问答题甲公司2014年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2014年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。要求：（答案金额单位用“万元”表示）（1）计算甲公司2014年应交所得税。（2）编制甲公司涉及所得税的会计分录。
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第1题：
甲公司2008年实现利润总额为2 000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支 160万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折 旧100万元。2008年初递延所得税负债的贷方余额为50万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（ ）万元。
A．1 485
B．1 460
C．1 410
D．1 510
正确答案：B
当期所得税=(2 000+160-100)×25%=515(万元)，递延所得税费用=(5 000-4 700)×25%-50=25(万元)，所得税费用总额=515+25=540(万元)，净利润=2 000-540=1 460(万元)。 -
第2题：
甲公司2008年实现利润总额为2000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支160万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的贷方余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为( )万元。
A．1485
B．1460
C．1410
D．1510
正确答案：B
解析：当期所得税=(2000+160-100)×25%=515(万元)，递延所得税费用=(5000-4700)×25%-50=25(万元)，所得税费用总额=515+25=540(万元)，净利润=12000-540=1460(万元)。 -
第3题：
甲公司20×8年有关所得税资料如下：
（1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额为37．5万元，其中存货项目余额为22.5万元，未弥补亏损项目余额为15万元。
（2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万，工资及相关附加超过计税标准60万，上述收入或支出已全部用现金结算完毕。
（3）年末计提固定资产减值准备50万，年初减值准备为0，转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万减少到年末的20万，税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
（4）年末计提产品保修费用40万，计入销售费用，预计负债余额为40万元（期初余额为O），税法规定，产品保修费用在实际发生时可以在税前扣除。
（5）至20×8年末为止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。
要求：
（1）指出上述事项中，哪些将形成暂时性差异，属于何种暂时性差异；
（2）计算甲公司20×8年应交所得税；
（3）计算20×8年末递延所得税资产余额，递延所得税负债余额；
（4）编制所得税的相关会计分录。
正确答案：
(1)上述事项中：
①年末计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异；
②转回部分存货跌价准备，使存货的账面价值有所回升，但仍小于其计税基础，形成
可抵扣暂时性差异的转回；
③计提产品保修费形成的预计负债，账面价值大于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异；
④20×8年实现利润总额500万元，弥补年初尚未弥补的亏损60万元，故尚未弥补的亏损为O，原来确认的可抵扣暂时性差异应转回。
(2)20×8年应交所得税
=应纳税所得额×所得税税率
=(利润总额一国债利息收/k+违法经营罚款+工资超标+计提固定资产减值一转
回存货跌价准备+计提保修费一弥补亏损)×所得税税率
=(500—20+10+60+50—70+40—60)×25%
=127.5(万元)
(3)计算20×8年末递延所得税资产和递延所得税负债余额
①固定资产项目的递延所得税资产年末余额 =固定资产项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=50×25%=12.5(万元)
②存货项目的递延所得税资产年末余额=存货项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=20×25%=5(万元)
③预计负债项目的递延所得税资产年末余额=预计负债项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=40×25%=1O(万元)
④弥补亏损项目的递延所得税资产年末余额=亏损弥补项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=0×25%=O(万元)
⑤20×8年末递延所得税资产余额=12.5+5+10+0=27.5(万元)
(4)20×8年所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债一期初递延所得税负债一(期末递延所得税资产一期初递延所得税资产)=127.5+(O—O)一(27.5—37.5)=127.5+0一(－10)=137.5(万元)
甲公司所得税的账务处理是：
借：所得税费用 137.5
贷：应交税费——应交所得税 127.5
递延所得税资产 10 -
第4题：
甲公司2008年实现利润总额为2 000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支160万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同．当期会计上比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的贷方余额为50万元(由固定资产引起)；年末该固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（ ）万元。
A．1 485
B．1 460
C．1 410
D．1 510
-
第5题：
2×19年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2×19年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2×19年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×19年的所得税费用是（ ）万元。A.52.5
B.55
C.57.5
D.60答案：B解析：甲公司2×19年的所得税费用=（210-10+20）×25%=55（万元）。 -
第6题：
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为15%。2016年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。2016年度甲公司实现利润总额3200万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于不再享有税收优惠，自2017年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为25%。与所得税核算有关的情况如下：
（1）2016年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。
（2）以银行存款向关联企业捐赠400万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。
（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为700万元，2016年年末其公允价值为900万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（4）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的成本为300万元，2016年年末其公允价值为200万元。
（5）2016年甲公司违反环保规定应支付罚款200万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。
（6）2016年年末甲公司对持有的存货计提60万元的存货跌价准备。税法规定，计提的存货跌价准备在存货发生实质性损失时才允许税前扣除。
要求：
（1）计算甲公司2016年度应交所得税的金额。
（2）计算甲公司2016年度递延所得税资产的发生额和递延所得税负债的发生额。
（3）编制甲公司2016年度与所得税有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）
事项（1），2016年度固定资产会计上计提的折旧额=1200×2/10=240（万元），税法上计提的折旧额=1200/10=120（万元），应纳税调增120万元（240-120）；
事项（2），税法规定企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除，应纳税调增400万元；
事项（3），以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，所以2016年度确认的公允价值变动收益200万元（900-700），应纳税调减；
事项（4），以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产会计确认的公允价值变动金额计入其他综合收益，不影响利润总额，也不影响应纳税所得额，不用纳税调整；
事项（5），违反环保规定的罚款支出，不允许税前扣除，应纳税调增200万元；
事项（6），计提的存货跌价准备在计提时不允许税前扣除，只有经过税务机关认定发生实质性损失时才允许税前扣除，故应纳税调增60万元。
甲公司2016年度应纳税所得额=3200+120+400-200+200+60=3780（万元）；
甲公司2016年度应交所得税=3780×15%=567（万元）。
（2）
事项（1），固定资产的账面价值=1200-240=960（万元），计税基础=1200-120=1080（万元），账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异120万元（1080-960），应确认递延所得税资产=120×25%=30（万元）；
事项（3），以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值900万元大于其计税基础700万元产生应纳税暂时性差异200万元（900-700），应确认递延所得税负债=200×25%=50（万元）；
事项（4），以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值200万元小于其计税基础300万元产生可抵扣暂时性差异100万元（300-200），应确认递延所得税资产=100×25%=25（万元），由于其公允价值变动金额计入其他综合收益，所以确认的相关递延所得税资产也应计入其他综合收益；
事项（6），计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异60万元，应确认递延所得税资产=60×25%=15（万元）。
综上考虑：
甲公司2016年度递延所得税资产的发生额=30+25+15=70（万元），递延所得税负债的发生额=50（万元）。
（3）甲公司2016年度与所得税有关的会计分录：
借：递延所得税资产 45
所得税费用 572
贷：应交税费——应交所得税 567
递延所得税负债 50
借：递延所得税资产 25
贷：其他综合收益 25 -
第7题：
甲公司适用的所得税税率为25％，2×18年甲公司实现利润总额1050万元，
永久性差异资料如下：
企业安置残疾人支付的工资50万元；因违反环保法规被环保部门处以罚款100万元。
暂时性差异资料如下：
年初递延所得税负债余额为100万元，年末余额为125万元，上述递延所得税负债均产生于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具账面价值与计税基础的差异；
年初递延所得税资产余额为150万元，年末余额为200万元，上述递延所得税资产均产生于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值与计税基础的差异。
不考虑其他因素，甲公司2×18年的所得税费用为( )。A.262．5万元
B.287．5万元
C.275万元
D.300万元答案：C解析：甲公司2×18年的所得税费用=当期所得税(1050-50+100+50／25％)×25％-递延所得税收益(200-150)=275(万元)；
或者：2×18年所得税费用=[1050+永久性差异(-50+100)]×25％=275(万元)。
【提示1】与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，不影响所得税费用。
【提示2】企业安置残疾人员的职工工资在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。 -
第8题：
甲公司2011年12月1日购入的一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备预计净残值为0。2013年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2013年度所得税处理时应贷记（）。
- A、递延所得税负债30万元
- B、递延所得税负债5万元
- C、递延所得税资产30万元
- D、递延所得税资产5万元
正确答案:B -
第9题：
单选题甲公司2016年实现利润总额为1000万元，当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2016年年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2016年的净利润为（ ）。A670万元
B686.5万元
C719.5万元
D737.5万元
正确答案： A解析：
所得税费用=（1000+50）×25%=262.5（万元），净利润=1000-262.5=737.5（万元）。 -
第10题：
单选题甲公司适用的所得税税率为25%。2016年1月1日一项开始计提折旧的固定资产，按照会计准则规定计提折旧210万元，按照税法规定计提折旧110万元。则2017年有关所得税会计处理表述正确的是（ ）。A纳税调整减少应纳税所得额100万元
B应纳税暂时性差异为100万元
C确认递延所得税负债25万元
D确认递延所得税收益25万元
正确答案： C解析：
A项，应纳税调增100万元；B项，属于可抵扣暂时性差异100万元；C项，确认递延所得税资产25万元。 -
第11题：
单选题甲公司20×4年实现利润总额1000万元，当年实际发生的业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。20×4年年初递延所得税负债的余额为50万元（均由于固定资产账面价值与计税基础不同产生）；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司20×4年的净利润为（）。A670万元
B686.5万元
C719.5万元
D737.5万元
正确答案： D解析： 所得税费用=(1000+50)×25%=262.5（万元），净利润=1000-262.5=737.5（万元）。 -
第12题：
单选题A公司2008年实现利润总额为1000万元，由于违法经营支付罚款50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元(假定均为固定资产产生);年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。A公司采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33%，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25%。A公司2008年的净利润为万元。A670
B686.5
C719.5
D753.5
正确答案： C解析： 当期所得税费用=(1000+50-100)×25%=237.5(万元)，递延所得税负债=(5000-4700)×25%-66=9(万元)，所得税费用总额=237.5+9=246.5(万元)，净利润=1000-246.5=753.5(万元)。 -
第13题：
甲公司2008年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支 50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧 100万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为( )万元。
A．670
B．686.5
C．719.5
D．753.5
正确答案：D
解析：当期所得税费用(应交所得税)=(1 000+50-100)×25%=237.5(万元)，递延所得税费用=(5 000-4 700)×25%-66=9(万元)，所得税费用总额=237.5+9= 246.5(万元)，净利润=1 000-246.5=753.5(万元)。 -
第14题：
甲公司2010年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25%。该公司当年按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。
要求：
(1)计算甲公司2010年度应纳税所得额。
(2)计算甲公司2010年度应交所得税额。
(3)编制甲公司应交所得税的会计分录。
(4)计算甲公司2010年度实现的净利润。
(5)编制甲公司年末结转所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案：
(1)甲企业2010年度应纳税所得额=210-70 20=160(万元)(按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元，不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有20万元为 税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增)。 (2)甲企业2010年度应交所得税额=160?25%=40(万元)(3)借：所得税费用40 递延所得税资产10 贷：应交税费——应交所得税40 递延所得税负债10(4)甲企业2010年的净利润=210-40=170(万元)(5)结转所得税费用 借：本年利润40 贷：所得税费用40 -
第15题：
甲公司2008年实现利润总额为1000 万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（ ）万元。
A．670
B．686.5
C．719.5
D．753.5
正确答案：D
当期所得税费用＝(1 000+50—100)×25%＝237.5(万元)，递延所得税费用=(5 000—4 700)×25%一66＝9(万元)，所得税费用总额＝237.5+9＝246.5(万元)，净利润=1 000—246.5=753.5(万元)。 -
第16题：
2018年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2018年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2018年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2018年的所得税费用是（ ）万元。A.52.5
B.55
C.57.5
D.60答案：B解析：甲公司2018年的所得税费用=（210-10+20）×25%=55（万元）。 -
第17题：
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2×16年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。2×16年度甲公司实现利润总额2000万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于满足税收优惠条件，自2×17年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为15%。与所得税核算有关的情况如下：
（1）2×16年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计处理按年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。
（2）以银行存款向关联企业捐赠1000万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。
（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为1400万元，2×16年年末其公允价值为1800万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（4）2×16年甲公司违反环保规定应支付罚款100万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2×16年度应交所得税的金额。
（2）计算甲公司2×16年度递延所得税资产的发生额和递延所得税负债的发生额。
（3）编制甲公司2×16年度与所得税有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）
事项（1），2×16年度固定资产会计上计提的折旧额=600×5/15=200（万元），税法上计提的折旧额=600/5=120（万元），应纳税调增80万元（200-120）；
事项（2），税法规定企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除，应纳税调增1000万元；
事项（3），以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，所以2×16年度确认的公允价值变动收益400万元（1800-1400），应纳税调减；
事项（4），违反环保规定的罚款支出，不允许税前扣除，应纳税调增100万元；
甲公司2×16年度应纳税所得额=2000+80+1000-400+100=2780（万元）；
甲公司2×16年度应交所得税=2780×25%=695（万元）。
（2）
事项（1），固定资产的账面价值=600-200=400（万元），计税基础=600-120=480（万元），账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异80万元（480-400），应确认递延所得税资产=80×15%=12（万元）；
事项（3），以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值1800万元大于其计税基础1400万元产生应纳税暂时性差异400万元（1800-1400），应确认递延所得税负债=400×15%=60（万元）；
综上考虑：
甲公司2×16年度递延所得税资产的发生额为12万元，递延所得税负债的发生额为60万元。 -
第18题：
A公司是增值税一般纳税人。2×14年3月1日，A公司发现2×13年一项管理用固定资产未计提折旧，应计提的折旧金额为100万元。按照税法规定，当期应计提的折旧为50万元。假定2×13年初该固定资产的计税基础与账面价值相等，已确认相关的所得税，A公司适用的所得税税率为25%。关于A公司的相关会计处理下列说法中正确的有（ ）。A.A公司应调增“以前年度损益调整”100万元
B.A公司应调减“递延所得税负债”12.5万元
C.A公司该应确认“递延所得税负债”12.5万元
D.A公司应调增“累计折旧”100万元答案：B,D解析：本题属于企业发现的以前年度的会计差错，应该按照前期差错更正的原则处理，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目进行调整。本题中假设该固定资产2×13年期初的账面价值为X。
按照错误的处理，会计上未计提折旧，因此期末账面价值X大于计税基础（X－50），形成应纳税暂时性差异，因此错误的处理为：
借：所得税费用 12.5
贷：递延所得税负债 12.5
正确的处理，需要对固定资产计提折旧，分录为：
借：以前年度损益调整——调整管理费用 100
贷：累计折旧 100
正确的处理后，账面价值（X－100），小于计税基础（X－50），形成可抵扣暂时性差异50万元，因此更正分录为：
借：递延所得税负债 12.5
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 12.5
借：递延所得税资产 12.5
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 12.5
因此，应调增“以前年度损益调整”100－12.5－12.5＝75（万元）；调减“递延所得税负债”12.5万元；调增“递延所得税资产”12.5万元，调增“累计折旧”100万元。 -
第19题：
甲公司2012年实现利润总额为2000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支160万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折旧100万元。2012年初递延所得税负债的贷方余额为50万元（由固定资产引起）；年末该固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2012年的净利润为（）万元。
- A、1485
- B、1460
- C、1410
- D、1510
正确答案:B -
第20题：
单选题甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧36万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元（均与固定资产相关）；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（）。A670万元
B686.5万元
C746.5万元
D737.5万元
正确答案： B解析： -
第21题：
多选题甲公司适用所得税税率为15％，其2×16年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下： ①当期购入作为可供出售金融资产核算的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元； ②收到与资产相关政府补助1600万元，税法规定将其计入当期应纳税所得额，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2×16年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×16年所得税的处理中，正确的有（）。A所得税费用为780万元
B应交所得税为1020万元
C递延所得税负债为24万元
D递延所得税资产为240万元
正确答案： B,C解析： 2×16年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160X15％=24（万元），对应其他综合收益，不影响所得税赞用，选项C正确；与资产相关的政府补助，按税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，其计税基础为0，递延收益的账面价值为1600万元，应确认递延所得税资产的金额=1600X15％=240（万元），选项D正确；甲公司2×16年应交所得税=（5200+1600）X15％=1020（万元），选项B正确；所得税费用的金额=1020-240=780（万元），或所得税费用=5200X15％=780（万元），选项A正确。 -
第22题：
单选题甲公司适用的所得税税率为25%，其20×4年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：①以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元；②当年实际发生工资薪酬（非教育经费）为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准为240万元；③当年实际发生的利息费用为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。甲公司20×4年度实现利润总额2000万元，假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×4年所得税的处理中，正确的是（）。A应交所得税为502.5万元
B所得税费用为520万元
C递延所得税资产为20万元
D递延所得税负债为17.5万元
正确答案： C解析： 资料①形成应纳税暂时性差异，资料②、③形成非暂时性差异。应交所得税=［2000-50+(300-240)+(100-80)］×25%=507.5（万元），递延所得税资产=0，递延所得税负债=50×25%=12.5（万元），所得税费用=507.5+12.5=520(万元)。 -
第23题：
单选题甲公司20×4年实现利润总额1000万元，当年实际发生的业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。20×4年年初递延所得税负债的余额为50万元;年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司20×4年的净利润为（ ）。A670万元
B686.5万元
C719.5万元
D737.5万元
正确答案： C解析： 参考解析: 所得税费用=(1000+50)×25%=262.5(万元)，净利润=1000-262.5=737.5(万元)。