多选题上期财务报表经前任注册会计师审计，注册会计师有必要实施以下审计程序获取有关期初持有存货的审计证据（）。A查阅前任注册会计师的工作底稿B监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量C对期初存货项目的计价实施审计程序D对毛利和存货截止实施审计程序

题目
多选题
上期财务报表经前任注册会计师审计，注册会计师有必要实施以下审计程序获取有关期初持有存货的审计证据（）。
A

查阅前任注册会计师的工作底稿

B

监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量

C

对期初存货项目的计价实施审计程序

D

对毛利和存货截止实施审计程序

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1.第 19 题 上期财务报表已经前任注册会计师审计，但在接受委托后，对前任注册会计师得出的有关存货监盘的结论不满意，此时A注册会计师为获取有关本期期初存货余额的充分适当的审计证据，不应实施的审计程序是（　　）。A．查阅前任注册会计师的工作底稿B．监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量C．对期初存货项目的计价实施审计程序D．对毛利和存货截止实施审计程序

2.第 37 题 对于期初余额的审计，下列说法中正确的有（　　）。A．如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据B．对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据C．对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息，在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序D．期初余额就是上期期末余额，因此注册会计师只需要简单核对两者是否一致即可

3.注册会计师应当实施下列一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据( )。A．查阅前任注册会计师工作底稿B．复核上期存货盘点记录及文件C．检查上期存货交易记录D．运用毛利百分比法等进行分析

4.<4>、下列关于期初余额审计的表述中，正确的有（ ）。A.期初余额与注册会计师首次审计业务相联系，即上期财务报表未经审计，但不包括上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下承接的审计业务B.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响C.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知丙公司的管理层；如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当告知前任注册会计师D.注册会计师对财务报表进行审计，是对丙公司所审期间财务报表发表审计意见，所以一般无需专门对期初余额发表审计意见

更多“上期财务报表经前任注册会计师审计，注册会计师有必要实施以下审计程序获取有关期初持有存货的审计证据（）。”相关问题

  • 第1题：

    如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下，注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分适当的审计证据，查阅的重点具体包括( )。

    A．查阅前任注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域

    B．考虑前任注册会计师是否已实施审计程序

    C．评价资产负债表重要账户期初余额的合理性

    D．复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响


    正确答案：ABCD
    解析：注册会计师查阅的重点通常限于对本期审计产生重大影响的事项，如前任注册会计师对上期财务报表发表的审计意见的类型和主要内容，针对上期财务报表的审计计划和审计总结等，具体包括：查阅前任注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域；考虑前任注册会计师是否已实施审计程序，评价资产负债表重要账户期初余额的合理性；复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响。

  • 第2题：

    庚注册会计师考虑到上期财务报表未经审计，以下处理中，正确的有( )。

    A．查阅前任注册会计师的工作底稿

    B．对流动资产和流动负债，庚注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

    C．对非流动资产和非流动负债，庚注册会计师检查形成期初余额的会计记录和其他信息

    D．如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告


    正确答案：BCD
    解析：选项A属于上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序。

  • 第3题：

    为获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，A注册会计师实施的下列审计程序中可靠性最差的是（ ）。 A．查阅前任注册会计师的工作底稿 B．复核上期存货盘点记录及文件 C．检查上期存货交易记录 D．运用毛利百分比法等进行分析


    正确答案：B
    上期存货盘点记录及文件属于内部证据，相比其他审计程序可靠性最差，因此B恰当的。

  • 第4题：

    有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的是( )。

    A.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
    B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据
    C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额
    D.注册会计师可以通过第三方函证获取有关期初余额的审计证据

    答案：A,B,C,D
    解析：
    本题考查期初余额的审计程序，以上说法均正确。

  • 第5题：

    有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（ ）

    A.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
    B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据
    C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额
    D.注册会计师可以通过第三方函证获取有关期初余额的审计证据

    答案：A,B,C,D
    解析：
    以上选项均出自教材原文，所以上述选项均正确。

  • 第6题：

    在存货监盘过程中，实施下列（）审计程序，能够获取有关本期期初存货余额充分、适当的审计证据。

    • A、查阅前任注册会计师工作底稿
    • B、复核上期存货盘点记录及文件
    • C、检查上期存货交易记录
    • D、运用毛利百分比法等进行分析

    正确答案:A,B,C,D

  • 第7题：

    下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的是（）

    • A、对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
    • B、对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据
    • C、注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据
    • D、如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据

    正确答案:A,B,C,D

  • 第8题：

    多选题
    ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2019年度财务报表。如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师对期初余额实施的审计程序有（　　）。
    A

    查阅前任注册会计师的工作底稿

    B

    考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

    C

    与前任注册会计师沟通

    D

    对流动资产和流动负债追加实施审计程序


    正确答案： C,D
    解析：
    注册会计师对期初余额实施的审计程序通常包括：①确定上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述；②确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用；③实施一项或多项审计程序，包括：a．查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据；b．考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力；c．与前任注册会计师沟通时的考虑。ABCD四项均属于③中可实施的审计程序。

  • 第9题：

    多选题
    注册会计师首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，应当实施（）审计程序，以获取有关期初存货余额的充分、适当的审计证据。
    A

    查阅前任注册会计师工作底稿

    B

    审阅上期存货盘点记录及文件

    C

    详查上期存货交易记录

    D

    运用毛利百分比法等进行分析

    E

    查阅后任注册会计师工作底稿


    正确答案： E,D
    解析： 当注册会计师首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期会计报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：查阅前任注册会计师工作底稿；审阅上期存货盘点记录及文件；抽查上期存货交易记录；运用毛利百分比法等进行分析。

  • 第10题：

    多选题
    在上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下，注册会计师对被审计单位期初余额可以考虑实施的审计程序包括（）。
    A

    查阅前任注册会计师的工作底稿

    B

    评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据

    C

    对流动资产和流动负债，通过对本期实施的审计程序获取部分审计证据

    D

    对非流动资产和非流动负债，通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    在存货监盘过程中，实施下列（）审计程序，能够获取有关本期期初存货余额充分、适当的审计证据。
    A

    查阅前任注册会计师工作底稿

    B

    复核上期存货盘点记录及文件

    C

    检查上期存货交易记录

    D

    运用毛利百分比法等进行分析


    正确答案： C,B
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    上期财务报表经前任注册会计师审计，注册会计师有必要实施以下审计程序获取有关期初持有存货的审计证据（）。
    A

    查阅前任注册会计师的工作底稿

    B

    监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量

    C

    对期初存货项目的计价实施审计程序

    D

    对毛利和存货截止实施审计程序


    正确答案： B,A
    解析： 下列一项或多项审计程序可能提供有关期初存货的充分、适当的审计证据：监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；对期初存货项目的计价实施审计程序；对毛利和存货截止实施审计程序。当然，查阅前任注册会计师的工作底稿也有助于获取充分、适当的审计证据。

  • 第13题：

    如果此次审计是首次接受委托，对被审计单位期初余额进行审计时，需要分情况实施不同的审计程序；如果被审计单位上期财务报表是由前任注册会计师审计，则注册会计师实施最有效和常用的审计程序是( )。

    A．要求安排三方会谈进行了解前任所审情况

    B．经被审计单位同意后，用电话询问和前任注册会计师进行沟通

    C．经被审计单位同意后，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

    D．经被审计单位同意后，向前任注册会计师发送调查问卷


    正确答案：C
    解析：这种情况下，经被审计单位同意后，举行会谈、电话询问或发送调查问卷都是可以的，但是查阅前任注册会计师的审计工作底稿是最有效和常用的方法。

  • 第14题：

    如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下，注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序( )。

    A、查阅前任注册会计师的工作底稿

    B、考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

    C、与前任注册会计师沟通时的考虑

    D、对流动资产和流动负债追加审计程序


    参考答案：ABC

  • 第15题：

    根据下文，回答第 29～30 题。

    在对M公司2006年的财务报表进行审计的过程中，L注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

    第 29 题 在对M公司财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有（ ）。

    A．根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认

    B．如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告

    C．只有当期初余额对于本期财务报表而言是重要的，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序

    D．如果上期财务报表虽经前任注册会计师审计但通过实施其他审计程序也未能得到有关期初余额充分适当的审计证据，则应当实施相应的审计程序


    正确答案：BCD
    不能根据期末的存货余额倒推确认期初的存货余额，因为期末余额的确认是在期初余额的基础上确认的。  

  • 第16题：

    注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（　　）。

    A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的期初余额发表审计意见
    B.接受委托前可以不与前任注册会计师沟通
    C.如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整建议
    D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表

    答案：C
    解析：
    选项A错误，注册会计师是对本期财务报表进行审计，不需要专门对期初余额发表审计意见；选项B错误，在接受委托前，必须与前任进行沟通；选项D错误，如果被审计单位上期运用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。

  • 第17题：

    注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（）

    • A、应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见
    • B、可以不与前任注册会计师沟通
    • C、如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议
    • D、如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表

    正确答案:C

  • 第18题：

    注册会计师首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，应当实施（）审计程序，以获取有关期初存货余额的充分、适当的审计证据。

    • A、查阅前任注册会计师工作底稿
    • B、审阅上期存货盘点记录及文件
    • C、详查上期存货交易记录
    • D、运用毛利百分比法等进行分析
    • E、查阅后任注册会计师工作底稿

    正确答案:A,B,D

  • 第19题：

    首次接受委托的情况下，委托获取期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当执行的审计程序有（）。

    • A、查阅前任注册会计师工作底稿
    • B、复核上期存货盘点记录及文件
    • C、检查上期存货交易记录
    • D、运用毛利百分比法进行分析

    正确答案:A,B,C,D

  • 第20题：

    多选题
    下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（）。
    A

    对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据

    B

    注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据

    C

    如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据

    D

    对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据


    正确答案： C,D
    解析： 对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据（选项A正确）。在某些情况下，注册会计师还可以通过向第三方函证获取有关期初余额（如长期借款和长期股权投资的期初余额）的部分审计证据（选项B正确）。
    如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据（选项C正确）。对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据（选项D正确）。

  • 第21题：

    单选题
    对于期初余额的审计，下列表述中不正确的是（）。
    A

    如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据

    B

    对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

    C

    对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息，在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序

    D

    期初余额就是上期期末余额，因此注册会计师只需要简单核对两者是否一致即可


    正确答案： B
    解析： 上期期末余额通常应直接结转至本期。但在出现某些情形时，上期期末余额不应直接结转至本期，而应当做出重新表述，因此选项D的说法不正确。

  • 第22题：

    多选题
    下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的是（）
    A

    对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据

    B

    对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据

    C

    注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据

    D

    如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（）。
    A

    对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据

    B

    对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据

    C

    如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据

    D

    注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    单选题
    注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（　　）。
    A

    应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见

    B

    可以不与前任注册会计师沟通

    C

    如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议

    D

    如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表


    正确答案： A
    解析：
    A项，注册会计师首次接受委托时，要对期初余额实施适当的审计程序，但无须专门对其发表审计意见；B项，注册会计师首次接受委托时应当与前任注册会计师沟通；D项，如果被审计单位上期适用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。

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