在所得税方面，国家对宣传文化企业的优惠表现在（）。A、减、免所得税B、低税率C、应纳所得税额计算D、所缴所得税的使用

　（1）丙不适用间接抵免优惠政策。甲持有丙的比例＝50%×30%＝15%，低于20%。
　　（2）乙适用间接抵免优惠政策。甲持有乙的比例为50%，大于20%。
　　（3）乙所纳税额属于由企业甲负担的税额＝[乙企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额（180＋12）＋乙企业间接负担的税额0]×乙向一家上一层企业分配的股息（红利）404÷本层企业所得税后利润额808＝96（万元）。
　　（4）甲境外所得＝808×50%＝404（万元），A国的应纳税所得额＝404＋96＝500（万元），抵免限额＝500×25%＝125（万元）。
　　（5）可抵免境外税额＝96＋404×10%＝136.4（万元）
　　抵免限额＝125（万元）
　　当年实际可抵免的税额为125万元。

【考点】企业所得税的概念和基本内容【详解】A项说法正确，根据《企业所得税法》第25条规定，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。B项说法错误，根据《企业所得税法》第28条第2款的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。C项说法正确，根据《企业所得税法》第27条规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。D项说法正确，根据《企业所得税法》第30条规定，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。故本题正确答案为ACD。

1.居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。
2.不适用间接抵免优惠政策。甲持有丙的比例＝50%×30%＝15%，低于20%。
3.适用间接抵免优惠政策。甲持有乙的比例为50%，大于20%。
4.乙所纳税额属于企业甲负担的税额＝
　　[乙企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额（180＋12）＋乙企业间接负担的税额0]×乙向一家上一层企业分配的股息（红利）404÷本层企业所得税后利润额808＝96（万元）
5.甲来源于乙的所得＝808×50%＝404（万元）
　　来自A国的应纳税所得额＝404＋96＝500（万元）
　　抵免限额＝500×25%＝125（万元）
6.可抵免境外税额＝96＋404×10%＝136.4（万元）
　　抵免限额＝125万
　　当年实际可抵免的税额为125万元。

选项ABC，均属于不应作为可抵免境外所得税税额的情形。

选项C,递延所得税费用，是按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括计人所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。

考点分析:企业所得税的优惠方式【解析】《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

（1）居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。（1分）
（2）不适用间接抵免的优惠政策（0.5 分）
理由：第二层 B 国企业丙: 首先，A 国企业乙符合间接抵免条件。其次，丙由上一层企业乙直接持有 30%，符合第一个条件；第二个条件中，无居民企业 A 直接持股，则计算通过符合抵免条件的外国公司乙的间接持股的比例：50%×30%=15%，不符合条件，不能适用间接抵免的政策。（0.5 分）
（3）可以适用间接抵免的优惠政策（0.5 分）
理由：第一层 A 国企业乙:居民企业直接持有 20%以上，符合条件。（0.5 分）
（4）公式为：
本层企业所纳税额中由一家上一层企业负担的税额=
(本层企业就利润和投资收益实际缴纳的税额+符合条件的由本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家
上一层分配的股息/本层企业所得税后利润额
题目中只给出了乙企业应纳税所得总额，是税前的所得，计算得出乙企业的税后利润：1000-180-12=808
（万元）（0.5 分）
应由企业甲负担的税款=（180+12）×808×50%/808=96（万元）（0.5 分）
（5）公式为：
某国（地区）所得税抵免限额 = 来源于某国（地区）的应纳税所得额×我国企业所得税税率公式中来源于某国（地区）的应纳税总额是税前所得，所以要换算为含税所得。
A 国的含税境外所得总额 = 808×50%+96=500（万元）（或者 1000 万元×50%=500 万元）
所以 A 国的抵免限额为：500×25%=125（万元）
或者，按照教材中的公式计算如下：
企业甲取得的境内外所得总额=500+2400=2900（万元）
企业甲总应纳税额=2900×25%=725（万元）
抵免限额=725×500/2900=125（万元）（1 分）
（6）比较实缴和间接负担的境外所得税额，和抵免限额，孰低原则。
808×50%×10%（实缴的境外所得税额为利润分配的预提所得税）+96（应由居民企业甲间接负担的境外所得税额（4）中的计算结果）=136.4（万元）（0.5 分）
因为 136.4 万元＞125 万元，选择小者作为实际抵免，所以企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额为抵免限额 125 万元。（0.5 分）