外贸企业从事的进料加工复出口货物业务，如果采取作价销售方式，那么在申报退税时，应按以下哪种方式计算抵扣进口料件的税额（）A、进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣B、进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件征税税率计算抵扣C、进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣D、进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按进口料件征税税率计算抵扣

题目

外贸企业从事的进料加工复出口货物业务，如果采取作价销售方式，那么在申报退税时，应按以下哪种方式计算抵扣进口料件的税额（）

  • A、进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣
  • B、进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件征税税率计算抵扣
  • C、进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣
  • D、进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按进口料件征税税率计算抵扣
相似考题

1.下列有关关税税率的运用，不符合我国关税条例的有（ ）。 A．对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税 B．批准缓税进口的货物以后交税时，按货物原进口之日的税率征税 C．查获走私进口的货物需补税时，按原进口之日实施的税率征税 D．暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税

2.生产企业出口应纳增值税货物“免、抵、退”税额中的“免、抵”税额计算的正确公式有（ ）。A．用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率-已退税额B．用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率C．以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销免税进口料件组成的计税价格）×退税率-已退税额D．以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销进口料件组成的计税价格）×退税率

3.下列各项，符合我国关税条例的有( )。A．滑准税率也属于比例税率B．查获走私进口的货物补税时按原进口之日实施的税率计算C．批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算D．需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率

4.关于关税税率的适用，下列说法正确的有（ ）。A、进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税B、加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税D、分期支付租金的租赁进口货物分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税

参考答案和解析
正确答案:B,C
更多“外贸企业从事的进料加工复出口货物业务，如果采取作价销售方式，那么在申报退税时，应按以下哪种方式计算抵扣进口料件的税额（）A、进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣B、进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件征税税率计算抵扣C、进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣D、进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按进口料件征税税率计算抵扣”相关问题

  • 第1题：

    关于进口货物的补税及退税关税税率的适用，下列说法不正确的有（ ）。

    A．按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应按原进口之日实施的税率征税

    B．暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税

    C．分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税

    D．对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税


    正确答案：AC
    选项A和C，错误是因为按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物需补税时，和分期支付租金的租赁进口货物分期付税时，均应适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。

  • 第2题：

    以下关于关税税率的适用，说法正确的有（ ）。

    A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税
    B.加工贸易进口料件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
    C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税
    D.查获走私进口货物需补税时，应按原走私进口日实施的税率征收


    答案：A,B
    解析：
    暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收，故选项C不正确；查获走私进口货物需补税时，应按 查获日实施的税率征收，故选项D不正确。

  • 第3题：

    外贸企业购进原辅材料委托其他生产企业加工收回后报关出口的货物，则原辅材料和加工费的应退税额表述不正确的是（）。

    • A、全部按原辅材料适用的退税率计算
    • B、分别按原辅材料、复出口货物各自适用的退税率计算
    • C、全部按复出口货物适用的退税率计算
    • D、全部按13%计算

    正确答案:A,C,D

  • 第4题：

    下列关于关税适用税率的表述中，正确的是（）。

    • A、出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税
    • B、进口货物，按纳税义务人中报进口之日实施的税率征税
    • C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税
    • D、查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税

    正确答案:B

  • 第5题：

    以下关于关税税率应用的表述，不正确的是（）。

    • A、一般情形下，进口货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率
    • B、暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按申报正式进口之日实施的税率征税
    • C、按照特定减免税办法批准予以免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税
    • D、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应该按照先行申报进境之日实施的税率征税

    正确答案:D

  • 第6题：

    外贸企业从事进料加工复出口货物，税务机关在计算抵扣进口料件税额时，一律按复出口货物的退税率计算抵扣


    正确答案:错误

  • 第7题：

    多选题
    以下关于关税税率的适用的说法，正确的有（　　）。
    A

    我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等

    B

    按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让需补税的，应按该货物原申报进口之日实施的税率征税

    C

    分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税

    D

    我国出口税额为一栏税率

    E

    一般情形下，出口货物的补税和退税，适用该出口货物原申报出口之日所实施的税率


    正确答案： B,C
    解析：
    B项，按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。

  • 第8题：

    判断题
    外贸企业从事进料加工复出口货物，税务机关在计算抵扣进口料件税额时，一律按复出口货物的退税率计算抵扣。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    关于关税税率的适用，下列说法错误的是（　　）。
    A

    进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税

    B

    加工贸易进口料件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

    C

    暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税

    D

    进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税


    正确答案： D
    解析：
    暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收。

  • 第10题：

    多选题
    下列各项，符合我国关税条例的有（　）
    A

    需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率计算

    B

    批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算

    C

    查获走私进口的货物，补税时按原进口之日实施的税率计算

    D

    滑准税率也属比例税率


    正确答案： B,D
    解析： ABD正确，C应以查获日实施的税率计算。

  • 第11题：

    单选题
    下列关于关税适用税率的表述中，正确的是（）。
    A

    出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税

    B

    进口货物，按纳税义务人中报进口之日实施的税率征税

    C

    暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税

    D

    查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    下列关于进出口货物补税和退税时，适用的正确税率是（　　）。
    A

    属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率

    B

    加工贸易进口料件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税

    C

    暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税

    D

    分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

    E

    暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其补税日实施的税率征税


    正确答案： E,B
    解析：
    A项，应按照海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。

  • 第13题：

    下列各项关于关税使用税率的表述中，正确的是（ ）。

    A．出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税

    B．进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税

    C．暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税


    正确答案：B
    【解析】选项A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口实施的税率征税；选项C：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税；选项D：查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。

  • 第14题：

    2019年5月A生产企业（增值税一般纳税人）进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率10%，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。进料加工复出口业务保税进口料件一批，到岸价格400万元，海关暂免征税予以放行，从国内市场购进原材料支付的价款为1400万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为182万元。进料加工复出口货物的出口离岸价为1000万元人民币。内销货物的销售额为1200万元（不含税）。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。
    （该企业按“实耗法”计算保税料件的组成计税价格，进料加工计划分配率为23%；假定上述货物内销时均适用13%的增值税税率，出口退税率为10%）
    要求：
    （1）计算当期准予抵扣的进项税额。
    （2）计算当期销项税额。
    （3）计算当期应退税额。
    （4）计算当期免抵税额或留抵税额。


    答案：
    解析：
    （1）计算当期进项税额
    进口环节海关代征增值税=500×（1+10%）×13%=71.50（万元）
    国内采购环节的进项税额为182万元，进料加工保税进口料件由于没有缴纳过增值税，因此计算不得免征和抵扣税额时不能与纳过税的情况一样对待，需要计算不得免征和抵扣税额抵减额。进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=1000×23%=230（万元）
    出口货物当期不得免征和抵扣税额=（1000-230）×（13%-10%）=23.10（万元）
    上期留抵税额50万元
    当期准予抵扣的进项税额合计
    =71.50+182-23.10+50=280.40（万元）。
    （2）计算当期销项税额
    出口货物免税
    内销货物销项税额=1200×13%=156（万元）
    （3）当期应纳税额=156-280.4=-124.40（万元）
    由于进料加工保税进口料件享受了免税的优惠，计算出口货物免抵退税的限额时要扣减进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额。
    当期免抵退税额=（1000-230）×10%=77（万元）
    由于期末留抵税额124.40万元>当期免抵退税额77万元
    当期应退税额=77（万元）
    （4）当期免抵税额=0
    当期留抵税额=124.4-77=47.40（万元）。

  • 第15题：

    内销补税时，海关按怎样的税率计征税款？（）

    • A、料件进口时税率
    • B、成品出口时税率
    • C、合同备案时税率
    • D、接受内销申报之日的税率

    正确答案:D

  • 第16题：

    生产企业增值税退（免）税计税依据中，说法有误的是（）。

    • A、任何情况下出口货物劳务，主管税务机关无权核定实际离岸价
    • B、进料加工复出口货物计税依据为（出口FOB货值-保税进口料件货值）*退税率
    • C、出口货物劳务实际离岸价应以出口发票上的离岸价格为准
    • D、海关保税进口料件，是指海关以进料加工贸易方式监管的出口企业从境外和特殊区域等进口的料件

    正确答案:A

  • 第17题：

    以下关于关税税率运用的表述，不正确的是（）。

    • A、一般情形下，进口货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率
    • B、暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按原进口之日实施的税率征税
    • C、按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税
    • D、加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

    正确答案:B

  • 第18题：

    单选题
    内销补税时，海关按怎样的税率计征税款？（）
    A

    料件进口时税率

    B

    成品出口时税率

    C

    合同备案时税率

    D

    接受内销申报之日的税率


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    多选题
    外贸企业购进原辅材料委托其他生产企业加工收回后报关出口的货物，则原辅材料和加工费的应退税额表述不正确的是（）。
    A

    全部按原辅材料适用的退税率计算

    B

    分别按原辅材料、复出口货物各自适用的退税率计算

    C

    全部按复出口货物适用的退税率计算

    D

    全部按13%计算


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    下列关于进出口货物的补税和退税的表述中，不正确的是（）。
    A

    进出口货物的补税和退税，一般情况下适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率

    B

    分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物分期付税之日实施的税率征税

    C

    加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销当日实施的税率征税

    D

    查获的走私进口货物需予补税时，应按查获日期实施的税率征税


    正确答案： B
    解析： 本题考核关税税率的确定。分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日实施的税率征税。

  • 第21题：

    多选题
    下列关于关税税率的表述中，正确的有（　　）。
    A

    查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税

    B

    对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税

    C

    对经批准缓税进口的货物缴税时，应按货物原进口之日实施的税率征税

    D

    暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税

    E

    我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等


    正确答案： D,E
    解析：
    D项，暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进口之日的税率征税。

  • 第22题：

    多选题
    以下关于关税税率运用的表述，正确的有（　　）。
    A

    一般情形下，进口货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率

    B

    暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按原进口之日实施的税率征税

    C

    按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税

    D

    加工贸易进口料件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

    E

    进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，以申报当日实施的税率征税


    正确答案： A,D
    解析：
    A项，税法规定，进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：①按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税；②加工贸易进口料件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税；③暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税；④分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。E项，进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。

  • 第23题：

    单选题
    下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（　　）。
    A

    出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税

    B

    进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税

    C

    暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税

    D

    查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税


    正确答案： A
    解析：
    A项，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税；C项，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税；D项，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。

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