第1题:
长江公司和黄海公司均为增值税-般纳税企业,其适用的增值税税率均为17%。
(1)长江公司为适应经营业务发展的需要,经与黄海公司协商,将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品,与黄海公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料交换。2009年7月1日办理完毕相关手续。
长江公司换出资料:①固定资产(设备)原价为750万元,已提折旧为50万元,公允价值为900万元;②库存商品的成本为900万元,公允价值1 000万元。公允价值合计为1 900万元;含税公允价值合计为2 223万元。
黄海公司换出资料:①固定资产(办公楼)的账面原价为900万元,已提折1H为400万元,公允价值为550万元;②可供出售金融资产(为对A公司的股权投资),账面价值为1 000;
[其中成本为1 050万元,公允价值变动(贷方)50万元],公允价值为1 250万元;③原材料成本为450万元,公允价值为500万元;公允价值合计为2 300万元。含税公允价值合计为2 385万元。
2009年7月1日长江公司换人的办公楼发生相关税费5万元,换人的长期股权投资发生相关税费2.5万元。长江公司向黄海公司另支付补价162万元。不考虑黄海公司的任何税费。
假定该交易具有商业实质,且公允价值均能够可靠计量。
(2)长江公司换入的办公楼作为投资性房地产,并于2009年7月1日出租W公司,租期为2年,年租金为200万元,每半年支付-次。长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
(3)长江公司换人对A公司的投资,作为长期股权投资。2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份,能够对A公司施加重大影响,2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6 500万元。假定长江公司取得该投资时,取得投资时被投资单位仅有-项无形资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为150万元,已计提摊销50万元,A公司预计使用年限为10年,净残值为0,按照直线法摊销;长江公司预计该无形资产公允价值为200万元,长江公司预计剩余使用年限为5年,净残值为0,按照直线法摊销。
(4)黄海公司换入资产的用途不变,仍然作为固定资产和库存商品。
(5)2009年10月3日长江公司与8公司达成债务重组协议。长江公司应付B公司的货款为3 000万元(含增值税),由于长江公司资金周转困难,尚未支付货款。债务重组协议为:以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的-项股权投资清偿。原材料的公允价值为550万元。该股权投资为可供出售金融资产,其中“成本”为1 000万元、“公允价值变动”为350万元(借方余额),未计提减值准备,公允价值为1 500万元。假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。
(6)A公司2009年实现的净利润为400万元(假定利润均衡实现)。2009年8月,A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司,长江企业取得商品作为存货,至2009年资产负债表日,长江企业仍未对外出售该存货。
(7)2009年12月31日,长江公司换入的作为投资性房地产办公楼,其公允价值为450万元。要求:
(1)计算2009年7月1日长江公司换入各项资产的入账价值并编制会计分录;
(2)计算2009年7月1日黄海公司换入各项资产的入账价值并编制会计分录;
(3)计算并编制长江公司2009年7月1日对A公司的长期股权投资的账面余额;
(4)编制2009年11月1日长江公司债务重组的会计分录;
(5)编制2009年12月31日长江公司对A公司有关长期股权投资的会计分录;
(6)编制2009年12月31日有关投资性房地产的会计分录。金额单位用万元表示)
第2题:
化新股份有限公司(本题下称化新公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;所得税采用应付税款法核算,所得税税率33%,不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费。化新公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。化新公司2003年至2006年与投资有关的资料如下:
(1)2003年10月5日,化新公司与甲企业签订股权置换协议,化新公司将一栋办公楼换入甲企业持有的a企业15%的股权。该股权置换协议于2003年11月29日分别经化新公司临时股东大会和甲企业董事会批准;股权过户和办公楼产权过户手续于2004年1月1日办理完毕。化新公司换出的办公楼账面原值2000万元,已提折旧500万元,未计提减值准备。化新公司取得上述股权后,对a公司无重大影响。
2004年1月1日,a企业的所有者权益总额为10200万元。
(2)2004年5月10日,a企业宣告发放2003年度现金股利300万元,并于2004年6月2日实际发放。
2004年度,a企业实现净利润800万元。
(3)2004年11月20日,化新公司与乙公司签订股权转让协议,将乙公司持有的a企业45%的股份转让给化新公司,股权转让款4835万元。
上述协议于2004年12月30日经化新公司临时股东大会和乙公司董事会批准;股权转让款已在2005年1月1日支付,涉及的股权变更手续于当日完成。化新公司获得a企业股权后,成为a企业的第一大股东,在董事会中拥有多数席位。2005年1月1日,a企业所有者权益总额为10700万元。
(4)2005年12月,a企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后,增加资本公积500万元。
2005年度,a企业实现净利润900万元。
(5)2006年1月29日,化新公司与丙公司签订协议,将其所持有a企业60%股权中的一半,即30%转让给丙公司。股权转让协议的有关条款如下:①股权转让协议在经化新公司和丙公司股东大会批准后生效;②股权转让的总价款为 5000万元,协议生效日丙公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2006年3月30日,化新公司和丙公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,化新公司收到丙公司支付的股权转让总价款的60%。2006年5月31日,化新公司收到丙公司支付的股权转让总价款的30%。2005年7月1日,上述股权转让的过户手续办理完毕。
2006年度,a企业实现净利润的情况如下:l月至6月份实现净利润600万元;7—12月份实现净利润660万元,无其他所有者权益变动。
要求:
(1)指出化新公司对a企业投资成立的日期,编制化新公司对a企业长期股权投资时的会计分录。
(2)对化新公司2004年收到现金股利作出账务处理。
(3)对化新公司2005年再投资作出账务处理。
(4)确认化新公司2005年持股期间权益的变化。
(5)计算化新公司对a企业长期股权投资于2005年12月31日的账面价值。
(6)计算化新公司取得的股权转让收益。
(7)判断上述情况下是否应将a企业纳入2005年的合并范围。
第3题:
第4题:
第5题:
第6题:
第7题:
长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为上市公司,2016年和2017年与投资相关的业务资料如下: (1)2016年1月1日,长江公司发行股票1000万股,自西湖公司取得甲公司80%的股权,能够对甲公司实施控制。西湖公司和长江公司均属于大海公司控制的子公司。长江公司股票公允价值为每股15元,每股面值为1元,长江公司另支付给证券承销机构发行费用200万元。 2016年1月1日甲公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为20000万元,其中,股本为10000万元、资本公积为5000万元、盈余公积为500万元、未分配利润为4500万元。西湖公司与甲公司编制合并报表时有商誉200万元。甲公司2016年1月1日可辨认净资产的公允价值为22000万元。 (2)2016年4月1日,长江公司出售一项管理用专利权给甲公司。该专利权在长江公司的账面价值为380万元,销售给甲公司的售价为500万元,增值税税额为30万元。甲公司取得该专利权后,预计尚可使用寿命为10年,按照直线法摊销,无残值。 至2016年12月31日,甲公司尚未支付专利权价款530万元。长江公司对该项应收账款计提坏账准备26.5万元。2017年,甲公司支付购入专利权价款530万元。 (3)其他相关资料: ①不考虑相关税费。 ②内部交易形成的专利权未发生减值。 ③不考虑现金流量表项目的抵销。 编制长江公司购入甲公司80%股权的会计分录。
第8题:
100.65
110.55
150.75
130.65
第9题:
在交换时点A设备的账面价值是100000元
甲公司换入B设备的入账价值是220000元
甲公司换入B设备的入账价值是214900元
甲公司换入B设备的入账价值是230000元
第10题:
第11题:
11527
1170
8100
11477
第12题:
420
436
425
441
第13题:
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。
长江公司2008年和2009年有关资料如下:
(1)长江公司2008年1月2日以一组资产交换甲公司持有大海公司25%的股份作为长期股权投资,能够对大海公司施加重大影响。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项交易性金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下:
项 目 公允价值(万元) 账面价值(万元) 银行存款 200 200 库存商品 2000 1500 固定资产 3000 2000(原价2500,累计折旧500) 无形资产 1100 800(原价l000,累计摊销200) 交易性金融资产 700 600(取得时成本400,公允价值变动200) 合计 7000 5100(2)2008年1月2日,大海公司可辨认净资产公允价值为30000万元,假定大海公司除一项固定资产外,其他资产的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元,公允价值为600万元,预计尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。
(3)2008年度大海公司实现净利润2000万元。2008年9月5日,大海公司向长江公司销售一件商品,售价为500万元,成本为320万元,长江公司购人后将其作为固定资产投入行政管理部门使用。该固定资产采用年限平均法计提折J日,预计使用年限为5年,无残值。
(4)2008年大海公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加400万元。
(5)2008年分派现金股利500万元。
(6)2009年度大海公司实现净利润2800万元。
(7)2009年大海公司宣告分派现金股利1000万元。
假定:
(1)权益法核算时应考虑所得税的影响。
(2)长江公司库存商品的公允价值与计税价格相等。
(3)长江公司和甲公司不存在关联方关系。
要求:
(1)编制长江公司2008年1月1日取得大海公司25%股权投资的会计分录。
(2)编制长江公司2008年与长期股权投资有关的会计分录。
(3)编制长江公司2009年与长期股权投资有关的会计分录。
(4)计算长江公司2009年12月31日长期股权投资的账面价值。(金额单位用万元表示)
第14题:
第15题:
第16题:
第17题:
第18题:
第19题:
长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。长江公司2009~2011年与投资有关的资料如下:(1)2009年9月10日,长江公司与甲企业签订股权置换协议,长江公司用一栋办公楼换入甲企业持有的A企业25%的股权。该股权置换协议于2009年12月1日分别经长江公司临时股东大会和甲企业股东大会批准;股权过户和办公楼产权过户手续于2010年1月1日办理完毕。当日长江公司换出的办公楼账面原值为4600万元,已提折旧1200万元,计提减值准备500万元,其公允价值为3000万元。长江公司取得上述股权后,对A企业有重大影响。2010年1月1日,A企业可辨认净资产公允价值为11000万元。(2)2010年5月15日,A企业宣告不发放股利。2010年度,A企业实现净利润3460万元。假设长江公司与A企业之间没有内部交易。(3)2011年11月,A企业由于相关业务,增加资本公积1600万元;2011年度,A企业实现净利润4560万元。(4)长江公司在取得股权时A企业有一项固定资产,其账面价值为3600万元,公允价值为4080万元,该固定资产预计尚可使用年限为8年,采用年限平均法计提折旧,无残值,A企业除该项固定资产外其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。假定不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。要求: 1.指出长江公司对A企业投资成立的日期,并对其2010年的投资业务作出账务处理。 2.对长江公司2011年的投资业务作出账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)
第20题:
11527万元
1170万元
8100万元
11477万元
第21题:
第22题:
第23题:
第24题: