()是对被审计单位内部控制中存在的薄弱环节或缺陷,以书面形式提出的改进建议。

注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通非财务报告内部控制缺陷

C：确定发现的非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进。

选项AC，注册会计师应出具保留意见或否定意见；选项D，不影响注册会计师所出具的审计报告的意见类型。

审计准则第1152 号应用指南。表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：
(1)控制环境无效的证据，例如：①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查；②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)(选项B)；③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施(选项D)；
(2)被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程(选项A)；
(3)被审计单位风险评估过程无效的证据，例如，管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险；
(4)没有有效应对识别出的特别风险的证据(如缺乏针对这种风险的控制)；
(5)注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正的错报；
(6)重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报(选项C)；
(7)管理层无力监督财务报表编制的证据。