房地产企业公建对外出租，约定如下：租期为三年，第一年免租金，第二年和第三年每年年底支付租金60万，该情况下纳税义务发生时间如何确定？第一年是否需要确认收入？
题目
房地产企业公建对外出租，约定如下：租期为三年，第一年免租金，第二年和第三年每年年底支付租金60万，该情况下纳税义务发生时间如何确定？第一年是否需要确认收入？
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第1题：
乙公司将一台管理用固定资产以经营租赁方式租赁给甲公司，租赁期为3年，租金总额为150万元（已扣除免租期租金，免租期为2个月），其中第一年租金60万元，第二年租金50万元，第三年租金40万元。此外，每年乙公司还承担了应由甲公司承担的固定资产修理费用3万元。下列关于甲公司会计处理方法的表述中，正确的是（ ）。A.每年确认的租金费用47万元
B.每年确认管理费用49万元
C.第一年确认的租金费用44.47万元
D.第二年.第三年确认的租金费用分别是50万元.40万元答案：A解析：本题考查知识点：承租人对经营租赁的处理。
每年应确认的租金费用＝（150－3×3）÷3＝47（万元）；每年确认管理费用＝47＋3＝50（万元）。 -
第2题：
位于市区的某公司出租房产，合同约定自2011年1月1日起租赁期五年，每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。
问题：
1.上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理？
2.就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收入和税费的业务作出账务处理。
答案：解析：(1)根据税法规定，纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租房产业务第一年的营业税=50*5%=2.5（万元）根据企业所得税法规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租房产业务第一年的企业所得税计算时应将10万元计入应纳税所得额中计算企业所得税。(2)①收取租金：借：银行存款500000贷：预收账款500000②计提营业税金及附加：借：递延收益27500贷：应交税费—应交营业税25000—应交城建税1750—应交教育附加费750③结转收入和税费：借：预收账款100000贷：其他业务收入100000借：营业税金及附加5500贷：递延收益5500
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第3题：
某企业需向租赁公司租入一套设备，设备价款共计100000元，租期为5年，年利率为5%，每年年末偿付租金40000元，该设备投入生产后，净现金流量第一年为—20000元，第二年为10000元，第三年为15000元，第四年为20000元，第五年为25000元，残值省略不计。请你帮该企业计算一下，值不值得租赁？
正确答案: NPV=-20000*（P/F，5%，1）+10000*（P/F，5%，2）+15000*（P/F，5%，3）+20000*（P/F，5%，4）+25000*（P/F，5%，5）-40000*（P/A，5%，5）
=-20000*0.9524+10000*0.9070+15000*0.8638+20000*0.8227+25000*0.7835-40000*4.3295
=-19048+9070+12957+16454+19587.50-173180
=-134159.50
也就是说，如果上述净现金流量未包括每年年末偿付的租金金额，则NPV远小于零，设备不值得租赁。
如果上述净现金流量已包括每年支付的租金金额，则NPV=-134159.50+173180=39020.50元，大于零，设备值得租赁。 -
第4题：
企业出租固定资产，租期3年，租金一次性取得，应如何确认收入？
正确答案: 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）关于租金收入确认问题规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。综上，企业一次性提前收取的租金收入，可在租赁期内分期确认收入。 -
第5题：
江苏省大学生创业园驻园企业原则上第一年场地租金全免，第二年场地租金视企业经营状况给予减免，最多不超过应付额的一半，第三年场地租金不予减免。
正确答案:正确 -
第6题：
出租人对经营租赁提供免租期时，出租人对租金的会计处理方法应当为（）。
- A、将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认租金收入。
- B、将租金总额在扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认租金收入。
- C、将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内不应当确认租金收入。
- D、将租金总额在扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内不应当确认租金收入。
正确答案:A -
第7题：
某商场当前市场售价为6000元／m2，业主采用年租金6%等比递增方式出租，并希望在20年的出租期内租金收入的现值之和与当前售价相等。如果年利率为6%，则第一年的租金应该确定为（）元/m2。
- A、283
- B、318
- C、460
- D、423
正确答案:B -
第8题：
单选题乙公司将一台管理用固定资产以经营租赁方式租赁给甲公司，租赁期为3年，租金总额为150万元（第一年租金60万元，第二年租金50万元，第三年租金40万元），免租期为2个月，此外，每年乙公司还承担了应由甲公司承担的固定设备修理费用3万元。则甲公司下列会计处理方法表述正确的是（ ）。A每年确认的租金费用47万元
B每年确认管理费用49万元
C第一年确认的租金费用60万元
D第二年、第三年确认的租金费用分别是50万元、40万元
正确答案： D解析：
每年确认的租金费用=（150-3×3）÷3=47（万元）；每年确认管理费用=47+3=50（万元）。 -
第9题：
问答题2012年1月1日，甲公司向乙公司租人生产设备一台，租期为四年。该租赁设备价值为350万元，预计使用年限为8年。租赁合同规定，租金总额为150万元，租赁开始日，甲公司向乙公司一次性预付租金70万元，第一年免支付租金，第二年年末支付租金35万元，第三年年末支付租金20万元，第四年年末支付租金25万元。租赁期届满后乙公司收回设备。假定甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入。 要求：分别编制甲公司、乙公司有关会计分录。正确答案：解析： -
第10题：
问答题某企业需向租赁公司租入一套设备，设备价款共计10万元，租期为3年，年利率为8%，每年年末偿付租金30000元，该设备投入生产后，净现金流量第一年为-20000元，第二年为5000元，第三年为10000元，第四年为20000元，残值不计。试分析该企业值不值租赁？正确答案： （P/F，8%，1）=0.92593；（P/F，8%，2）=0.85734
（P/F，8%，3）=0.79383；（P/F，8%，4）=0.73503
解：，n=3，=8%
根据净现值公式：
=（－20000）×0.92593+5000×0.85734+10000×0.79383+20000×0.73503
=8407.00（元）
分析：计算结果净现值为正值，说明租赁项目所得到得报酬率大于所用的贴现率；
反之，说明租赁项目报酬率小于所用的贴现率。此租赁项目净现值8407.00为正值，说明它的报酬率在贴现率8%以上，则此租赁项目是有经济效益的。解析： 暂无解析 -
第11题：
问答题企业出租固定资产，租期3年，租金一次性取得，应如何确认收入？正确答案： 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）关于租金收入确认问题规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。综上，企业一次性提前收取的租金收入，可在租赁期内分期确认收入。解析： 暂无解析 -
第12题：
单选题2016年A公司将一台设备经营出租给B.公司，租赁期为4年，第一年初支付租金30万元，第二年初支付租金26万元，第三年支付租金20万元，第四年免付租金，A公司以下租金收入会计处理正确的是（ ）。A第一年借：银行存款 30贷：预收账款 30借：预收账款 30贷：租赁收入 30
B第二年借：银行存款 26贷：预收账款 26借：预收账款 26贷：租赁收入 26
C第三年借：银行存款 20贷：预收账款 20借：预收账款 20贷：租赁收入 20
D第四年借：预收账款 19贷：租赁收入 19
正确答案： C解析： -
第13题：
某企业租用一台设备，按照租赁合同约定，在3年中，第一年不支付租金，第二年年末支付2000元，第三年年末支付3000元，折现率是7%，PVIF7%，1=0.9346，PVIF7%，2=0.8743，PVIF7%，3=0.8163，则租金的现值是：A、7293.2元
B、9742.1元
C、4197.5元
D、5645.3元答案：C解析：PV0=2000×PVIF7%，2+3000×PVIF7%，3=2000×0.8743+3000×0.8163=4197.5（元） -
第14题：
某商业用房地产，按照国家的规定其土地使用权最高使用年限为40年，现该房屋拟出租，出租期l0年，按租赁双方合同规定，前5年租金是以第一年租金8万元为基础，每年比上年递增2％，后5年按每年15万元固定不变。假定资本化率为l0％，该房地产l0年租期内的收益现值为多少？
略 -
第15题：
甲公司于2007年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第一年免租金，第二年至第四年的租金分别为36万元、34万元、26万元；第二年至第四年的租金于每年年初支付。2007年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）万元。
- A、0
- B、24
- C、32
- D、50
正确答案:B -
第16题：
甲公司以经营租赁方式将一栋办公楼出租，租约规定，租期三年，第一年末支付租金25万元，第二年末支付租金45万元，第三年末支付租金50万元。租赁期满后，甲公司收回办公楼。甲公司第一年应确认的租金收入为（）
- A、25
- B、40
- C、45
- D、50
正确答案:B -
第17题：
2013年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金100万元，合同约定到期一次支付3年租金。下列说法不正确的是（）。
- A、税法条例规定每年确认租金100万元
- B、会计准则规定每年确认租金100万元
- C、前两年做纳税调减
- D、三年做纳税调增
正确答案:B -
第18题：
某写字楼当前市场售价为22000元/㎡，业主采用年租金6%等比递增方式出租，并希望在20年的出租期内租金收入的现值之和与当前售价相等。如果年利率为6%，则第一年的租金应该确定为（ ）元/㎡。
- A、1283
- B、1318
- C、1166
- D、1320
正确答案:C -
第19题：
某企业需向租赁公司租入一套设备，设备价款共计10万元，租期为3年，年利率为8%，每年年末偿付租金30000元，该设备投入生产后，净现金流量第一年为-20000元，第二年为5000元，第三年为10000元，第四年为20000元，残值不计。试分析该企业值不值租赁？
正确答案: （P/F，8%，1）=0.92593；（P/F，8%，2）=0.85734
（P/F，8%，3）=0.79383；（P/F，8%，4）=0.73503
解：，n=3，=8%
根据净现值公式：
=（－20000）×0.92593+5000×0.85734+10000×0.79383+20000×0.73503
=8407.00（元）
分析：计算结果净现值为正值，说明租赁项目所得到得报酬率大于所用的贴现率；
反之，说明租赁项目报酬率小于所用的贴现率。此租赁项目净现值8407.00为正值，说明它的报酬率在贴现率8%以上，则此租赁项目是有经济效益的。 -
第20题：
单选题入驻江苏省大学生创业园的企业可享受下列哪项场地租金优惠？（）A三年全免
B第一年、第二年免费，第三年减半
C第一年免费，第二年、第三年减半
D第一年免费，第二年减半，第三年全额收取
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第21题：
判断题江苏省大学生创业园驻园企业原则上第一年场地租金全免，第二年场地租金视企业经营状况给予减免，最多不超过应付额的一半，第三年场地租金不予减免。A对
B错
正确答案： 错解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题出租人对经营租赁提供免租期时，出租人对租金的会计处理方法应当为（）。A将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认租金收入。
B将租金总额在扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认租金收入。
C将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内不应当确认租金收入。
D将租金总额在扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内不应当确认租金收入。
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第23题：
单选题甲公司将一台设备经营出租给乙公司，租赁期为3年，第一年初支付租金10万元，第二年初支付租金8万元，第三年免付租金，甲公司第二年应确认的租金收入为（ ）。A8万元
B6万元
C9万元
D10万元
正确答案： B解析：
