询证函发出前注册会计师可采取以下哪些控制措施()。A、核对询证信息与账簿记录、银行对账单B、选择恰当的被询证者C、在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址D、将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性

题目
询证函发出前注册会计师可采取以下哪些控制措施()。

A、核对询证信息与账簿记录、银行对账单

B、选择恰当的被询证者

C、在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址

D、将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性

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1.在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（ ） 。A．将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发B．注册会计师应在函证时，对某一账户50万的应收账款，在函证中故意多写为80万C．注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式D．注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所

2.通过邮寄方式发出询证函时，为避免函证被拦截、篡改等舞弊风险，注册会计师可以采取的办法是（　）。 A.发两遍询证函 B.不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函 C.采用积极式函证 D.采用消极式函证

3.当实施函证时，注册会计师应当对选择被函证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。注册会计师可以采取的措施有（　）。 A.将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对 B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 C.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 D.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师审核并直接发出

4.下列有关对函证过程的控制的说法中，正确的有（ ）。A.注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制 B.询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师核对后发出 C.注册会计师应当采取跟函的方式获取可靠的信息 D.在询证函发出前，注册会计师需要对询证函上的各项信息进行充分核对

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  • 第1题：

    在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（　）。

    A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发
    B.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式
    C.注册会计师在函证时可以考虑消极式与积极式结合的函证方式进行函证
    D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所

    答案：B
    解析：
    当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。

  • 第2题：

    下列有关对函证过程的控制的说法中，正确的有（　）。

    A、注册会计师可以不使用被审计单位本身的邮寄设施，直接在邮局投递
    B、银行存款函证时，注册会计师应核对银行存款询证函信息与企业银行存款日记账是否保持一致
    C、发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施
    D、发出询证函的情况要形成审计工作记录

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B，对于银行存款的函证，需要确认的是询证函信息是否与银行对账单保持一致，而非企业银行存款日记账。

  • 第3题：

    通过邮寄方式发出询证函时，为避免函证被拦截、篡改等舞弊风险，注册会计师可以采取的办法是（　）。

    A、发两遍询证函
    B、不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函
    C、采用积极式函证
    D、采用消极式函证

    答案：B
    解析：
    采用何种函证方式并不能避免函证被拦截、篡改等舞弊风险，选项CD不正确；一般情况下，在初始发函时只会发一遍询证函，如果没有收到回函，则再一次寄发询证函，选项A不正确。

  • 第4题：

    下列有关对函证过程的控制的说法中，正确的有（　）。

    A、注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制
    B、询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师核对后发出
    C、注册会计师应当采取跟函的方式获取可靠的信息
    D、在询证函发出前，注册会计师需要对询证函上的各项信息进行充分核对

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠的信息，可以采取该方式发送并收回询证函。

  • 第5题：

    通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师验证的以下信息中，错误的是（ ）。

    A.被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份
    B.寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致
    C.被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表中记载的一致
    D.回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

    答案：C
    解析：
    通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师可以验证以下信息：
    （1）被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份（选项A）；
    （2）回函是否由被询证者直接寄给注册会计师；
    （3）寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致（选项B）；
    （4）回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致（选项D）；
    （5）被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致（选项C错误）。
    本题考查:评价函证的可靠性

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