某食品公司2009年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在韩国、美国两国设有分支机构。韩国分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中食品销售所得1000万元(韩国规定税率为20%)，转让商标权所得600万元(韩国规定的税率为30%)；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中食品经营所得300万元(美国规定的税率为30%)，房产租金所得100万元(美国规定的税率为20%)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为( )万元。A．7726B．7779C．8715D．8270

发生在B国分支机构的当年度净亏损额＝300－80＝220（万元）?
亏损额300万元，仅可以用从该国取得的利息80万元弥补。未能弥补的非实际亏损额，不得从当年度企业其它盈利中弥补。

（1）境内所得应纳税额＝1000×25%＝250（万元）
　　（2）境外A、B两国的抵免限额
　　A国抵免限额＝50×25%＝12.5（万元）
　　（A国已纳税额10万元，抵免限额10万元，补缴差额2.5万元）
　　B国抵免限额＝30×25%＝7.5（万元）
　　（B国已纳税额9万元，抵免限额7.5万元，不退超限额）
　　（3）我国应缴纳的所得税＝250＋2.5＝252.5（万元）

韩国的扣除限额＝（50＋80）×25%＝32.5（万元）
在韩国实际缴纳的所得税＝7.5＋20＝27.50（万元），小于扣除限额，可以全部扣除。
企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝（200＋50＋80）×25%－27.50＝55（万元）。

选项AB：自2017年1月1日起，企业可以选择“分国（地区）不分项”或者“不分国（地区）不分项”计算其来源于境外的应纳税所得额。在A国的已纳税额=600×20%=120（万元），在B国的已纳税额=400×30%=120（万元）。选项C：采用分国不分项计算抵免，A国的抵免限额=600×25%=150（万元）＞120万元，需在我国补税=150-20=30（万元）；B国的抵免限额=400×25%=100（万元）＜120万元，不需在我国补税；所以采用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国缴纳30万元企业所得税。选项D：采用不分国不分项计算抵免，AB两国合计抵免限额=（600+400）×25%=250（万元）＞240万元（120+120），需要在我国补税=250-240=10（万元）。

选项AB：自2017年1月1日起，企业可以选择“分国（地区）不分项”或者“不分国（地区）不分项”计算其来源于境外的应纳税所得额。在A国的已纳税额=600×20%=120（万元），在B国的已纳税额=400×30%=120（万元）。选项C：采用分国不分项计算抵免，A国的抵免限额=600×25%=150（万元）＞120万元，需在我国补税=150-20=30（万元）；B国的抵免限额=400×25%=100（万元）＜120万元，不需在我国补税；所以采用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国缴纳30万元企业所得税。选项D：采用不分国不分项计算抵免，AB两国合计抵免限额=（600+400）×25%=250（万元）＞240万元（120+120），需要在我国补税=250-240=10（万元）。