针对重大经营控制及风险管理实务的政策，注册会计师在对内部控制进行审计时，可以考虑的因素有（　）。 A.企业是否建立了重大风险预警机制，明确界定哪些风险是重大风险，哪些事项一旦出现必须启动应急处理机制 B.企业是否建立了突发事件应急处理机制，确保突发事件得到及时妥善处理 C.管理层是否定期将经营成果与预算进行对比分析及复核 D.是否定期编制主要经营指标并对这些指标进行审阅及分析

题目
针对重大经营控制及风险管理实务的政策，注册会计师在对内部控制进行审计时，可以考虑的因素有（　）。

A.企业是否建立了重大风险预警机制，明确界定哪些风险是重大风险，哪些事项一旦出现必须启动应急处理机制
B.企业是否建立了突发事件应急处理机制，确保突发事件得到及时妥善处理
C.管理层是否定期将经营成果与预算进行对比分析及复核
D.是否定期编制主要经营指标并对这些指标进行审阅及分析
相似考题

1.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。A.甲公司是否针对这些风险设计了控制B.相关控制是否可以信赖C.相关交易是否采用高度自动化的处理D.会计政策是否发生变更

2.在内部控制审计中，注册会计师需要了解的企业层面控制内容中，不包括( )。A、针对重大经营控制及风险管理实务的政策B、对期末财务报告流程的控制C、易于发生错报的程度D、被审计单位的风险评估过程

3.（三）G注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。第9题：在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（ ）。A. 考虑是否存在舞弊风险因素B. 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系C. 考虑客户承接或续约过程中获取的信息D. 询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

4.G注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有( )。A．考虑是否存在舞弊风险因素B．考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系C．考虑客户承接或续约过程中获取的信息D．询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

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  • 第1题：

    下列关于评价控制风险的说法中正确的有()。

    A、针对会计报表认定进行

    B、针对内部控制进行

    C、不是孤立的评价某项控制政策和程序

    D、由被审计单位管理当局负责


    参考答案：AC

  • 第2题：

    注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响。如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷（ ）

    A．与被审单位管理层和治理层进行沟通

    B．给被审单位提交管理建议书

    C．给被审单位内部控制出具保留意见审核报告

    D．给被审单位内部控制出具否定意见审核报告


    正确答案：A
    只有接受被审单位委托对其与特定日期财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核时，才需要出具审核报告。

  • 第3题：

    （ ）注册会计师在对与销售的相关内部控制进行测试来获取相关审计证据时，应考虑的相关事项包括。

    A．内部控制是否存在

    B．内部控制设计是否合理

    C．内部控制执行是否有效

    D．内部控制在所审会计期间是否一贯遵守


    正确答案：BCD
    内部控制是否存在是在了解内部的程序，控制测试是对已存在的内部控制进行测试，以获取其①设计是否合理；②执行是否有效；③在所审会计期间是否一贯遵守的相关审计证据。即控制测试是在了解内部控制的基础上所进行的控制设计测试和控制执行测试。 

  • 第4题：

    共用题干
    A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时.A注册会计师应当考虑的主要因素有()。
    A:甲公司是否针对这些风险设计了控制
    B:相关控制是否可以信赖
    C:相关交易是否采用高度自动化的处理
    D:会计政策是否发生变更

    答案：A,B,C
    解析：
    本题考查的是“风险评估程序”知识点，风险评估程序中使用的分析程序不能用于控制测试，所以选项D不正确，风险评估程序和控制测试中的大部分程序都是相同的，都可以使用询问、观察、检查、穿行测试，但是也有不同之处，那就是控制测试中重新执行不能用于风险评估程序。风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。
    本题考查的是“识别和评估重大错报风险”知识点，注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；考虑识别的风险是否重大；考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。
    本题考查的是“重大错报风险”知识点，在审计过程中虽然实质性程序是必须实施的，但由于被审计单位的性质不同，对于有些情况，通过实质性程序无法应对存在的重大错报风险，此时就需要考虑内部控制。选项D会计政策的变更与重大错报风险的应对没有太大的关联，。可以排除。如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，如果该控制采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅通过电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策的变化可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。

  • 第5题：

    下列关于特别风险说法正确的是（ ）

    A.特别风险，是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险
    B.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果
    C.特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。
    D.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B 在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果

  • 第6题：

    被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（）。

    • A、固有风险
    • B、控制风险
    • C、检查风险
    • D、经营风险

    正确答案:B

  • 第7题：

    注册会计师在对某房地产开发企业进行审计时，鉴于房地产企业的内部控制薄弱及会计核算随意性较大的特点，将审计风险直接评价为高风险。


    正确答案:错误

  • 第8题：

    单选题
    在内部控制审计中，注册会计师需要了解的企业层面控制内容中，不包括（　　）。
    A

    针对重大经营控制及风险管理实务的政策

    B

    对期末财务报告流程的控制

    C

    易于发生错报的程度

    D

    被审计单位的风险评估过程


    正确答案： A
    解析：
    企业层面控制包括：①与控制环境（即内部环境）相关的控制；②针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的控制；③被审计单位的风险评估过程；④对内部信息传递和期末财务报告流程的控制；⑤对控制有效性的内部监督和内部评价；⑥集中化的处理和控制，监控经营成果的控制，以及重大经营控制和风险管理实务的政策。C项属于注册会计师了解的认定层面的内部控制内容。

  • 第9题：

    多选题
    下列各项中，属于企业层面控制的有（　　）。
    A

    集中化的处理和控制（包括共享的服务环境）

    B

    监控经营成果的控制

    C

    针对重大经营控制及风险管理实务的政策

    D

    对内部信息传递和期末财务报告流程的控制


    正确答案： B,D
    解析：
    企业层面控制包括：①与控制环境（即内部环境）相关的控制；②针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制；③被审计单位的风险评估过程；④集中化的处理和控制，包括共享的服务环境；⑤监控经营成果的控制；⑥对控制有效性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内部控制评价；⑦对内部信息传递和期末财务报告流程的控制；⑧针对重大经营控制及风险管理实务的政策。

  • 第10题：

    判断题
    注册会计师在对某房地产开发企业进行审计时，鉴于房地产企业的内部控制薄弱及会计核算随意性较大的特点，将审计风险直接评价为高风险。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    下列有关控制测试程序的说法中，不恰当的有（）。
    A

    针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中测试这些控制

    B

    注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试

    C

    如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当考虑了解内部控制

    D

    若预期控制无效，则无须实施控制测试


    正确答案： B,D
    解析： 选项B不恰当，因为了解内部控制与控制测试目的完全不同，了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行，控制测试则是为了获取审计证据证明控制运行是否有效。
    选项C不恰当，如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当考虑相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。

  • 第12题：

    单选题
    下列与控制测试相关的说法中，错误的是（）。
    A

    控制测试与了解内部控制的目的不同

    B

    控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

    C

    注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率

    D

    如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据


    正确答案： C
    解析： 选项D错误。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

  • 第13题：

    在对被审计单位内部控制取得了解后，下列情况中注册会计师应对所了解的情况和所做的控制风险初步评价结论均应及时做适当记录的有( )。

    A．相关的内部控制可能防止或适当发现和纠正重大错报或漏报

    B．注册会计师不拟进行控制测试

    C．注册会计师拟进行控制测试

    D．企业内部控制失效


    正确答案：AC
    解析：在工作底稿中记录内部控制评价的基本要求是：当控制风险评价为最高水平时，只需要记录这一评价结论；当控制风险评价为低水平时，还必须记录评价的依据，AC项不应将控制风险评价为最高水平。

  • 第14题：

    注册会计师L在对Z股份有限公司进行审计时，经控制测试，证明Z公司的内部控制是有效的，则注册会计师L无须再进行分析性复核。（ ）


    正确答案：×
    注册会计师在实质性测试时可以运用分析性复核，在报告阶段必须要执行分析性复核程序。

  • 第15题：

    在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有（　）。
    　　

    A.被审计单位是否针对这些风险设计了控制
    B.相关控制是否可以信赖
    C.相关交易是否采用高度自动化的处理
    D.会计政策是否发生变更

    答案：A,B,C
    解析：
    如果认为仅通过是实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，如果该控制采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅通过电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策的变更可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。

  • 第16题：

    下列有关评估重大错报风险的表述中，正确的有（ ）。

    A.在考虑控制对评估认定层次重大错报风险的影响时，注册会计师应当将了解的控制与特定认定相联系
    B.评估重大错报风险时，不应考虑控制对风险的抵销和遏制作用
    C.评估重大错报风险时，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已得到有效执行
    D.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷

    答案：A,D
    解析：
    选项B，在评估重大错报发生的可能性时，除了考虑可能的风险外，还要考虑控制对风险的抵销和遏制作用；选项C，注册会计师应当评价控制的设计和是否得到执行，但在不拟信赖控制的情况下，无需确定其是否已得到“有效执行”。

  • 第17题：

    针对重大经营控制及风险管理实务的政策，注册会计师在对内部控制进行审计时，可以考虑的因素有（　）。

    A、企业是否建立了重大风险预警机制，明确界定哪些风险是重大风险，哪些事项一旦出现必须启动应急处理机制
    B、企业是否建立了突发事件应急处理机制，确保突发事件得到及时妥善处理
    C、管理层是否定期将经营成果与预算进行对比分析及复核
    D、是否定期编制主要经营指标并对这些指标进行审阅及分析

    答案：A,B
    解析：
    选项CD属于在了解和测试与监督经营成果相关的企业层面的内部控制时考虑的因素。

  • 第18题：

    在实施内部控制审计时，针对内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师的下列做法中，不恰当的有（）

    • A、亲自测试或利用他人的工作
    • B、选择最重要的子公司进行测试
    • C、在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
    • D、增加对相关内部控制的测试

    正确答案:A,B

  • 第19题：

    单选题
    下列有关进一步审计程序的说法中，错误的是（　　）。
    A

    如果注册会计师认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对相关内部控制进行了解、评估和测试

    B

    注册会计师应当对旨在减轻特别风险的内部控制进行了解、评估和测试

    C

    针对特别风险的控制，如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试

    D

    无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序


    正确答案： C
    解析：
    如果预期减轻特别风险的内部控制运行无效，则无须从控制测试中获取审计证据，即不拟实施控制测试。

  • 第20题：

    多选题
    在实施内部控制审计时，针对内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师的下列做法中，不恰当的有（）
    A

    亲自测试或利用他人的工作

    B

    选择最重要的子公司进行测试

    C

    在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

    D

    增加对相关内部控制的测试


    正确答案： C,D
    解析： 对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应当对相关的内部控制亲自进行测试（A错），选择更多的子公司或业务部门进行测试而非选择重要的子公司进行测试（B错）。

  • 第21题：

    问答题
    注册会计师应关注管理层凌驾于内部控制之上的重大错报风险，并对其实施相应的审计程序。注册会计师针对管理层凌驾于内部控制之上实施的审计程序有哪些？

    正确答案： 【正确答案】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当涉及和实施审计程序，用以：
    （1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；
    （2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在复核是否存在偏向时，注册会计师应当：
    ①评价管理层在做出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向（即使判断和决策单独看起来是合理的），从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。如果存在偏向，注册会计师应当从整体上重新评价会计估计；
    ②追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。
    （3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（）。
    A

    固有风险

    B

    控制风险

    C

    检查风险

    D

    经营风险


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    注册会计师在对内部审计特定工作进行评价时，其认为存在重大错报风险的领域通常包括（　）
    A

    会计处理方法的变化

    B

    内部控制的重大薄弱环节

    C

    未决诉讼

    D

    对持续经营能力有重大影响的不确定事项


    正确答案： A,C
    解析： 【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】

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