多选题下列关于应客户的要求提供第二次意见的防范措施中，能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的有（）。A在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性B向前任注册会计师提供第二次意见的副本C出具非无保留意见的审计报告D征得客户同意与前任注册会计师沟通

题目
多选题
下列关于应客户的要求提供第二次意见的防范措施中，能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的有（）。
A

在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

B

向前任注册会计师提供第二次意见的副本

C

出具非无保留意见的审计报告

D

征得客户同意与前任注册会计师沟通

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1.ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2012年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则下列说法中正确的是（　）。 A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平 B.ABC会计师事务所不能承接该业务 C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平 D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平

2.如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。下列防范措施中不恰当的是（　）。 A、征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通 B、在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见的局限性 C、向前任注册会计师提供第二次意见的副本 D、直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本

3.如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，则下列说法正确的是（　）。 A、可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平 B、可以承接业务 C、没有防范措施能够将其降低至可接受的水平 D、可以请项目组外成员复核其工作

4.应客户的要求提供第二次意见时，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除或将其降低至可接受的水平，下列各项防范措施中，正确的有（　）。A.征得客户同意与前任注册会计师沟通 B.出具非无保留意见的审计报告，在说明段中说明不利影响 C.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

参考答案和解析
正确答案： C,A
解析： 选项C错误，本题讨论的是承接业务对职业道德基本原则的考虑，而不是最终出具何种审计意见类型。
更多“下列关于应客户的要求提供第二次意见的防范措施中，能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的有（）。”相关问题

  • 第1题：

    下列关于专业服务委托的说法中，不正确的是（　）。

    A、在接受客户关系前，注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告问题等
    B、注册会计师在承接前对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响进行评价，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
    C、如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务
    D、如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师需要考虑是否承接该业务

    答案：D
    解析：
    如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师不得承接该业务。

  • 第2题：

    当遇到本守则未列举的情形时，注册会计师应当运用独立性概念框架评价具体情形对独立性的影响，并采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。


    正确答案:正确

  • 第3题：

    单选题
    ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2012年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则（）。
    A

    除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平

    B

    ABC会计师事务所不能承接该业务

    C

    如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平

    D

    如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平


    正确答案： C
    解析： 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

  • 第4题：

    多选题
    注册会计师应客户的要求提供第二次意见时可能对职业道德基本原则产生不利影响，以下措施中能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的有（　　）。
    A

    在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

    B

    向前任注册会计师提供第二次意见的副本

    C

    出具非无保留意见的审计报告

    D

    征得客户同意与前任注册会计师沟通


    正确答案： C,B
    解析：
    防范措施主要包括：①征得客户同意与前任注册会计师沟通；②在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；③向前任注册会计师提供第二次意见的副本。C项，最终出具何种审计意见类型不属于防范措施。

  • 第5题：

    多选题
    当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受的水平时，注册会计师可能（）。
    A

    采取防范措施消除不利影响

    B

    采取防范措施将不利影响降低至可接受水平

    C

    终止业务约定

    D

    拒绝接受业务委托


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第6题：

    单选题
    如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的（）
    A

    征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通

    B

    在于被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

    C

    向现任注册会计师提供第二次意见的副本

    D

    直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的副本


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    多选题
    如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列方案中可行的有（）。
    A

    在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

    B

    征得客户同意与前任注册会计师沟通

    C

    在审计报告中提及现任注册会计师的工作

    D

    向前任注册会计师提供第二次意见的副本


    正确答案： B,D
    解析： 本题考核的是应客户的要求提供第二次意见。如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。

  • 第8题：

    单选题
    ABC会计师事务所向审计客户甲公司提供贷款，下列有关说法中正确的是（）。
    A

    只要按照正常的程序、条款和条件取得，则不会对独立性产生不利影响

    B

    如果金额重大，可以通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平

    C

    因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

    D

    可以承接审计业务并由网络中未参与执行审计业务并且未接受该贷款的会计师事务所复核已执行的工作


    正确答案： A
    解析： 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

  • 第9题：

    多选题
    下列有关独立性概念框架运用的说法中，正确的有（　　）。
    A

    识别对独立性产生不利影响的情形或事项

    B

    评价不利影响的严重程度

    C

    消除不利影响或将其降低至可接受的水平

    D

    如果不能完全消除不利影响，注册会计师应当拒绝接受委托


    正确答案： A,C
    解析：
    ABC三项，独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师：①识别对独立性的不利影响；②评价不利影响的严重程度；③必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平；D项，注册会计师可能无法完全消除对独立性的不利影响，但如果可以采取措施将其降低至可接受的水平时，仍然可以接受委托。

  • 第10题：

    多选题
    应客户的要求提供第二次意见时，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除或将其降低至可接受的水平，下列各项防范措施中，正确的有（）。
    A

    征得客户同意与前任注册会计师沟通

    B

    出具非无保留意见的审计报告，在说明段中说明不利影响

    C

    在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

    D

    向前任注册会计师提供第二次意见的副本


    正确答案： D,A
    解析： 选项B错误，本题是在应客户的要求提供第二次意见时针对可能对职业道德基本原则产生不利影响的情形所采取的防范措施，没有到出具审计意见阶段。

  • 第11题：

    单选题
    下列关于专业服务委托的说法中，不正确的是（　）。
    A

    在接受客户关系前，注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告问题等

    B

    注册会计师在承接前对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响进行评价，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

    C

    如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务

    D

    如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师需要考虑是否承接该业务


    正确答案： C
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    下列关于应客户的要求提供第二次意见的防范措施中，能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的有（）。
    A

    在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

    B

    向前任注册会计师提供第二次意见的副本

    C

    出具非无保留意见的审计报告

    D

    征得客户同意与前任注册会计师沟通


    正确答案： B,C
    解析： 选项C错误，本题讨论的是承接业务对职业道德基本原则的考虑，而不是最终出具何种审计意见类型。

  • 第13题：

    如果注册会计师自身及客户要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰当的是()。

    A.征得审计客户的同意后与前任注册会计师沟通
    B.在与审计客户的沟通函中阐述注册会计师意见的局限性
    C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
    D.直接与前任会计师沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本

    答案：D
    解析：
    选项D不恰当，注册会计师必须在征得审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。

  • 第14题：

    如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的（）

    • A、征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通
    • B、在于被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性
    • C、向现任注册会计师提供第二次意见的副本
    • D、直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的副本

    正确答案:D

  • 第15题：

    多选题
    如果会计师事务所审计项目组成员与其审计客户发生诉讼，将因自身利益和外在压力产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。以下属于应采取的措施的有（　　）。
    A

    将该审计项目组成员调离项目组

    B

    由审计项目组以外的专业人员复核该成员已执行的工作

    C

    如果采取措施不能将不利影响降低至可接受的水平，则应当拒绝接受审计业务委托

    D

    如果采取措施不能将不利影响降低至可接受的水平，而该业务已经承接，则解除审计业务约定


    正确答案： B,D
    解析：
    防范措施主要包括：①如果诉讼涉及某一审计项目组成员，将该成员调离审计项目组；②由审计项目组以外的专业人员复核已执行的工作。如果此类防范措施不能将不利影响降低至可接受的水平，会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托，或解除审计业务约定。

  • 第16题：

    多选题
    根据独立性概念框架的思路和方法，注册会计师应当采取（　　）方法确保其能够遵循独立性。
    A

    识别对独立性的不利影响

    B

    采取必要的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平

    C

    识别对独立性的不利影响时终止审计客户的业务委托

    D

    评价已识别的不利影响是否重大或是否能够消除或降低


    正确答案： D,A
    解析：
    独立性概念框架的思路和方法分三个层次：①识别可能的不利影响；②评价已识别的不利影响；③在必要时采取防范措施消除或降低不利影响至可接受的低水平。

  • 第17题：

    多选题
    如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
    A

    征得客户同意与前任注册会计师沟通

    B

    在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

    C

    向前任注册会计师提供第二次意见的副本

    D

    在本次审计报告中提及前任注册会计师的工作


    正确答案： B,D
    解析： 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
    防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。
    如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。

  • 第18题：

    多选题
    如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取（　）防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。
    A

    在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

    B

    征得客户同意与前任注册会计师沟通

    C

    在审计报告中提及现任注册会计师的工作

    D

    向前任注册会计师提供第二次意见的副本


    正确答案： D,B
    解析： 【答案解析】：如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通;在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性;向前任注册会计师提供第二次意见的副本。 【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

  • 第19题：

    单选题
    如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响可将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（　）。
    A

    征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通

    B

    在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

    C

    向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

    D

    直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件


    正确答案： C
    解析： 选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。
    【该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核】

  • 第20题：

    单选题
    注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。下列防范措施中不能降低不利影响的是（）。
    A

    与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项

    B

    与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项

    C

    终止产生不利影响的经济利益

    D

    退出项目组


    正确答案： D
    解析： 选项B与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项是无效的防范措施，注册会计师应当与客户治理层讨论可能产生不利影响的事项。

  • 第21题：

    单选题
    如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，则下列说法正确的是（　）。
    A

    可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平

    B

    可以承接业务

    C

    没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

    D

    可以请项目组外成员复核其工作


    正确答案： B
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。下列防范措施中不恰当的是（ ）。
    A

    征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通

    B

    在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见的局限性

    C

    向前任注册会计师提供第二次意见的副本

    D

    直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本


    正确答案： B
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。针对上述经济利益影响因素，以下防范措施中，最恰当的是（）。
    A

    将该审计项目组成员调离审计项目组

    B

    没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受水平

    C

    会计师事务所拒绝承接该业务

    D

    会计师事务所终止该业务


    正确答案： A
    解析： 在这种情形下的防范措施恰当的有：（1）将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；（2）由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。

  • 第24题：

    多选题
    如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。下列防范措施中恰当的有（　　）。
    A

    征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通

    B

    在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

    C

    向前任注册会计师提供第二次意见的副本

    D

    直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本


    正确答案： B,A
    解析：
    应客户的要求提供第二次意见，防范措施主要包括：①征得客户同意与前任注册会计师沟通；②在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；③向前任注册会计师提供第二次意见的副本。如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。

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