税额）14529.91
    • D、借：以前年度损益调整14529.91借：应交税费-应交增值税（进项税额）（14529.91）

    正确答案:D

  • 第22题：

    贷款错账调整的原则，如果账务性交易完成后，柜员当日发现交易要素输入错误，则可以进行（）.

    • A、补记
    • B、冲正
    • C、非账务调整

    正确答案:B

  • 第23题：

    单选题
    2015年2月税务师在对某增值税一般纳税人2014年度增值税纳税审核时，发现纳税人2014年12月有下列一笔业务：借：银行存款100000贷：营业外收入100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。（假定该纳税人2014年决算报表已编制），税务师作出的下列账务调整中，正确的是（）。
    A

    借：以前年度损益调整17000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）17000

    B

    借：以前年度损益调整17000借：应交税费-应交增值税（进项税额）（17000）

    C

    借：以前年度损益调整14529.91贷：应交税费-应交增值税（销项税额）14529.91

    D

    借：以前年度损益调整14529.91借：应交税费-应交增值税（进项税额）（14529.91）


    正确答案： C
    解析： 对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金／（1+所购货物的适用税率）×所购货物适用的增值税税率因此，本题应冲减“进项税额”的数额＝100000÷（1+17%）×17%＝14529.91（元）平销返利应该是红字冲减进项税额，选择D选项。

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