某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2019年1月份第318号凭证，会计分录为：借：应付职工薪酬——非货币性福利　　16000(成本价)贷：库存商品——腊肠　　　　　　　　16000(成本价)凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月增值税纳税申报表中未含此项，则正确的说法是(　)。 A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出 B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计

题目
某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2019年1月份第318号凭证，会计分录为：
　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　16000(成本价)
　　　　贷：库存商品——腊肠　　　　　　　　16000(成本价)
　　凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月增值税纳税申报表中未含此项，则正确的说法是(　)。

A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出
B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额
C.该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品——腊肠”调整为“主营业务收入"16000元，并计提相应的销项税额
D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理
相似考题

1.下列选项中，表述正确的是( )。A．该厂增值税征税率为3%B．专用发票既是纳税人缴税的凭证，又是纳税人据以扣税的凭证C．该厂将自产的机械作为投资，提供给其他单位，应视同销售行为D．该厂将自产的机械无偿赠与他人，不用缴纳增值税

2.某纳税人生产机械产品应缴纳增值税，其纳税义务产生于( )。A．进行税务登记时B．销售行为发生时C．进行纳税申报时D．税务机关征税时

3.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2003年1月份第318号凭证，会计分录为：借：应付福利费 16000（成本价）贷：产成品——腊肠 16000（成本价）凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（ ）。A．该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出B．该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额C．该厂的行为属于偷税行为，应将“产成品——腊肠”调整为“产品销售收入"16000元，并计提相应的销项税额D．该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理

4.废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是( )。A．某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2003年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的10%计算进项税额B．某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明的收购金额按10%计算进项税额C．某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额D．某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的13%计算进项税额

参考答案和解析
答案：B
解析：
选项A，属于偷税行为；选项C，应按同类售价调整主营业务收入；选项D，属于偷税行为。其将自产产品作为福利分发给职工，视同销售，进项税额允许抵扣。
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  • 第1题：

    爱心食品厂系增值税一般纳税人。注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2006年1月份第211号凭证，会计分录为：借：应付福利费 20000（成本价） 贷：产成品——烤鸭 20000（成本价）凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，是企业搞的职工春节福利食品。次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（ ）。

    A．该厂正常的集体福利支出可以列支

    B．该厂的行为属于偷税行为，应计入“产品销售收入”，并计提相应的销项税额

    C．该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额

    D．该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月烤鸭实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理


    正确答案：C
    将自产或者委托加工的货物用于非应税项目以及集体福利、个人消费的，应视同销售将其金额并入应税销售额。 

  • 第2题：

    某食品厂（增值税一般纳税人）2018年年底进行存货盘点时发现部分食品因管理不善变质。
    问题：
    1.该食品厂在计算企业所得税应纳税所得额时，因食品变质所产生的损失金额应如何确认？
    2.对于该项损失，该食品厂应以何种方式申报扣除，应将哪些证据材料留存备查？


    答案：
    解析：
    1.存货变质损失税前准予扣除的金额，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。其计税成本包括存货的账面价值和对应转出的增值税进项税额。
    2.该食品厂应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。该项损失应将以下证据材料留存备查：
    （1）存货计税成本的确定依据；
    （2）企业内部关于存货变质、残值情况说明及核销资料；
    （3）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；
    （4）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得额、增加亏损10%以上），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

  • 第3题：

    某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2020年5月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税业务处理如下：
    5月22日，79号凭证：销售折让。企业账务处理：
    借：银行存款 -67800
    贷：主营业务收入 -60000
    应交税费—应交增值税（销项税额） -7800
    后附原始凭证：
    （1）因产品质量问题与购货方签订销售折让协议1份，返还款项67800元；
    （2）红字增值税普通发票记账联1份，注明金额-60000元，税额-7800元；
    （3）银行汇款回执1份，注明金额67800元。
    该货物于2019年2月销售时开具增值税专用发票，注明金额600000元，税额96000元。
    要求：分析上述处理是否正确；若不正确，写出调整分录。


    答案：
    解析：
    该企业账务处理不正确。发生销售折让原开具增值税专用发票的，应凭校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字增值税专用发票，相应冲减当期销项税额。对原开具增值税专用发票的销售业务，折让开具的红字普通发票不能冲减当期销项税额。另外，对于2019年4月1日税率调整前的销售业务，发生折让时，应以原适用税率按规定开具红字增值税专用发票，而不能按调整后的税率。
    调整分录：
    借：主营业务收入 7800
    贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 7800

  • 第4题：

    某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2020年5月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：
    5月发出商品，收款90%，扣10%质保金。企业账务处理为：
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1017000
    　　应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　113000
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 1000000
    　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　117000
    　　　应交税费—待转销项税额　　　　　　　　　　13000
    后附原始凭证：
    （1）开具的增值税专用发票1份，注明金额1000000元，税额130000元。
    （2）银行进账单1份，注明金额1017000元。
    （3）产品出库单1份。
    请回答：该笔业务处理是否正确？税务师应如何进行调整？


    答案：
    解析：
    （1）该笔业务处理不正确。
    （2）应补计当期少计的销项税额13000元（100000×13%=13000）
    销售的货物已发出并开具增值税专用发票，则发生纳税义务，应全额确认销售额，计算销项税额，对扣留的质保金部分的增值税不能计入待转销项税额，少计销项税额。
    调账分录：
    借：应交税费—待转销项税额　　　　　　　　　　 13000
    　贷：应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　13000

  • 第5题：

    某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2020年5月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：
    5月31日，118号凭证：出售固定资产。企业账务处理为：
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　119480
    　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　117160
    　　　应交税费—简易计税　　　　　　　　　　　　　2320
    后附原始凭证：
    （1）增值税普通发票1份，注明价税合计金额119480元；
    （2）银行进账单1份，注明金额119480元。
    经查固定资产卡片，该固定资产为2014年9月购进，购进原值800000元，进项税额136000元，进项税额于2014年10月增值税申报时抵扣。
    要求：针对上述业务，请指出其错误之处，并作出相应的账务调整处理。


    答案：
    解析：
    销售自己使用过的按规定可以抵扣并且已经抵扣进项税额的固定资产，应按适用税率计算销项税额，不能采取简易计税办法依3%减按2%计算缴纳增值税。
    增值税销项税额=119480÷（1+13%）×13%=13745.49（元）。
    调账分录：
    借：应交税费—简易计税　　　　　　　　　　　　　2320
    　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　11425.49
    　贷：应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　13745.49

  • 第6题：

    在所得税的汇算清缴中，税务师受托对某企业2019年所得税纳税情况进行审查，发现该企业将对外投资分回税后利润28500元，记入“盈余公积”账户。审查是年终结账后进行的。请问应如何调账？


    答案：
    解析：
    　企业账务处理出现问题，但不影响税收，因为符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，无须补税。
    　　调账分录：
    　　借：盈余公积　　　　　　28500
    　　　　贷：以前年度损益调整　　　　28500
    　　借：以前年度损益调整　　28500
    　　　　贷：利润分配——未分配利润　28500

  • 第7题：

    某工艺厂2004年开业，并于同年3月15日向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人，税务机关经审核调查上报县局审批后，对该厂实行增值税一般纳税人预认定，预认定时间截止2005年3月15日。2005年3月17日税务机关以预认定时间到期该厂未主动申请一般纳税人正式认定为由，取消了该厂一般纳税人资格。请问税务机关对该厂的处理是否正确？为什么？


    正确答案: 不正确。税务机关应在该厂一般纳税人预认定到期前，提醒纳税人在规定的时间内申请增值税一般纳税人正式认定，并经调查核实后确定该厂是否取消一般纳税人资格。

  • 第8题：

    某粮油加工厂为增值税一般纳税人，本月从农民手中购得小麦，收购凭证上注明收购价10000元，该批小麦的进项税额为（）。

    • A、1300元
    • B、1700元
    • C、0
    • D、400元

    正确答案:A

  • 第9题：

    多选题
    税务师受托审查某房地产开发公司应纳土地增值税情况时，发现纳税人有下列（）情况时，税务师应按房地产评估价格计算补缴土地增值税。
    A

    提供扣除项目金额不实的

    B

    隐瞒、虚报房地产成交价格的

    C

    增值额不超过扣除项目金额20%的

    D

    转让房地产价格明显偏低，又无正当理由的

    E

    建造普通标准住宅出售的


    正确答案： B,E
    解析： 选项A、B、D三项都会造成不缴与少缴土地增值税，应该按房地产评估价格计算补缴土地增值税。

  • 第10题：

    多选题
    下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有（　）。
    A

    税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

    B

    税务师可以代为制作涉税文书

    C

    税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关

    D

    税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，不得以个人名义承揽业务

    E

    税务师可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票


    正确答案： E,C
    解析：

  • 第11题：

    问答题
    （二）某食品厂（增值税一般纳税人）2018年年底进行存货盘点时发现部分食品因管理不善变质。问题：(1)该食品厂在计算企业所得税应纳税所得额时，因食品变质所产生的损失金额应如何确认？(2)对于该项损失，该食品厂应以何种方式申报扣除，应留存哪些证据材料备查？

    正确答案：
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    某家具厂系增值税一般纳税人，2018年6月该厂仓库由于管理疏忽，发生火灾，损失原木40000元，该原木系从林场购入；损失的木材30000元，系从木材加工厂购入，则2017年6月份《增值税纳税申报表》的第14项“进项税额转出”栏应填写（）元。
    A

    11900

    B

    13292.77

    C

    10254.54

    D

    11077.01


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2019年1月份第318号凭证，会计分录为：
    　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　16000（成本价）
    　　　　贷：库存商品——腊肠　　　　　　　　16000（成本价）
    　　凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月增值税纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（　）。

    A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出
    B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额
    C.该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品——腊肠”调整为“主营业务收入"16000元，并计提相应的销项税额
    D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理

    答案：B
    解析：
    选项A，属于偷税行为；选项C，应按同类售价调整主营业务收入；选项D，属于偷税行为。其将自产产品作为福利分发给职工，视同销售，进项税额允许抵扣。

  • 第14题：

    代理进口货物的，其增值税纳税人是（）。

    A.委托方
    B.受托方
    C.完税凭证上的纳税人
    D.以上都可以

    答案：C
    解析：
    本题考查增值税的纳税人。鉴于代理进口货物的海关完税凭证有的开具给委托方，有的开具给受托方的特殊性，对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。

  • 第15题：

    某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2020年5月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：
    5月28日，98号凭证：报销境内交通费。企业账务处理为：
    借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　7280
    　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　 720
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000
    后附原始凭证：
    ①注明旅客身份信息的铁路车票15张，合计票面金额8000元。
    ②银行转账存根1份，注明金额8000元。
    问题：判断企业处理是否正确，如不正确，请作出调整分录。


    答案：
    解析：
    5月28日，98号凭证，旅客运输服务进项税额计算错误。多抵扣进项税额=720-8000÷（1+9%）×9%=59.45（元）。
    调账分录：
    借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 59.45
    　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　 59.45

  • 第16题：

    税务师受理某宾馆2020年5月增值税纳税申报代理。该宾馆系增值税一般纳税人。
    2020年5月，将营改增前以2000000元购置的一间省外商铺出售，取得价税合计收入2525000元，宾馆选择简易计税方法，并以“差额征税开票功能”开具增值税专用发票。
    要求：请计算当月应在省外预缴的增值税和出售商铺应缴纳的增值税并编制会计分录。


    答案：
    解析：
    预缴增值税额=（2525000-2000000）÷（1+5%）×5%=25000（元）
    购置的商铺出售应缴纳的增值税=（2525000-2000000）÷（1+5%）×5%=25000（元）
    企业向机构所在地主管税务机关实际申报的增值税=25000-25000=0（元）。、
    预缴增值税账务处理：
    借：应交税费—简易计税25000
    贷：银行存款25000
    销售不动产时的会计分录：
    借：银行存款2525000
    贷：固定资产清理2500000
    应交税费—简易计税25000

  • 第17题：

    某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2020年5月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：
    5月16日，56号凭证：收到货款及延期付款利息。企业账务处理为：
    借：银行存款 602600
    贷：应收账款 580000
    营业外收入 22600
    后附原始凭证：
    （1）银行进账单1份，注明金额602600元；
    （2）开具自制收款凭证1份，收到延期付款利息22600元。
    已知销售货物适用税率为13%。该批货物为2019年8月销售。
    要求：分析上述业务存在哪些问题并编制调整分录。


    答案：
    解析：
    5月16日，56号凭证：收到销售货物的延期付款利息，属于销售货物的价外费用，应按规定计算销项税额。会计科目有误，应冲减财务费用而非记入营业外收入。少计销项税额=22600÷（1+13%）×13%=2600（元）。调账分录：
    借：营业外收入 22600
    贷：财务费用 20000
    应交税费—应交增值税（销项税额） 2600

  • 第18题：

    （2017年）某税务师事务所接受委托对A企业（增值税一般纳税人）2020年,4月发生的业务进行纳税审核。
    “营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金3.39万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：
    借：库存现金 33900
    贷：营业外收入 33900
    要求：分析A企业处理是否正确，如果错误请帮助其更正。


    答案：
    解析：
    该企业账务处理不正确。销售边角料取得的收入，属于应税销售额，应计算缴纳增值税。账务调整分录如下：
    借：营业外收入 33900
    贷：其他业务收入 30000
    应交税费—应交增值税（销项税额） 3900

  • 第19题：

    某糕点加工厂（增值税一般纳税人），2012年8月从某农村收购大豆100吨，农产品收购凭证上注明金额100万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（）万元。

    • A、11.5
    • B、13
    • C、17
    • D、0

    正确答案:B

  • 第20题：

    税务师受托审查某房地产开发公司应纳土地增值税情况时，发现纳税人有下列（）情况时，税务师应按房地产评估价格计算补缴土地增值税。

    • A、提供扣除项目金额不实的
    • B、隐瞒、虚报房地产成交价格的
    • C、增值额不超过扣除项目金额20%的
    • D、转让房地产价格明显偏低，又无正当理由的
    • E、建造普通标准住宅出售的

    正确答案:A,B,D

  • 第21题：

    多选题
    税务师对某增值税一般纳税人进行纳税审查，发现该企业生产的A产品正常单位含税售价为200元/吨，本月销售300吨，取得收入48000元，销项税额8160元。对此项问题，税务师应（　　）。
    A

    审查产品销售收入明细账户贷方发生额，分析其产品销售单价的变化

    B

    审查相应的增值税专用发票，分析有无销售折扣

    C

    审查相应的增值税专用发票，看有无不符合规定的销售折让处理

    D

    按纳税人实际取得的金额入账


    正确答案： A,B,C
    解析：
    D项，应为按A产品的正常含税售价金额入账。

  • 第22题：

    单选题
    某粮油加工厂为增值税一般纳税人，本月从农民手中购得小麦，收购凭证上注明收购价10000元，该批小麦的进项税额为（）。
    A

    1300元

    B

    1700元

    C

    0

    D

    400元


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法适用于（）。
    A

    业务量较少的纳税人与扣缴义务人

    B

    税务师对其税务状况较为了解的纳税人与扣缴义务人

    C

    业务量较大，检查时间有限制的纳税人与扣缴义务人

    D

    对其有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的纳税人与扣缴义务人


    正确答案： D
    解析： 顺查法工作量大，重点不突出，适用于业务量较少的纳税人与扣缴义务人。

  • 第24题：

    问答题
    2015年8月2日，某市居民李某从小区附近的便民店买回一斤熟肉，当天中午食用，下午全家人都出现腹泻、呕吐现象，经医生诊断，系食物中毒。第二天，李某向便民店索赔，便民店以责任在肉食品加工厂为由拒绝赔偿。李某向工商部门投诉，工商部门查处时发现，便民店所售熟肉有变质现象，经进一步调查得知：便民店所售熟肉均从某肉食品加工厂购进，该批熟肉购进时即已变质。问题：(1)李某能不能直接向便民店索赔?(2)肉食品加工厂和便民店在经营片面有哪些做法违反了法律规定?

    正确答案：
    解析：

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