在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，如与计划审计工作时评估的重要性和审计风险不一致，注册会计师应当（）。A、重新了解内部控制B、重新执行控制测试C、重新执行实质性程序D、考虑实施的审计程序是否充分

题目

在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，如与计划审计工作时评估的重要性和审计风险不一致，注册会计师应当（）。

  • A、重新了解内部控制
  • B、重新执行控制测试
  • C、重新执行实质性程序
  • D、考虑实施的审计程序是否充分
相似考题

1.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。进一步控制测试审计程序的类型不包括( )。A．监盘B．重新计算C．重新执行D．分析程序

2.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑（ ）。A．对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当B．对内部控制有效性的测试结果是否可信C．对重要性水平及检查风险的确定是否合理D．计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序

3.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当( )。A．重新了解内部控制B．重新执行符合性测试C．重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D．考虑是否追加相应的审计程序

4.A注册会计师在计划审计工作时需要评估重要性水平，以便确定即将收集的审计证据的数量，注册会计师在评价审计结果时还要进一步对重要性水平进行评估，以确定所执行的审计程序是否充分，同时将审查出的错报进行汇总与重要性水平进行比较以决定其对审计报告的影响。请对下列有关重要性原则运用的陈述进行判断。在确定计划实施的审计程序后，如果A注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法不正确的有( )。A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险

更多“在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，如与计划审计工作时评估的重要性和审计风险不一致，注册会计师应当（）。A、重新了解内部控制B、重新执行控制测试C、重新执行实质性程序D、考虑实施的审计程序是否充分”相关问题

  • 第1题：

    如果实质性测试结果表明,控制风险水平高于控制风险的初步评估水平,注册会计师应当考虑是否()

    A、重新了解内部控制

    B、追加相应的审计程序

    C、重新执行符合性测试

    D、重新确定重要性水平和可接受的审计风险水平


    参考答案：B

  • 第2题：

    在终结审计之前，对控制风险的最终评价水平如与初步评估结论不一致，审计人员应当()

    A. 重新了解内部控制

    B. 重新执行控制测试

    C. 重新确定重要性水平和可接受审计风险水平

    D. 考虑是否追加相应的审计程序


    正确答案：D

  • 第3题：

    在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。

    试说明：

    （1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性?

    （2）重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平?


    正确答案：
    (1)在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，并随着审计过程的推进，评价对重要性的判断是否仍然合理。注册会计师应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估．以有助于进一步确定审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。在评价审计程序结果时．注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分。
    (2)重要性与审计风险之间呈反向变动关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：
    ①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；
    ②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。

  • 第4题：

    C注册会计师负责对丙公司2007年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
    在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（ ）
    A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
    B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
    C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错 报风险
    D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险


    答案：B
    解析：
    本题考查的知识点是“注册会计师选用恰当方法将审计风险降低到可接受的低 水平”，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。所以选项B正确。

  • 第5题：

    在终结审计之前，对控制风险的最终评价水平如与初步评估结论不一致，审计人员应当（）

    • A、重新了解内部控制
    • B、重新执行控制测试
    • C、重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
    • D、考虑是否追加相应的审计程序

    正确答案:D

  • 第6题：

    单选题
    在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（　）
    A

    重新了解内部控制

    B

    重新执行符合性测试

    C

    重新确定重要性水平和可接受审计风险水平

    D

    考虑是否追加相应的审计程序


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    单选题
    在终结审计之前，对于控制风险的最终评估水平，如与初步评估的结论不一致，注册会计师应当（）。
    A

    重新了解内部控制

    B

    重新确定重要性水平和可接受审计风险水平

    C

    重新执行控制测试

    D

    考虑是否追加相应的审计程序


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    多选题
    下列关于实质性程序的说法中，正确的有（　　）。
    A

    询问、观察、检查、函证、重新执行均可用于实质性程序

    B

    在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡

    C

    如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性

    D

    在确定实质性程序的范围时，注册会计师需要考虑实施控制测试的结果


    正确答案： C,A
    解析：
    A项，重新执行用于控制测试，不适用于实质性程序。

  • 第9题：

    多选题
    注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（　　）。
    A

    了解被审计单位内部控制

    B

    控制测试

    C

    细节测试

    D

    实质性分析程序


    正确答案： C,B
    解析：
    A项，注册会计师在风险评估程序中应当了解被审计单位的内部控制；B项，如果注册会计师预期内部控制无效，拟不信赖内部控制，则不实施控制测试而是更多的采用实质性程序；C项，每次审计过程中都需要实施实质性程序中的细节测试；D项，实质性分析程序不是必须实施的审计程序，对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序。

  • 第10题：

    单选题
    下列说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师在执行财务报表审计业务时，无论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试

    B

    在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围

    C

    无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

    D

    当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较低时，测试该控制的范围可适当缩小


    正确答案： B
    解析： 选项A，控制测试并不是财务报表审计中必需的过程，小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序；选项B，注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广；选项D，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。

  • 第11题：

    单选题
    在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，如与计划审计工作时评估的重要性和审计风险不一致，注册会计师应当（）。
    A

    重新了解内部控制

    B

    重新执行控制测试

    C

    重新执行实质性程序

    D

    考虑实施的审计程序是否充分


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（　　）。
    A

    重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当

    B

    重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序

    C

    对重要性水平及检查风险的确定是否合理

    D

    对内部控制有效性的测试结果是否可信


    正确答案： B,D
    解析：
    C项，重要性水平是从报表使用者的角度来说的，一般的重要性水平是不会变化的，在审计过程中有可能修正计划的重要性水平，但是在审计完成阶段，不能人为的任意修改重要性水平。另外因为前提是“如果识别出以前未识别的重大错报风险”，那么此时就应该检查之前确定的重大错报风险是否合理，而不是检查风险。D项，分析程序对控制测试的有效性的评估是没有效果的，分析程序主要是利用财务数据的关系进行的分析，分析时不涉及企业内部控制的情况。

  • 第13题：

    如果注册会计师在评价审计结果时,所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时确定的重要性水平,注册会计师应当采取的措施是( )。

    A．重新评估所执行的审计程序是否充分

    B．发表保留意见或否定意见

    C．发表保留意见或无法表示意见

    D．建议被审计单位调整已发现的错报漏报


    正确答案：A

  • 第14题：

    在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当( )。

    A．重新了解内部控制

    B．重新执行符合性测试

    C．重新确定重要性水平和可接受审计风险水平

    D．考虑是否追加相应的审计程序


    正确答案：D
    解析：若最终评价控制风险水平高于初步评价结论，注册会计师应考虑是否追加相应的程序。

  • 第15题：

    注册会计师在实施进一步审计程序时，其判断正确的是（　　）。

    A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
    B.注册会计师为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序不可能为控制运行的有效性提供审计证据
    C.只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行
    D.在准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量时，注册会计师就会进行控制测试

    答案：C
    解析：
    注册会计师一般针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；某些风险评估程序可同时为评价控制设计、确定控制是否得到执行以及控制运行有效性提供审计证据，如穿行测试更多地在了解内部控制时运用，同时也可能获取部分控制运行有效性的审计证据；注册会计师在了解内部控制后，只对那些准备信赖的内部控制执行控制测试，并且只有当信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量大于控制测试的工作量时，控制测试才是必要和经济的。

  • 第16题：

    为了了解被审计单位及其环境，注册会计师应当实施的风险评估程序有（）。

    • A、询问被审计单位管理层
    • B、观察被审计单位的经营活动
    • C、检查文件、记录和内部控制手册
    • D、重新执行

    正确答案:A,B,C

  • 第17题：

    下列对获取审计证据的审计程序的表述中，正确的是（）。

    • A、观察程序主要用于观察实物资产的状况和企业的主要业务活动
    • B、重新执行是指要求被审计单位相关人员将内部控制的程序重新执行一遍，以检查其是否有效执行
    • C、分析程序可用于风险评估，但不能用于控制测试
    • D、如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序

    正确答案:C,D

  • 第18题：

    单选题
    下列有关审计风险和重要性水平的说法中，不正确的是（　　）。
    A

    由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估

    B

    在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分

    C

    控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

    D

    在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性


    正确答案： B
    解析：
    虽然固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，但是并不意味着注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估，相反，注册会计师可以对两者单独评估也可以合并评估。

  • 第19题：

    单选题
    注册会计师在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要体现在（　　）。
    A

    根据控制测试的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当

    B

    根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果

    C

    根据风险评估程序的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当

    D

    是否获取了管理层必要的声明


    正确答案： D
    解析：
    在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要体现在根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果。本题中的内容在教材中并没有明确予以指出，在评价进一步审计程序获取的证据时，是根据对重大错报风险的不断评估和修正的过程作出的。

  • 第20题：

    单选题
    在终结审计之前，对控制风险的最终评价水平如与初步评估结论不一致，审计人员应当（）
    A

    重新了解内部控制

    B

    重新执行控制测试

    C

    重新确定重要性水平和可接受审计风险水平

    D

    考虑是否追加相应的审计程序


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑（　）。
    A

    对各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当

    B

    计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序

    C

    对重要性水平及检查风险的确定是否合理

    D

    对内部控制有效性的测试结果是否可信


    正确答案： A,C
    解析： 审计准则的规定。
    【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

  • 第22题：

    多选题
    在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异，在这种情况下，注册会计师下列做法错误的有(    )。
    A

    如果评价审计结果时的重要性小于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序不充分

    B

    如果评价审计结果时的重要性小于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序已经充分

    C

    如果评价审计结果时的重要性大于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序不充分

    D

    如果评价审计结果时的重要性大于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序已经充分


    正确答案： B,C
    解析：

  • 第23题：

    多选题
    注册会计师在实施进一步审计程序时，其判断不正确的有（　　）。
    A

    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

    B

    注册会计师为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序不可能为控制运行的有效性提供审计证据

    C

    只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行

    D

    在准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量时，注册会计师就会执行控制测试


    正确答案： C,A
    解析：
    A项，注册会计师一般针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；B项，某些风险评估程序可同时为评价控制设计、确定控制是否得到执行以及控制运行有效性提供审计证据，如穿行测试更多地在了解内部控制时运用，同时也可能获取部分控制运行有效性的审计证据；D项，注册会计师在了解内部控制后，只对那些准备信赖的内部控制执行控制测试，处于成本效益考虑，只有当信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量大于控制测试的工作量时，控制测试才是必要和经济的。

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