甲房地产开发企业新开发的普通住宅销售增值额为1200万元，按土地增值税相关规定 准予扣除项目金额为7000万元，则其应纳土地增值税额为（　　）万元。 A:0 B:360 C:480 D:600

题目
甲房地产开发企业新开发的普通住宅销售增值额为1200万元，按土地增值税相关规定 准予扣除项目金额为7000万元，则其应纳土地增值税额为（　　）万元。

A:0
B:360
C:480
D:600
相似考题

1.某房地产开发商转让一块以出让方式取得的土地使用权，转让收入为2900万元，土地增值税规定的扣除项目金额为1800万元，土地增值税应纳税额为（ ）万元。A．330B．350C．440D．870

2.某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为60万元。已知：土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额lOO%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。要求：计算该公司应缴纳的土地增值税税额。

3.某房地产开发企业出售房地产的增值额为2000万元，扣除项目金额为1500万元，该房地产开发企业应缴纳的土地增值税为()万元。A:600 B:775 C:800 D:1000

4.某房地产开发企业从事房地产开发项目，取得土地使用权支付了200万元，房地产开发成本为360万元。计算土地增值税的增值额时，两项支出允许扣除的金额为( )万元。A．560B．660C．672D．632

参考答案和解析
答案：A
解析：
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  • 第1题：

    某房地产开发企业出售房地产的增值额为2000万元，扣除项目金额为1500万元，该房地产开发企业应缴纳的土地增值税为()。

    A:600万元
    B:775万元
    C:800万元
    D:1000万元

    答案：B
    解析：
    本题考查缴纳的土地增值税累计计征办法。(1)掌握税率土地增值税实行的是四级超率累进税率：①增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，速算扣除数为0。②增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除数为5%。③增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%，速算扣除数为15%。④增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣除数为35%。(2)确定应税收入应税收入包括货币收入、实物收入及其他收入。其中货币收入是转让土地使用权、房屋产权而收取的价款。实物收入是转让房地产取得的各种实物形态的估价收入。其他收入是转让房地产取得的无形资产或非专利技术等的评估收入。(3)确定扣除项目①取得土地使用权所支付的金额，包括支付地价款和有关登记、过户手续费。②房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费和开发间接费用。③房地产开发费用，主要包括利息支出和其他房地产开发费用。其中，其他房地产开发费用按《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则规定，纳税人能按转移房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构证明的，可按利息加上上述第①和②项合计的5%以内计算扣除，否则按上述第①和②项合计的10%以内计算扣除。④转让房地产有关的税金支出，包括营业税、城建税、印花税、教育费附加等。⑤其他扣除项目。这条主要是针对房地产企业规定的，对专门从事房地产开发的企业可以按20%计算扣除。这条规定对于房地产开发企业特别重要，计算时千万不能遗漏。(4)计算方法首先确定增值额与扣除项目合计的比例，看其结果介于税率中哪一个层次，然后运用公式“土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除数”进行计算。2000*50%-1500*15%=775（万元）。

  • 第2题：

    甲房地产开发企业新开发的普通住宅销售增值额为1200万元，按土地增值税相关规定准予扣除项目金额为7000万元，则其应纳土地增值税额为（ ）万元。(2010年真题)

    A.0
    B.360
    C.480
    D.600

    答案：B
    解析：
    土地增值税实行四级超率累进税率：①增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，速算扣除率为0；②增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除率为5%；③增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%，速算扣除率为15%；④增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣除率为35%。本题中，增值额占扣除项目的比例为：1200÷7000＝17%，未超过扣除项目金额的50%，所以，土地增值税税率为30%，速算扣除率为0。计算土地增值税税额的计算公式为：土地增值税税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除率，则甲房地产开发企业其应纳土地增值税额为：1200×30%－7000×0＝360（万元）。

  • 第3题：

    某房地产开发公司新开发的写字楼销售增值额为2200万元，按土地增值税相关规定准予扣除项目金额为1200万元，则其应纳土地增值税适用税率为（　　）。

    A、0
    B、20％
    C、30％
    D、50％

    答案：D
    解析：
    土地增值税实行四级超率累进税率：①增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％，速算扣除率为0；②增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％，速算扣除率为5％；③增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％，速算扣除率为15％；④增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％，速算扣除率为35％。本题中，增值额占扣除项目金额的比例为：2200÷1200=183%，所以，土地增值税税率为50%，速算扣除率为15%。

  • 第4题：

    某房地产开发企业房地产销售收入为20000万元，扣除项目金额为9000万元，应缴纳的土地增值税为（ ）万元。

    A.3300
    B.3450
    C.3950
    D.4150

    答案：D
    解析：
    本题考查的是土地增值税的税率和应纳税额计算。增值额＝20000－9000＝11000（万元）。增值额占扣除额比例＝11000/9000＝1.22，大于100%，小于200%，故土地增值税＝11000×50%－9000×15%＝4150（万元）。P241。

  • 第5题：

    某房地产开发公司转让商品楼收入5000万元，计算土地增值额准予扣除项目金额4200万元，则适用税率为（）。

    • A、30%
    • B、40%
    • C、50%
    • D、60%

    正确答案:A

  • 第6题：

    2017年5月，甲企业转让自建厂房取得销售额10000万元，准予扣除项目金额共计6000万元，已知土地增值税税率40%，速算扣除系数5%。甲企业应纳土地增值税为（）。

    • A、（10000－6000）×40%－6000×5%＝1300（万元）
    • B、（10000－6000）×40%－10000×5%＝1100（万元）
    • C、6000×40%－（10000－6000）×5%＝2200（万元）
    • D、10000×40%－6000×5%＝3 700（万元）

    正确答案:A

  • 第7题：

    W房地产开发企业开发的普通住宅销售增值额为2000万元，按土地增值税相关规定准予扣除项目金额为6000万元，则W房地产开发企业应纳土地增值税额为（）万元。

    • A、0
    • B、360
    • C、480
    • D、600

    正确答案:D

  • 第8题：

    单选题
    某房地产开发企业新开发的商品住宅销售增值额为2000万元，按土地增值税相关规定准许扣除项目金额为3500万元，则其应纳土地增值税额为（）万元。
    A

    0

    B

    600

    C

    625

    D

    800


    正确答案： A
    解析：

  • 第9题：

    多选题
    某房地产开发公司为一般纳税人，2017年转让2015年自建的写字楼，取得含增值税收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元（经税务机关批准可全额扣除），开发公司选择一般计税方法。则企业在计算缴纳土地增值税时，下列说法中正确的是（  ）。
    A

    扣除项目金额349.91万元

    B

    扣除项目金额439.10万元

    C

    土地增值额550.99万元

    D

    应纳土地增值税209.63万元


    正确答案： A,C
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    某房地产开发企业2013年出售了其新建的商品房，取得销售收入9900万元，与该商品房相关的取得土地使用权支付的金额和开发成本共计3600万元；期间发生销售费用600万元，管理费用400万元，财务费用300万元；该企业没有按房地产项目计算分摊借款利息；当地省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定的最高比例执行。则在计算企业转让商品房应纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和"其他扣除项目"的合计金额为（）万元。
    A

    500

    B

    1000

    C

    1080

    D

    1200


    正确答案： C
    解析： （1）允许扣除的房地产开发费用：3600×10%=360（万元）；（2）允许扣除的"其他扣除项目"金额=3600×20%=720（万元）；（3）允许扣除的房地产开发费用和"其他扣除项目"的合计金额：360+720=1080（万元）。

  • 第11题：

    单选题
    某房地产开发企业销售房地产的收入为8000万元人民币，扣除项目金额为5000万元，则应缴土地增值税为()万元。
    A

    450

    B

    525

    C

    950

    D

    1200


    正确答案： C
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    w房地产开发企业新开发的普通住宅销售增值额为1000万元，按土地增值税相关规定准予扣除项目金额为6000万元，则其应纳土地增值税额为()万元。
    A

    0

    B

    360

    C

    480

    D

    600


    正确答案： A
    解析：

  • 第13题：

    某房地产开发企业出售房地产的增值额为5500万元，扣除项目金额为2000万元，房地产开发企业应缴纳的土地增值税为（　　）万元。

    A.1000
    B.1250
    C.2600
    D.3300

    答案：C
    解析：
    简便算法：增值额为5500万元，扣除项目金额为2000万元，超过扣除项目200%，则用公式9-95500×60%-2000×35%=2600万元

  • 第14题：

    某房地产开发公司新开发的写字楼销售增值额为2200万元，按土地增值税相关规定准予扣除项目金额为1200万元，则其应纳土地增值税适用税率为（ ）。(2009年真题)

    A.0
    B.20%
    C.30%
    D.50%

    答案：D
    解析：
    土地增值税实行四级超率累进税率：①增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，速算扣除率为0；②增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除率为5%；③增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%，速算扣除率为15%；④增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣除率为35%。本题中，增值额占扣除项目金额的比例为：2200÷1200＝183%，所以，土地增值税税率为50%，速算扣除率为15%。

  • 第15题：

    某房地产开发公司新开发的写字楼销售增值额为2200万元，按土地增值税相关规定准 予扣除项目金额为1200万元，则其应纳土地增值税适用税率为（　　）。

    A:0
    B:20%
    C:30%
    D:50%

    答案：C
    解析：

  • 第16题：

    某房地产开发企业，2018年商品房不含税销售收入为15000万元，其中普通住宅的销售额为10000万元，豪华住宅的销售额为5000万元。假定税法规定的可扣除项目金额为11000万元，其中普通住宅的可扣除项目金额为8000万元，豪华住宅的可扣除项目金额为3000万元。房地产开发企业的财务人员向税务师事务所咨询以下问题：
    （1）在计算土地增值税时混合核算还是分开核算对企业有利？
    （2）如何进行合理的筹划降低土地增值税的税负？


    答案：
    解析：
    （1）①混合核算时企业应缴纳的土地增值税：
    增值额与扣除项目金额的比例（以下简称增值率）=（15000-11000）÷11000×100%=36.36%，适用30%的税率，应纳土地增值税税额=（15000-11000）×30%=1200（万元）。
    ②分开核算时应缴纳的土地增值税：
    普通住宅增值率=（10000-8000）÷8000×100%=25%，则适用30%的税率，应纳税额=（10000-8000）×30%=600（万元）；
    豪华住宅增值率=（5000-3000）÷3000×100%=66.67%，则适用40%的税率，应纳税额=（5000-3000）×40%-3000×5%=650（万元）。
    合计应纳税1250万元。
    ③分开核算比混合核算多支出税金50万元（1250-1200）。
    （2）分开核算时由于普通标准住宅的增值率为25%，超过了20%，不能享受土地增值税的优惠政策。为此，分开核算时，控制普通住宅的增值率（临界点20%）显得十分重要。分开核算时应适当降低房价或者增加开发成本或费用，使普通住宅的增值率控制在20%以内。这样做可以免缴土地增值税，也降低了房价或提高了房屋质量。

  • 第17题：

    某房地产开发公司新开发的写字楼销售增值额为2200万元，按土地增值税相关规定准予扣除的项目金额为1200万元，则其应纳土地增值税适用税率为（）。

    • A、0
    • B、20%
    • C、30%
    • D、40%

    正确答案:D

  • 第18题：

    土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和适用税率计算征收。其计算公式为（）。

    • A、应纳税额＝每级距的土地增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除率
    • B、应纳税额＝土地增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除率
    • C、应纳税额＝每级距的土地增值额×速算扣除率－扣除项目金额×适用税率
    • D、应纳税额＝土地增值额×速算扣除率－扣除项目金额×适用税率

    正确答案:B

  • 第19题：

    某房地产开发商转让一块以出让方式取得的土地使用权，转让收入为2900万元，土地增值税规定的扣除项目金额为1800万元，土地增值税应纳税额为（　）万元。

    • A、330
    • B、350
    • C、440
    • D、870

    正确答案:B

  • 第20题：

    单选题
    某房地产开发公司新开发的写字楼销售增值额为2200万元,按生地增值税相关规定准予扣除项目金额为1200万元,则其应纳土地增值税适用税率为(    )。
    A

    0

    B

    20%

    C

    30%

    D

    50%


    正确答案： B
    解析：

  • 第21题：

    单选题
    甲房地产开发企业新开发的普通住宅销售增值额为1200万元，按土地增值税相关规定准予扣除项目金额为7000万元，则其应纳土地增值税额为（）万元。
    A

    0

    B

    360

    C

    480

    D

    600


    正确答案： D
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    某房地产开发公司新开发的写字楼销售增值额为2200万元，按土地增值税相关规定准予扣除的项目金额为1200万元，则其应纳土地增值税适用税率为()。
    A

    0

    B

    20%

    C

    30%

    D

    50%


    正确答案： D
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    W房地产开发企业开发的普通住宅销售增值额为2000万元，按土地增值税相关规定准予扣除项目金额为6000万元，则W房地产开发企业应纳土地增值税额为()万元。
    A

    0

    B

    360

    C

    480

    D

    600


    正确答案： A
    解析：

  • 第24题：

    单选题
    甲房地产公司2017年1月销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入10000万元，准予扣除项目金额1200万元。已知土地增值税税率为60％，速算扣除系数为35％，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
    A

    （10000-1200）×60％-10000×35％=1780（万元）

    B

    （10000-1200）×60％-1200×35％=4860（万元）

    C

    10000×60％-1200×35％=5580（万元）

    D

    10000×60％-（10000-1200）×35％=2920（万元）


    正确答案： B
    解析： 土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。

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