某电冰箱生产企业，2005年度纳税调整前所得为90万元。经某注册税务师审查，发现 11月企业将一批彩电通过当地政府机关捐赠给受灾山区，计入“营业外支出”账户的金额为40万元。该企业2005年度应缴纳企业所得税( )万元。A．29.7B．41.61C．42.01D．42.9
题目
某电冰箱生产企业，2005年度纳税调整前所得为90万元。经某注册税务师审查，发现 11月企业将一批彩电通过当地政府机关捐赠给受灾山区，计入“营业外支出”账户的金额为40万元。该企业2005年度应缴纳企业所得税( )万元。
A．29.7
B．41.61
C．42.01
D．42.9
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参考答案和解析
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第1题：
某生产企业1998～2005年的应纳税所得额如下表：
该生产企业2005年度应缴纳企业所得税( )万元。
A．44
B．2.16
C．2.64
D．3.3
正确答案：B
-
第2题：
某生产企业2005年销售收入3000万元，当年发生广告费50万元，其年度所得额计算时的广告费的纳税调整增加额为（ ）万元。
A．0
B．50
C．60
D．10
正确答案：A
本题考核企业所得税中广告费的纳税调整，广告费税前扣除限额=3000×2%=60万元，实际发生50万元，广告费不需要进行纳税调整。 -
第3题：
7、某企业是经认定的技术先进型服务企业。2018年度该企业的应纳税所得额为600万元，该企业2018年度应缴纳的企业所得税额为（)万元。
A．30
B．45
C．90
D．75
90 -
第4题：
某冰箱生产企业2004年度纳税调整前所得为200万元。经查，纳税调整前扣除了通过当地政府机关捐赠给受灾地区的货币资金50万元。该企业2004年度的应纳税所得额是（ ）万元。
A．194
B．244
C．242.5
D．250
正确答案：B200+50－200×3%＝244。 -
第5题：
某注册税务师2007年2月对企业2006年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2005年底企业的生产成本科目余额是100000元，
库存商品科目余额是500000元，当期的主营业务成本是400000元，假设该企业已经结账，请代注册税务师做出纳税调整分录。（增值税率17%，所得税率33%）
正确答案：
1.分配率的计算：
分摊率＝多计生产成本数额/（期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本）＝20000÷（100000+500000+400000）×100%＝2%
2.计算各环节的分摊数额：
在产品应分摊数额＝100000×2%＝2000（元）
产成品应分摊数额＝500000×2%＝10000（元）
12月销售产品成本应分摊数额＝400000×2%＝8000（元）
3.调整相关账户：
借：应付职工薪酬 23400
贷：生产成本 2000
库存商品 10000
以前年度损益调整 8000
应交税费－应交增值税（进项税额转出）3400
借：以前年度损益调整 2640
贷：应交税费－应交所得税 2640
借：以前年度损益调整 5360
贷：利润分配－未分配利润 5360