问答题E注册会计师负责对乙公司2017年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了货币单元抽样方法。相关事项如下：（1）E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认为在预期不存在错误的情况下，货币单元抽样效率更高。（2）E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为货币单元抽样运用的是属性抽样原理。（3）假设样本规模为200个，E注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应
题目
问答题
E注册会计师负责对乙公司2017年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了货币单元抽样方法。相关事项如下：（1）E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认为在预期不存在错误的情况下，货币单元抽样效率更高。（2）E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为货币单元抽样运用的是属性抽样原理。（3）假设样本规模为200个，E注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，E注册会计师将样本规模相应调整为190个。（4）在对选取的所有明细账户进行函证后，E注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。（5）在确定样本规模后，A注册会计师认为，货币单元抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，E注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。指出货币单元抽样对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。
相似考题
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第1题：
（2018年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司2017年末的一笔大额银行借款已于2018年初到期归还。A注册会计师检查了还款凭证等支持性文件，结果满意，决定不实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。
（2）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高，为尽早识别可能存在的错报，在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序，在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试，结果满意。
（3）A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序，因回函显示无差异，A注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理。
（4）A注册会计师拟对甲公司应付丙公司的款项实施函证程序，因甲公司与丙公司存在诉讼纠纷，管理层要求不实施函证程序，A注册会计师认为其要求合理，实施了替代审计程序，结果满意。
（5）A注册会计师评估认为应付账款存在低估风险，因此，在询证函中未填列甲公司账面余额，而是要求被询证者提供余额信息。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。答案：解析：
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第2题：
下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的有（ ）。
Ⅰ 对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师均应当实施应收账款函证程序
Ⅱ认为企业的相关内部控制可信时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
Ⅲ 如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
Ⅳ 如果判断在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
Ⅴ 如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以不实施应收账款函证程序A.Ⅱ、Ⅲ
B.Ⅲ、Ⅴ
C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
E.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ答案：B解析：注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。 -
第3题：
A注册会计师负责对X公司2016年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项（金额单位：万元）：
要求：针对审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：解析：审计说明（1）中做法不恰当。注册会计师向银行寄发的询证函，应当采用积极的方式。
审计说明（2）中做法不恰当。在资产负债表日后已提取的定期存款，注册会计师应当核对相应的兑付凭证等。
审计说明（3）中做法不恰当。注册会计师向银行函证的范围，应当包括零余额的账户。
审计说明（4）中做法恰当。
审计说明（5）中做法不恰当。该笔跨行转账业务同时对应转入和转出，注册会计师应实施询问和检査等必要程序。
审计说明（6）中做法恰当。 -
第4题：
下列关于应收账款函证的说法中，错误的是（）。
- A、注册会计师应当对所有应收账款实施函证程序
- B、如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以考虑不进行函证
- C、如果有充分证据表明应收账款函证很可能无效，注册会计师可以考虑不进行函证
- D、如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
正确答案:A -
第5题：
下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。
- A、对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
- B、对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
- C、如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
- D、如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
正确答案:C -
第6题：
问答题A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了货币单元抽样方法。相关事项如下： （1）A注册会计师对应收账款各个明细账户进行初步了解和分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证。A注册会计师认为其余明细账户预期不存在错误，进行货币单元抽样效率更高，将全部应收账款明细账户作为抽样总体。 （2）A注册会计师认为预计错报很小，使用货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。 （3）假设样本规模为500个，A注册会计师采用系统选样方法，选出500个抽样单元，对应的明细账户共495户。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为495个。 （4）A注册会计师认为在货币单元抽样中应特别控制误拒风险。 要求： （1）针对事项（1）至（4），逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 （2）A注册会计师认为货币单元抽样能够实现应收账款的完整性认定，请判断A注册会计师的说法是否正确，并简要说明理由。正确答案：
(1)事项(1)不正确。理由:应将“去除单独进行函证的应收账款明细账账户”作为抽样总体。
事项(2)正确。
事项(3)不正确。理由:在货币单元抽样中,允许某一个实物单位在样本中出现多次,项目尽管只审计一次,但是在统计上仍视为两个样本项目,故样本中项目总数仍然是500个。同时,在货币单元抽样中,抽样单元是货币单元,不是实物单元,调整原定样本规模,将会导致无法正确量化抽样结果。
事项(4)不正确。在货币单元抽样中,注册会计师通过估计预计总体错报而间接地控制误拒风险,不需要特别控制误拒风险。
(1)A注册会计师的说法不正确。理由:货币单元抽样对于低估的小余额样本被选中的几率比较低,对于账面余额为零的总体项目没有被选中的机会,所以不能够实现应收账款的完整性认定。解析： 暂无解析 -
第7题：
单选题A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（ ）。（根据2009年原制度考题修订）A应收账款的存在性
B应收账款的可变现净值
C应收账款金额的准确性
D应收账款是否归属于甲公司
正确答案： D解析：
函证程序获取的审计证据主要与应收账款的存在认定、计价和分摊认定、权利和义务认定相关，ACD三项均正确。如果注册会计师需要获取B项的审计证据，则应当分析应收账款的账龄和往来单位的还款信用与还款能力，而函证程序难以确定可变现净值的多少。 -
第8题：
问答题在对H公司2017年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2017年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2018年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元，请简要回答以下问题：N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？正确答案： 缺陷：①工作底稿没有编制人，复核人签名和编制日期。②在“一、函证”部分，“消极函证金额”对应的百分比计算错误，应为1％；“寄发询证函小计”金额相对应的百分比计算错误，应为14％。③“选定函证但客户不同意函证的应收账款”没有列示金额和百分比；“选择函证的合计”也没有列示金额和百分比。④没有统计和列示通过积极函证而未回函的16封询证函。⑤没有从样本错报结果推断总体错报，因此，形成应收账款得到公允反映的结论是不适当的。解析： 暂无解析 -
第9题：
问答题在对H公司2016年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2016年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2017年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元。针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序？正确答案： 审计程序：
①对于选定函证而客户不同意函证的12笔应收账款，注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证），如果不能实施替代审计程序，或管理层的要求不合理，且无法实施函证，应视为审计范围受到限制。
②对于通过积极函证方式没有收回的16封询证函，应当再次寄发询证函，如果仍然得不到询证函，应当实施替代审计程序（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证）。
③对于数据不符的函证结果，应当分析原因，得出样本错报金额并由样本错报金额推算总体错报金额。解析： 暂无解析 -
第10题：
单选题下列有关应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。A除有充分汪据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，注册会计师应当对所有应收账款进行函证
B对上市实体财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
C注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D对小型企业财务报表执行审计时，一般不考虑实施函证程序
正确答案： A解析： 选项A，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，“或”函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证，故选项ABD均不正确。 -
第11题：
问答题E注册会计师负责对乙公司2017年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了货币单元抽样方法。相关事项如下：（1）E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认为在预期不存在错误的情况下，货币单元抽样效率更高。（2）E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为货币单元抽样运用的是属性抽样原理。（3）假设样本规模为200个，E注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，E注册会计师将样本规模相应调整为190个。（4）在对选取的所有明细账户进行函证后，E注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。（5）在确定样本规模后，A注册会计师认为，货币单元抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，E注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。针对事项（1）至（5），逐项指出E注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。正确答案： ①事项（1）正确②事项（2）正确③事项（3）不正确。货币单元抽样的抽样单元是货币单元，不是实物单元，调整样本原定规模将导致无法正确量化抽样结果。在货币单元抽样抽样中，允许某一个实物单位在样本中出现多次，项目尽管只审计一次，但是在统计上仍视为2个样本项目，故样本中项目总数仍然是200个。同时，在货币单元抽样抽样中，抽样单元是货币单元，不是实物单元，调整原定样本规模，将会导致无法正确量化抽样结果。④事项（4）不正确。注册会计师还应当考虑错报上限和下限。错报上限和下限，可能超过可容忍错报。⑤事项（5）不正确。在货币单元抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额。但如果相关的会计数据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本。解析： 详见答案 -
第12题：
单选题A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（ ）。A应收账款的存在性
B应收账款的可变现净值
C应收账款金额的准确性
D应收账款是否归属于甲公司
正确答案： A解析：
函证程序获取的审计证据主要与应收账款的存在认定、计价和分摊认定、权利和义务认定相关。B项，如果注册会计师需要获取可变现净值的审计证据，则应当分析应收账款的账龄和往来单位的还款信用与还款能力，而函证程序难以确定这些。 -
第13题：
A注册会计师负责对甲公司某年度财务报表进行审计。
在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了货币单元抽样并且使用系统选样选取样本。
甲公司应收账款共有账户308个，其中：借方账户有305个，贷方账户有2个，零余额账户1个。
其他相关事项如下：
(1)A注册会计师对2个贷方账户、1个零余额账户单独进行测试。
(2)针对305个期末存在借方余额的账户，A注册会计师将5个账面金额大于实际执行重要性的账户挑选出来，以邮寄方式发出积极式询证函，实施函证。
(3)A注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为货币单元抽样在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征。
(4)假设样本规模为25个，A注册会计师采用系统选样方法，选出25个抽样单元，对应的明细账户共23个。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为23个。
(5)在对选取的所有明细账户实施函证后，A注册会计师没有发现样本的错报，因此认定应收账款不存在错报。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。答案：解析：(1)恰当。
注册会计师对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑。
(2)恰当。
重大项目应当实施100％的函证，不纳入抽样总体。
(3)恰当。
货币单元抽样总体中的每一个货币单元都有相同的规模，不需要计算抽样总体的标准差(在传统变量抽样中确定样本规模时，注册会计师需要估计总体特征的标准差)。
(4)不恰当。
在货币单元抽样中，抽样单元是货币单元，而不是逻辑单元，允许某一个逻辑单元在样本中出现多次，此时样本规模仍然是25个。
(5)不恰当。
如果在样本中没有发现错报，应通过公式：总体错报的上限=保证系数×选样间隔，来计算总体错报的上限，不能直接认定应收账款不存在错报。
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第14题：
下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的有（）。
Ⅰ．对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师均应当实施应收账款函证程序
Ⅱ．认为企业的相关内部控制可信时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
Ⅲ．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
Ⅳ．如果判断在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
Ⅴ．如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以不实施应收账款函证程序A、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅲ、Ⅴ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ答案：B解析：注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。 -
第15题：
共用题干
A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在设计审计程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是()。
A:应收账款的存在性
B:应收账款的可变现净值
C:应收账款金额的准确性
D:应收账款是否归属于甲公司答案：B解析：本题考查的是“审计程序”知识点。从题目所提供的选项来看，选项A不正确，对于重大错报风险是不能被消除的；选项B不正确，在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的，这是因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同；选项C不正确，实质性程序是必须的；选项D为正确答案。
本题考查的是“审计程序所提供审计证据可靠程度”知识点。选项D审计程序“重新执行”虽然效率较低。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，重新执行会获取更可靠的证据，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。我们通常一般会认为书面证据比其他形式的证据可靠性更高，因此会很容易错选B，但是这道题目考查的是审计程序，而非审计证据，所以选项B不正确。
本题考查的是“应收账款函证”知识点。选项B应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断，函证是难以获取该方面的证据的，选项B为正确答案。与应收账款函证相关的认定包括存在、准确性以及权利和义务，因此相对应选项ACD很容易排除。
本题考查的是“管理层声明”知识点。对于选项A并非注册会计师审计所涉及的内容，因此注册会计师并不需要在战略目标的可实现性方面获取甲公司管理层声明。选项BCD均符合获取管理层声明的情况。对于某些对财务报表具有重大影响的事项而言，比如涉及管理层的判断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项，可以合理预期除实施询问程序获得的证据外，不存在其他充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师应当将询问的结果取得管理层的签字确认，获取书面声明。选项B正确，获取声明以确定管理层对财务报表责任的认可；选项C属于仅限于管理层知悉事实的事项；选项D涉及管理层的意图。
本题考查的是“实现预计负债的完整性认定所实施的审计程序”知识点。对律师费用、董事会会议纪要、银行函证的分析，均可以为预计负债是否有少记提供一定的证据，而选项D很明显这是一个逆查，逆查是实现存在有效的审计方式，可以证实预计负债的存在认定，因此选项D为正确答案。选项A，通过分析律师费用的异常的变动，可以发现律师费用增加很多，但是预计负债的金额却很少的情况；选项B，通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹，发现未记录的预计负债；选项C，银行函证可以提供或有事项完整性相关的证据。 -
第16题：
A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是（）。
- A、甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效
- B、乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效
- C、甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效
- D、乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效
正确答案:C -
第17题：
E注册会计师负责对乙公司2017年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了货币单元抽样方法。 相关事项如下： （1）E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认为在预期不存在错误的情况下，货币单元抽样效率更高。 （2）E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为货币单元抽样运用的是属性抽样原理。 （3）假设样本规模为200个，E注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，E注册会计师将样本规模相应调整为190个。 （4）在对选取的所有明细账户进行函证后，E注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。 （5）在确定样本规模后，A注册会计师认为，货币单元抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，E注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。 指出货币单元抽样对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。
正确答案:货币单元抽样抽样方法对于测试应收账款完整性认定的目标并不适当。在货币单元抽样抽样法下，零余额和小余额的帐户被抽中的机会少，因此，它对测试完整性认定不太适当。 -
第18题：
问答题A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了货币单元抽样。相关事项如下： （1）A注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。A注册会计师认为在预期不存在错报的情况下，货币单元抽样效率更高。 （2）A注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为货币单元抽样运用的是属性抽样原理。 （3）假设样本规模为200个，A注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为190个。 （4）在对选取的所有明细账户进行函证后，A注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。 要求： （1）针对事项（1）至（4），逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 （2）指出货币单元对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。正确答案：
(1)针对要求(1)的四个事项:
①事项(1)正确。
②事项(2)正确。
③事项(3)不正确。理由:货币单元抽样单元是货币单元,而不是实物单元,调整样本原定规模将导致无法正确量化抽样结果。(题中样本项目总数仍然是200个,因为在货币单元抽样中,允许某一个实物单元在样本中出现多次)
④事项(4)正确。
(2)不适合,货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法,它是概率比例规模抽样方法的分支。在货币单元抽样下,被低估的实物单元被选取的概率较低,对于零余额或负余额的账户,则不会被选取,对于应收账款的完整性认定的目标并不适合。解析： 暂无解析 -
第19题：
问答题A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法。相关事项如下： （1）A注册会计师对应收账款各个明细账户进行初步了解和分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证。A注册会计师认为其余明细账户预期不存在错误，进行PPS抽样效率更高，将全部应收账款明细账户作为抽样总体。 （2）A注册会计师认为预计错报很小，使用PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。 （3）假设样本规模为500个，A注册会计师采用系统选样方法，选出500个抽样单元，对应的明细账户共495户。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为495个。 （4）A注册会计师认为在PPS抽样中应特别控制误拒风险。 要求： （1）针对事项（1）至（4），逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 （2）A注册会计师认为PPS抽样能够实现应收账款的完整性认定，请判断A注册会计师的说法是否正确，并简要说明理由。正确答案：
(1)事项(1)不正确。应将“去除单独进行函证的应收账款明细账账户”作为抽样总体。事项(2)正确。事项(3)不正确。在PPS抽样中,允许某一个实物单位在样本中出现多次,项目尽管只审计一次,但是在统计上仍视为两个样本项目,故样本中项目总数仍然是500个。同时,在PPS抽样中,抽样单元是货币单元,不是实物单元,调整原定样本规模,将会导致无法正确量化抽样结果。事项(4)不正确。在PPS抽样中,注册会计师通过估计预计总体错报而间接地控制误拒风险,不需要特别控制误拒风险。
(2)A注册会计师的说法不正确。PPS抽样对于低估的小余额样本被选中的几率比较低,对于账面余额为零的总体项目没有被选中的机会,所以不能够实现应收账款的完整性认定。 解析： 暂无解析 -
第20题：
单选题下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。A对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
B对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
C如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
正确答案： C解析： 选项C正确。针对应收账款不实施函证程序是有严格条件的，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。 -
第21题：
问答题在对H公司2016年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2016年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2017年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元。N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？正确答案： 缺陷：
①工作底稿没有编制人签名和编制日期。
②在“一、函证”部分，“消极函证金额”对应的百分比计算错误，应为1％；“寄发询证函小计”金额相对应的百分比计算错误，应为14％。
③“选定函证但客户不同意函证的应收账款”没有列示金额和百分比；“选择函证的合计”也没有列示金额和百分比。
④没有从样本错报结果推断总体错报，因此，形成应收账款得到公允反映的结论不适当。
⑤没有统计和列示通过积极函证而未回函的16封询证函。解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易中形成的应收账款实施函证，在确定应收账款函证时间时，以下事项中最不恰当的情形是（ ）。A因甲公司财务报表固有风险和控制风险都很低，可以在财务报表日前提前实施函证
B在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证
C审计项目组进驻甲公司审计现场后，立即进行函证
D为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
正确答案： C解析：
函证程序获取的审计证据最能够证明应收账款存在认定，从审计证据来说也是最可靠的，因此不能为减少函证回函差异，而在执行其他审计程序后函证。 -
第23题：
问答题在对H公司2017年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2017年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2018年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元，请简要回答以下问题：针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序？正确答案： 审计程序：①对于选定函证而客户不同意函证的12笔应收账款应当实施替代审计程序（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证），如果不能实施替代审计程序，应视为审计范围受到限制。②对于通过积极函证方式没有收回的16封询证函应当再次寄发询证函，如果仍然得不到询证函，应当实施替代审计程序（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证）。③对于数据不符的函证结果应当分析原因，得出样本错报金额并由样本错报金额推算总体错报金额。解析： 暂无解析 -
第24题：
问答题A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法（PPS）。相关事项如下： （1）A注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。A注册会计师认为在预期不存在锚报的情况下，PPS抽样效率更高。 （2）A注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为PPS运用的是属性抽样原理。 （3）假设样本规模为200个，A注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共l90户。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为190个。 （4）在对选取的所有明细账户进行函证后，A注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。 要求： （1）针对事项（1）至（4），逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 （2）指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。正确答案：
(1)针对要求(1)的四个事项:
①事项(1)正确。
②事项(2)正确。
③事项(3)不正确,PPS抽样单元是货币单元,而不是实物单元,调整样本原定规模将导致无法正确量化抽样结果。(题中样本项目总数仍然是200个,因为在PPS抽样中,允许某一个实物单元在样本中出现多次。)
④事项(4)正确。如果样本中没有发现错报,推断的总体错报就是零,抽样风险允许限度小于或等于设计样本时使用的可容忍错报。在这种情况下,注册会计师通常不需进行额外的计算就可得出结论,在既定的误受风险下,总体账面金额高估不超过可容忍错报。如果样本中发现了错报,注册会计师需要计算推断的错报和抽样风险允许限度。
(2)不适合,在PPS抽样下,被低估的实物单元被选取的概率更低,对于应收账款的完整性认定的目标并不适合。解析： 暂无解析