下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险应对阶段实施的有（　）。 A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B.复核上期财务报表中会计估计的结果 C.评价会计估计的合理性 D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

题目
下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险应对阶段实施的有（　）。

A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
B.复核上期财务报表中会计估计的结果
C.评价会计估计的合理性
D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当
相似考题

1.为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师应当在所有审计业务中实施的有( )。A.复核会计估计是否存在偏向B.对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试C.对关联方交易及余额实施函证程序D.对营业收入实施实质性分析程序

2.（2019年）下列有关与 特别风险 相关的控制的说法中，正确的有（ ）。A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行[应当了解与审计相关的控制] B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险[不实施控制测试]，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试 C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序[意味着控制测试+实质性分析] D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

3.（2015年）下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ )。A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B.复核上期财务报表中会计估计的结果 C.评价会计估计的合理性 D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

4.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计过程中存在与会计估计审计相关的下列事项： （1）在实施风险评估程序时，A注册会计师了解了下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：①与会计估计（包括相关披露）相关的适用的财务报告编制基础的规定；②管理层如何识别可能需要作出会计估计并在财务报表中确认或披露的交易、事项和情况。 （2）A注册会计师复核了上期财务报表中会计估计的结果，工作底稿记录了执行该项复核的目的：质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。 （3）在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师评价了与会计估计相关的估计不确定性的程序，并根据职业判断确定了识别出的具有高估估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。 （4）针对会计估计审计，A注册会计师就下列事项形成了审计工作底稿：对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性，A注册会计师得出结论的基础。 1 、针对上述（1）至（4）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。 2 、为应对评估的因会计估计导致的重大错报风险，可供注册会计师选择实施的审计程序有哪些？

更多“下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险应对阶段实施的有（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    （2011年）在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（　）。

    A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
    B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
    C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
    D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

    答案：A,B,C,D
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第2题：

    A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在应对与会计估计相关的重大错报风险时，A注册会计师进行了下列各项程序，其中适当的有（　）。

    A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
    B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
    C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
    D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

    答案：A,B,C,D
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第3题：

    （2019年）下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（　）。

    A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行
    B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师针对特别风险实施的审计程序应当包括细节测试
    C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
    D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

    答案：A,B,C,D
    解析：
    如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

  • 第4题：

    A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在应对与会计估计相关的重大错报风险时，A注册会计师进行了下列各项程序，其中适当的有（　）。

    A、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
    B、测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
    C、测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
    D、作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

    答案：A,B,C,D
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第5题：

    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中A注册会计师认为适当的有()。

    A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
    B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
    C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
    D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

    答案：A,B,C,D
    解析：
    本题涉及应对评估的重大错报风险。在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第6题：

    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（）

    • A、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
    • B、测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
    • C、测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
    • D、作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

    正确答案:A,B,C,D

  • 第7题：

    多选题
    注册会计师在应对评估的会计估计重大错报风险时应当考虑会计估计的性质，并实施相应的审计程序，以下审计程序恰当的有（　　）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    评价管理层的点估计


    正确答案： A,D
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第8题：

    多选题
    在审计会计估计时，注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施以上一项或多项程序。

  • 第9题：

    多选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（　　）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据

    B

    测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


    正确答案： D,C
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第10题：

    多选题
    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，注册会计师认为适当的有（）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计


    正确答案： C,D
    解析： 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：
    （1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（选项A）；
    （2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（选项B）；
    （3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（选项C）；
    （4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（选项D）。

  • 第11题：

    单选题
    针对下列有关会计估计审计的提法中，不正确的是（）。
    A

    获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任

    B

    注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制

    C

    由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

    D

    管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险


    正确答案： C
    解析： 管理层作出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。

  • 第12题：

    多选题
    下列有关应对会计估计相关的重大错报风险的程序中，恰当的有（）。
    A

    确定截至财务报表日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计


    正确答案： D,A
    解析： 选项A错误，因为注册会计师需要确定的是截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据，而不是截至财务报表日发生的事项。注册会计师在应对评估的重大错报风险时，应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（选项B）；（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（选项C）；（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（选项D）。

  • 第13题：

    在应对会计估计导致的重大错报风险时，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是（　　）。

    A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
    B.测试与管理层如何作出会计估计相关的内部控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序
    C.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
    D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计或区间估计

    答案：D
    解析：
    选项D，针对会计估计，管理层只能作出点估计，所以注册会计师需要用自己作出的点估计或区间估计去评价管理层的点估计。

  • 第14题：

    下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（　　）。

    A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行
    B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
    C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
    D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项A正确，针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动，即评价其设计，并确定其是否得到执行；选项B、C正确，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据；选项D正确，如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自于当年的控制测试。

  • 第15题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计会计估计时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。
    A:确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
    B:测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
    C:测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
    D:作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

    答案：A,B,C,D
    解析：
    在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：(1)了解适用的财务报告编制基础的要求；(2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计；(3)了解管理层如何作出会计估计。
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（一）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；（二）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；（三）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（四）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。
    可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：(1)高度依赖判断的会计估计，如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项；(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计；(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。不包括选项C。
    “如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当……”，说明注册会计师的区间估计是可以采用有别于管理层的假设或方法的，选项A不正确。

  • 第16题：

    下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（　）。

    A、为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序
    B、注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险
    C、注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
    D、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序

    答案：A,B,C
    解析：
    注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。

  • 第17题：

    下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）

    • A、确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
    • B、复核上期财务报表中会计估计的结果
    • C、确定管理层做出会计估计的方法是否恰当
    • D、评价会计估计的合理性

    正确答案:B

  • 第18题：

    多选题
    注册会计师应当考虑会计估计的性质，并根据具体情况选择实施（　）程序，以应对评估的重大错报风险。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层作出会计估计相关的控制并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    多选题
    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（　）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（　　）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据

    B

    测试甲公司（被审计单位）管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


    正确答案： B,D
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第21题：

    多选题
    注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计


    正确答案： B,C
    解析： 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施选项ABCD中的一项或多项程序。

  • 第22题：

    单选题
    下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。
    A

    确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

    B

    复核上期财务报表中会计估计的结果

    C

    评价会计估计的合理性

    D

    确定管理层做出会计估计的方法是否恰当


    正确答案： D
    解析： 选项ACD属于风险应对阶段实施的审计程序。

  • 第23题：

    多选题
    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（　　）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试甲公司管理层如何做出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与甲公司管理层如何做出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序。

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

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