某一纳税年度，甲国某制鞋公司生产高档运动鞋，其产品的实际生产成本为每双31.5美元，现以成本价格 销售给乙国母公司，共销售36000双，乙国母公司最后以每双60美元的价格在市场售出这批运动鞋。甲国政府认为，这种交易作价分配不合理。根据甲国税务当局掌握的市场资料，该制鞋公司生产运动鞋的费用率一般为70％。甲国公司所得税率为33％，乙国为37.5％。下列关于本案例的分析与计算是否正确？如有错误请指出错误之处，并加以纠正。 （1）甲国政府认为案例中交易双方属关联企业关系．所以交易作价分配不合理。 （2）解决问
题目
某一纳税年度，甲国某制鞋公司生产高档运动鞋，其产品的实际生产成本为每双31.5美元，现以成本价格 销售给乙国母公司，共销售36000双，乙国母公司最后以每双60美元的价格在市场售出这批运动鞋。甲国政府认为，这种交易作价分配不合理。根据甲国税务当局掌握的市场资料，该制鞋公司生产运动鞋的费用率一般为70％。甲国公司所得税率为33％，乙国为37.5％。 下列关于本案例的分析与计算是否正确？如有错误请指出错误之处，并加以纠正。 （1）甲国政府认为案例中交易双方属关联企业关系．所以交易作价分配不合理。 （2）解决问题的方法是按比照市场价格标准进行纳税调整。 （3）解决结果： ①比照市场价格=31.5×（1+70％）=53.55（元） ②子公司利润=（53.55-31.5）×36000=793800（元） ③子公司向甲国纳税=793800×33％=261954（元） ④母公司利润=（60-53.55）×36000=232200（元） ⑤母公司向乙国纳税=232200×37.5％=87075（元）
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第1题：
某一纳税年度，A国M汽车制造公司，在B国设立子公司，A国所得税税率为30％，B国则为20％，M公司的高级轿车生产制造成本每辆1O万美元，在A国市场还未销售过，现以每辆12万美元作价销售给B国子公司，B国子公司最后以每辆19万美元的价格在当地出售，根据B国税务当局调查表明，当地无关联企业同类高级轿车的销售毛利率为20％。试计算其税收款额。
正确答案: 比照市场价格=转入企业市场销售价格×（1-合理毛利率）
按内部A国M公司销售所得每辆：12-10=2万（美元）
B.国子公司取得利润每辆：19-12=7万（美元）
按比照市场价格每辆应调整为：19×（1-20%）=15.2万（美元）
有关税务当局按照比较市场价格，即可认定A国M公司这批高级轿车的销售收入
每辆应按15.2万美元进行分配，经过调整后，A国M公司取得利润为每辆：15.2-10=5.2万（美元）
B.国子公司取得利润每两位：19-15.2=3.8万（美元）
M.公司应纳A国所得税款：5.2×30%=1.56万（美元）
B.国子公司应纳B国所得税款：3.8×20%=0.76万（美元） -
第2题：
甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，甲国的一跨国公司在乙国设有一子公司，假设子公司的经营利润为5万美元。 在采用税款抵免时，甲国的跨国公司向乙国政府缴纳的所得税为（ ）万美元。
- A、1
- B、2
- C、3
- D、4
正确答案:B -
第3题：
某跨国纳税人，总公司在甲国，甲国所得税率为25%，在乙国设一常设机构，乙国所得税率为50%，在某一纳税年度内，该公司从甲国获得收入2000万美元，来自乙国的收入1000万美元，总公司发生了200万美元的销货贷款利息费用，原应由分公司承担50%，实际由分公司承担100%的利息费用。计算该公司少纳税额并指出其避税方法。
正确答案:原来应该由甲国总公司和乙国的常设机构分别承担利息费用50%，即各100万美元，如果总公司承担100万美元利息，总公司利润减少100万元，所得税少缴100×25%=25（万美元），但乙国的常设机构比现在的200万美元少承担100万美元的利息，则该常设机构的利润比现在要多100万美元，乙国的所得税率为50%，则要多缴所得税100×50%=50（万美元），总公司与常设机构合起来要多缴50-25=25（万美元）的所得税。所以现在该公司把利息费用全部由税率较高的乙国常设机构承担，比原来的分别承担要少缴25万美元的所得税。另外总公司和常设机构属于同一法人实体（注意，母公司与子公司属于不同的法人公司），这里就是利用公司的组织形式避税。如果设在甲国和乙国的分别是母公司和子公司，两者是关联企业，则是通过转让定价方式避税。 -
第4题：
问答题某一纳税年度，甲国西蒙制药公司国内所得为1000万美元，该公司在乙国有一家子公司，年所得额为100万美元。公司所得税税率甲国为50%，乙国为40%。西蒙制药公司拥有子公司50%的股票，乙国预提所得税税率为20%。计算甲国西蒙制药公司可享受的税收抵免额以及甲国政府可征所得税税额。正确答案： （1）子公司应纳乙国公司所得税=100×40%=40（万美元）
（2）乙国子公司应分给甲国西蒙制药公司的股息=（100-40）×50%=30（万美元）
（3）股息预提税=30×20%=6（万美元）
（4）股息应承担的子公司所得税=40×[30÷（100-40）]=20（万美元）
（5）西蒙制药公司来自子公司的所得=30+40×[30÷（100-40）]=50（万美元）
（6）抵免限额=（1000+50）×50%×[50÷（1000+50）]=25（万美元）或=50×50%=25（万美元）
（7）可抵免税额：由于已纳乙国税额（直接+间接）=6+20=26（万美元）超过抵免限额，所以可抵免税额为25万美元。
（8）甲国政府可征税款=（1000+50）×50%-25=500（万美元）解析： 暂无解析 -
第5题：
问答题某一纳税年度，A国M起重机制造公司，在B国设立子公司，A国所得税税率为34％，B 国则为17％，M公司的起重机制造成本每台10万美元，在A国市场还未销售过，在既无市场标准，又不能采用比照市场标准的情况下以成本价格（每台10万美元）销售给B国子公司，B国子公司最后19万美元的价格在当地出售，A国税务当局认为，根据A国M公司的这批起重机生产，一般的生产费用率为64％。试计算其税收款额。正确答案： 工业产品组成市场价格=转出企业生产该产品的有关成本÷（1-合理毛利率）
（1）按内部A国M公司销售所得每台：10-10=0万（美元）
B国子公司取得利润每台：19-10=9万（美元）
按组成市场标准，对A国M公司销售这批起重机的收入每台应调整为：10÷64%=15.625万（美元）
（2）经调整后，A国M公司每台的利润为：15.625-10=5.625万（美元）
B国子公司取得每台起重机的利润为：19-15.625=3.375万（美元） 按组成市场标准调整前应纳税：0×34%+90000×17%=15300（美元）
按组成市场标准调整后应纳税：56250×34%+33750×17%=19125+5737.5=24862.5（美元）解析： 暂无解析 -
第6题：
单选题甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，甲国的一跨国公司在乙国设有一子公司，假设子公司的经营利润为5万美元。 在采用税款抵免时，甲国的跨国公司向乙国政府缴纳的所得税为（ ）万美元。A1
B2
C3
D4
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第7题：
问答题甲国某总公司在乙国设立一个分公司，该分公司来源于乙国所得1000万元，乙国的所得税税率为30%。乙国为鼓励外来投资，对该分公司减按15%的税率征收所得税。已知甲、乙两国均实行属人兼属地税收管辖权，甲国与乙国之间签订有税收饶让协定，并对境外所得实行综合抵免限额法，甲同所得税税率为40%。计算该公司在甲国的应纳税额。正确答案：解析： -
第8题：
问答题某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档家庭小轿车，其制造成本为每辆10万元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售2000辆，日本母公司最后以每辆20万元的价格在市场上售出这批小轿车。根据中国税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批小轿车的生产费用率一般为64%。日本公司所得税税率为37.5%，中国为33%。用组成市场标准调整这批小轿车的销售价格以及中日两国政府的税收收入。正确答案： （1）组成市场价格=10÷64%=15.625（万元/辆）
（2）外资企业利润=（15.635-10）×2000=11250（万元）
（3）外资企业向中国纳税=11250×33%=3712.5（万元）
（4）母公司利润=（20-15.625）×2000=8750（万元）
（5）母公司向日本纳税=8750×37.5%=3281.25（万元）解析： 暂无解析 -
第9题：
问答题某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，丙国分公司亏损50万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。用综合限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。正确答案： （1）抵免前的全部所得税=（1000+100-50）×40%=420（万美元）
（2）抵免限额=（1000+100-50）×40%×[（100-50）÷（1000+100-50）]
=420×（50÷1050）
=20（万美元）
（3）确定可抵免数额：因为已纳乙国所得税额50万美元（100×50%），丙国分公司亏损则不用纳税，合计已纳国外所得税税额为50万美元，超过抵免限额，所以可抵免数额为20万美元。
（4）甲国政府实征所得税额=（1000+100-50）×40%-20
=420-20=400（万美元）解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档运动鞋，其产品的实际生产成本为每双315元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售36000双，日本母公司最后以每双600元的价格在市场上售出这批运动鞋。中国政府认为，这种内部交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。根据中国税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批运动鞋的生产费用率一般为70%。日本公司所得税税率为37.5%，中国为33%。用组成市场标准调整这批运动鞋的销售价格以及中日两国政府的税收收入。正确答案： （1）组成市场价格=315÷70%=450（元/双）
（2）外资企业利润=（450-315）×36000=4860000（元）
（3）外资企业向中国纳税=4860000×33%=1603800（元）
（4）母公司利润=（600-450）×36000=5400000（元）
（5）母公司向日本纳税=5400000×37.5%=2025000（元）解析： 暂无解析 -
第11题：
问答题甲国母公司A拥有设在乙国子公司B的50%的股份。A公司在某纳税年度在本国获利150万元，B年公司在同一纳税年度在本国获利300万元，缴纳公司所得税后，按股权比例向母公司支付毛股息，并缴纳预提所得税。甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%，乙国预提所得税税率为10%。计算A公司应向甲国缴纳的税额。正确答案： 300*30%*50%=45
300*50%-45=105
105*10%=10.5
10.5+45<150*40%
（150+150）*40%-45-10.5=64.5解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题某一纳税年度，A国M汽车制造公司，在B国设立子公司，A国所得税税率为30％，B国则为20％，M公司的高级轿车生产制造成本每辆1O万美元，在A国市场还未销售过，现以每辆12万美元作价销售给B国子公司，B国子公司最后以每辆19万美元的价格在当地出售，根据B国税务当局调查表明，当地无关联企业同类高级轿车的销售毛利率为20％。试计算其税收款额。正确答案： 比照市场价格=转入企业市场销售价格×（1-合理毛利率）
按内部A国M公司销售所得每辆：12-10=2万（美元）
B.国子公司取得利润每辆：19-12=7万（美元）
按比照市场价格每辆应调整为：19×（1-20%）=15.2万（美元）
有关税务当局按照比较市场价格，即可认定A国M公司这批高级轿车的销售收入
每辆应按15.2万美元进行分配，经过调整后，A国M公司取得利润为每辆：15.2-10=5.2万（美元）
B.国子公司取得利润每两位：19-15.2=3.8万（美元）
M.公司应纳A国所得税款：5.2×30%=1.56万（美元）
B.国子公司应纳B国所得税款：3.8×20%=0.76万（美元）解析： 暂无解析 -
第13题：
甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，甲国的一跨国公司在乙国设有一子公司，假设子公司的经营利润为5万美元。 在双重纳税情况下，子公司同时向甲国政府缴纳税款（ ）万美元。
- A、1.5
- B、2.4
- C、2.5
- D、3.5
正确答案:C -
第14题：
甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，甲国的一跨国公司在乙国设有一子公司，假设子公司的经营利润为5万美元。 在双重纳税情况下，子公司应向乙国政府缴纳税款（ ）万美元。
- A、1
- B、2
- C、3
- D、4
正确答案:B -
第15题：
甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，甲国的一跨国公司在乙国设有一子公司，假设子公司的经营利润为5万美元。 在采用税款抵免时，甲国的跨国公司只需向甲国政府缴纳（ ）万美元。
- A、0.3
- B、0.4
- C、0.5
- D、0.6
正确答案:C -
第16题：
问答题某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。用综合限额抵免法计算甲国M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。正确答案： （1）抵免前的全部所得税=（1000+100+100）×40%=480（万美元）
（2）抵免限额=（1000+100+100）×40%×[（100+100）÷（1000+100+100）]
＝480×（200÷1200）
=80（万美元）
（3）确定可抵免数额：由于已纳国外所得税额80万美元（100×50%+100×30%），与抵免限额相同，所以可抵免数额为80万美元。
（4）甲国政府实征所得税额=（1000+100+100）×40%-80
=480-80=400（万美元）解析： 暂无解析 -
第17题：
问答题某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档家庭小轿车，其制造成本为每辆10万元，在国内市场上尚未销售过，现以成本价格销售给美国母公司，共销售1000辆，美国母公司最后以每辆20万元的价格在当地市场上售出这批小轿车。中国政府认为，这种内部交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。根据美国税务当局调查表明，当地无关联企业同类汽车的销售毛利率为20%。美国公司所得税税率为35%，中国为33%。用比照市场标准调整这批小轿车的销售价格以及中美两国政府的税收收入。正确答案： （1）比照市场价格=20×（1-20%）=16（万元/辆）
（2）外资企业利润=（16-10）×1000=6000（万元）
（3）外资企业向中国纳税=6000×33%=1980（万元）
（4）母公司利润=（20-16）×1000=4000（万元）
（5）母公司向日本纳税=4000×35%=1400（万元）解析： 暂无解析 -
第18题：
单选题甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，甲国的一跨国公司在乙国设有一子公司，假设子公司的经营利润为5万美元。 在双重纳税情况下，子公司应向乙国政府缴纳税款（ ）万美元。A1
B2
C3
D4
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第19题：
问答题某跨国纳税人，总公司在甲国，甲国所得税率为25%，在乙国设一常设机构，乙国所得税率为50%，在某一纳税年度内，该公司从甲国获得收入2000万美元，来自乙国的收入1000万美元，总公司发生了200万美元的销货贷款利息费用，原应由分公司承担50%，实际由分公司承担100%的利息费用。计算该公司少纳税额并指出其避税方法。正确答案： 原来应该由甲国总公司和乙国的常设机构分别承担利息费用50%，即各100万美元，如果总公司承担100万美元利息，总公司利润减少100万元，所得税少缴100×25%=25（万美元），但乙国的常设机构比现在的200万美元少承担100万美元的利息，则该常设机构的利润比现在要多100万美元，乙国的所得税率为50%，则要多缴所得税100×50%=50（万美元），总公司与常设机构合起来要多缴50-25=25（万美元）的所得税。所以现在该公司把利息费用全部由税率较高的乙国常设机构承担，比原来的分别承担要少缴25万美元的所得税。另外总公司和常设机构属于同一法人实体（注意，母公司与子公司属于不同的法人公司），这里就是利用公司的组织形式避税。如果设在甲国和乙国的分别是母公司和子公司，两者是关联企业，则是通过转让定价方式避税。解析： 暂无解析 -
第20题：
问答题某一纳税年度内，甲国子公司所得为1000万美元，公司所得税税率为33%，该公司支付给乙国母公司股息200万美元，乙国预提所得税税率为15%，公司所得税税率为45%。计算乙国母公司这笔股息收益的外国税款可抵免额以及乙国政府可征所得税税额。正确答案： （1）子公司应纳甲国公司所得税=1000×33%=330（万美元）
（2）股息应承担的子公司所得税=330×[200÷（1000-330）]=98.51（万美元）
（3）母公司来自子公司的所得=200+330×[200÷（1000-330）]=298.51（万美元）
（4）股息预提税=200×15%=30（万美元）
（5）抵免限额=298.51×45%=134.33（万美元）
（6）可抵免税额：由于已纳乙国税额（直接+间接）=98.51+30=128.51（万美元）不足抵免限额，所以可抵免税额为128.51万美元。
（7）乙国政府可征税款=134.33-128.51=5.82（万美元）
解析： 暂无解析 -
第21题：
单选题甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按照比照市场标准，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（）。A2.55万法郎
B2.7万法郎
C3.4万法郎
D3.6万法郎
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第22题：
问答题甲运动商品公司从某小商品市场购进一批假名牌运动鞋，后欺骗乙公司，称该批运动鞋为进口正品运动鞋，双方签订了运动鞋买卖合同。两个月后，乙公司发现该批运动鞋为假货。一年半后，乙公司诉至法院，称甲运动商品公司将假名牌运动鞋冒充真品卖给乙公司是严重的欺诈行为，因此合同无效，要求甲运动商品公司承担法律责任。问：乙公司的主张能否成立？试运用相关法律规定加以分析。正确答案： 乙公司的主张不能成立。
根据《合同法》的规定，一方以欺诈手段订立的合同，在损害国家利益前提下是确定无效的合同，而在未损害国家利益的情况下，则可经被欺诈方请求，由人民法院或者仲裁机关予以变更或撤销。撤销权如久拖不行使，将影响相对人的利益和法律秩序的稳定。
最高人民法院《民通意见》第73条第2款规定：“可变更或者可撤销的民事行为，自行为成立时起超过一年当事人才请求变更或者撤销的，人民法院不予保护。”
《合同法》第55条第（一）项也明确规定撤销权必须在该权利成立起一年内行使，逾期该权利消灭，但权利人以明示或默示方式放弃的，撤销权自放弃之日起消灭。
在本案中，当事人之间因欺诈而订立的合同并没有损害国家利益，因此乙公司不能主张合同无效，而只有要求撤销该合同的权利。
但是，根据《合同法》的规定，撤销权人自知道或者应当知道撤销事由之El起一年内没有行使的，撤销权消灭。
在本案中，乙公司在知道甲运动商品公司的欺诈行为后的一年之内没有行使撤销权，其撤销权已经消灭，人民法院不会再保护乙公司撤销合同的要求。解析： 本题考查合同无效与撤销权有关问题。案例题的解题方法主要是分析各方的法律关系。本题中，可以得出是一种欺诈行为，从这一点入手，需要回忆相关的法律规定，如《民通意见》及《合同法》等。通过对法条的分析，可以得出最后的答案。 -
第23题：
单选题甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，甲国的一跨国公司在乙国设有一子公司，假设子公司的经营利润为5万美元。 在采用税款抵免时，甲国的跨国公司只需向甲国政府缴纳（ ）万美元。A0.3
B0.4
C0.5
D0.6
正确答案： B解析： 暂无解析