案例分析题八（本题20分。本题为选答题，在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答）甲公司为一家非金融类上市公司。甲公司在编制20×8年年度财务报告时，内审部门就20×8年以下有关金融资产和金融负债的分类和会计处理提出异议：（1）20×8年6月1日，甲公司购入乙上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，该股份的限售期为12个月（20×8年6月1日至20×9年5月31日）。除规定具有限售期的股份外，乙上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司将该项股

（二）　　甲公司为一家非金融类上市公司。甲公司在编制2016年年度财务报告时，内审部门就2016年以下有关金融资产的分类和会计处理提出异议：　　（1）2016年6月1日，甲公司购入乙上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，该股份的限售期为12个月（2016年6月1日至2017年5月31日）。除规定具有限售期的股份外，乙上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响，甲公司准备长期持有该股份，将该项投资分类确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。　　（2）2016年7月1日，甲公司从上海证券交易所购入丙公司2016年1月1日发行的3年期债券50万份。该债券面值总额为5000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度债券利息。甲公司购买丙公司债券合计支付了5122.5万元（包括交易费用）。准备长期持有，因没有明确的意图和能力将丙公司债券持有至到期，甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。　　（3）2015年2月1日，甲公司从深圳证券交易所购入丁公司同日发行的5年期债券80万份，该债券面值总额为8000万元，票面年利率为5%，支付款项为8010万元（包括交易费用）。甲公司准备持有至到期，并且有能力持有至到期，将其分类为持有至到期投资。　　甲公司2016年下半年资金周转困难，遂于2016年11月1日在深圳证券交易所出售了60万份丁公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5800万元。出售60万份丁公司债券后，甲公司将所持剩余20万份丁公司债券重分类为交易性金融资产。　　（4）2014年7月，甲公司支付1980万美元从市场上以折价方式购入一批A国W汽车金融公司2014年1月发行的三年期固定利率债券，票面利率4.5%，债券面值为2000万美元。甲公司将其划分为持有至到期投资。　　2016年年初，A国汽车行业受燃油价格上涨、劳资纠纷、成本攀升等诸多因素影响，盈利能力明显减弱，W汽车金融公司所发行债券的二级市场价格严重下滑。为此，国际公认的评级公司将w汽车金融公司的长期信贷等级从BAA2下调至BAA3，认为w汽车金融公司的清偿能力较弱，风险相对越来越大，对经营环境和其他内外部条件变化较为敏感，容易受到冲击，具有较大的不确定性。　　综合考虑上述因素，甲公司认为，尽管所持有的w汽车金融公司债券剩余期限较短，但由于其未来业绩表现存有相当大的不确定性，继续持有这些债券会有较大的信用风险。为此，甲公司于2016年8月将该持有至到期债券按低于面值的价格出售，但未将其他持有至到期投资进行重分类。　　（5）2016年11月，甲公司采用控股合并方式合并了丁公司，在合并前甲公司和丁公司无关联关系，甲公司的管理层在发生合并后也作了调整。甲公司的新管理层认为，丁公司的某些持有至到期债券时间较长，合并完成后再将其划分为持有至到期投资不合理。为此，在购买日编制的合并资产负债表内，甲公司决定将这部分持有至到期债券重分类为可供出售金融资产。　　要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司对相关金融资产的分类是否正确，并简要说明理由。

计算分析题： 天乐公司为一家非金融类上市公司。天乐公司在编制2013年年度财务报告时，内审部门就2013年以下有关金融资产的分类和会计处理提出异议： (1)2013年6月1日，天乐公司购入乙上市公司首次公开发行的5％有表决权股份，该股份的限售期为12个月(2013年6月1日至2014年5月31日)。除规定具有限售期的股份外，乙上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。天乐公司对乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。天乐公司将该项股票投资确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。 (2)2013年1月1日，天乐公司从上海证券交易所购入丙公司当日发行的3年期债券50万 份。该债券面值总额为5000万元，票面年利率为4．5％，于每年年初支付上一年度债券利息。天乐公司购买丙公司债券合计支付了5122．5万元(包括交易费用)。因没有明确的意图和能力将丙公司债券持有至到期，天乐公司将该债券分类为可供出售金融资产。 (3)2013年2月1日，天乐公司从深圳证券交易所购入丁公司同日发行的5年期债券90万 份，该债券面值总额为9000万元，票面年利率为5％，支付款项为9010万元(包括交易费 用)。天乐公司准备持有至到期，并且有能力持有至到期，将其确认为持有至到期投资。 天乐公司2013年下半年资金周转困难，遂于2013年9月1日在深圳证券交易所出售了60万份丁公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为7800万元。出售60万份丁公司债券后，天乐公司将所持剩余30万份丁公司债券重分类为交易性金融资产。 要求： 根据资料(1)、(2)和(3)，逐项分析、判断天乐公司对相关金融资产的分类是否正确， 并简要说明理由。

甲、乙同为丙公司的子公司。甲、乙通过证券交易所的证券交易分别持有丁上市公司……2％、3％的股份。甲、乙在法定期间内向中国证监会和证券交易所报告并公告其持股比例后，继续在证券交易所进行交易。当分别持有丁上市公司股份10％、20％时，甲、乙决定继续对丁上市公司进行收购，遂向丁上市公司的所有股东发出并公告收购该公司全部股份的要约，收购要约约定的收购期限为60天。请问甲、乙是否为一致行动人？并说明理由。

甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下： (1)1月1日，从市场购入2000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元。 (2)1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1000万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。 (3)1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。 (4)1月1日，取得戊公司25%股权，成本为1200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允价值为4600万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500万元;甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。 (5)持有庚上市公司100万股股份，成本为1500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自20×7年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于20×7年12月31日的市场价格为1200万元，20×8年12月31日的市场价格为1300万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。(2009年原制度考题) 下列各项关于甲公司持有的各项投资于20×8年12月31日账面余额的表述中，正确的有（　）。

甲、乙同为丙公司的子公司。甲、乙通过证券交易所的证券交易分别持有丁上市公司（该公司股本总额为3．8亿元，国家授权投资机构未持有该公司股份）2％、3％的股份。甲、乙在法定期间内向中国证监会和证券交易所报告并公告其持股比例后，继续在证券交易所进行交易。当分别持有丁上市公司股份10％、20％时，甲、乙决定继续对丁上市公司进行收购，遂向丁上市公司的所有股东发出并公告收购该公司全部股份的要约，收购要约约定的收购期限为60天。收购要约期满，甲、乙持有丁上市公司的股份达到85％。持有其余15％股份的股东要求甲、乙继续以收购要约的同等条件收购其股票，遭到拒绝。收购行为完成后，甲、乙在15日内将收购情况报告证券交易所，并予以公告。甲、乙拒绝收购其余15％股份的做法是否合法？并说明理由。

甲农商行由于贷款无法全额收回，按照协议接受债务人抵债的某上市公司限售股权20万元。甲农商行的持股对该上市公司不具有控制、共同控制或重大影响；并且，甲农商行管理层不愿意承担股权价格变动对甲农商行当期损益的影响。对于抵债抵入的人民币20万元的某上市公司限售股权，甲农商行应该归入金融资产的以下哪种分类（）。

甲公司在实施对乙上市公司收购行为过程中，下列与甲公司构成－致行动人的有（）。

甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下： (1)1月1日，从市场购入2000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元。 (2)1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1000万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。 (3)1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。 (4)1月1日，取得戊公司25%股权，成本为1200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允价值为4600万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500万元;甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。 (5)持有庚上市公司100万股股份，成本为1500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自20×7年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于20×7年12月31日的市场价格为1200万元，20×8年12月31日的市场价格为1300万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。(2009年原制度考题) 下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，正确的有（　）。

甲上市公司通过证券交易所的交易，持有乙上市公司已发行的股份5％时，没有停止对乙公司股票的买入。如果甲公司通过证券交易所的交易，持有了乙公司的已发行股份的30％时仍继续进行收购，甲公司应采取什么措施？

某上市公司目前股本总额为10000万股，前两名股东丁公司、戊公司分别持有40%股份、10%股份，均为无限售股份。董事会通过决议拟分别向无关联的甲公司、乙公司发行5000万股股份、1000万股股份收购其持有的已满36个月的资产，同时，向丙公司发行2000万股股份募集配套资金。假定本次交易构成重大资产重组，但不构成重组上市，上述投资者之间及上市公司原股东不存在任何关联关系。下列说法正确的有（　　）。[2018年12月真题]Ⅰ．甲公司以资产认购而取得的上市公司股份，自股份发行结束之日起36个月内不得转让Ⅱ．乙公司以资产认购而取得的上市公司股份，自股份发行结束之日起12个月内不得转让Ⅲ．丙公司以资产认购而取得的上市公司股份，自股份发行结束之日起36个月内不得转让Ⅳ．丁公司原持有的股份，在本次交易完成后36个月内不得转让Ⅴ．戊公司原持有的股份，在本次交易完成后24个月内不得转让

甲、乙同为丙公司的子公司。甲、乙通过证券交易所的证券交易分别持有丁上市公司（该公司股本总额为3．8亿元，国家授权投资机构未持有该公司股份）2％、3％的股份。甲、乙在法定期间内向中国证监会和证券交易所报告并公告其持股比例后，继续在证券交易所进行交易。当分别持有丁上市公司股份10％、20％时，甲、乙决定继续对丁上市公司进行收购，遂向丁上市公司的所有股东发出并公告收购该公司全部股份的要约，收购要约约定的收购期限为60天。收购要约期满，甲、乙持有丁上市公司的股份达到85％。持有其余15％股份的股东要求甲、乙继续以收购要约的同等条件收购其股票，遭到拒绝。收购行为完成后，甲、乙在15日内将收购情况报告证券交易所，并予以公告。甲、乙是否为一致行动人？并说明理由。