甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研发费用1200万元，其中符合资本化条件的研发支出800万元，2008年1月10日该项专利技术获得成功并已申请取得专利权（假定2008年没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素）。甲公司发生的研究开发支出中费用化部分可按税法规定按150%税前扣除，对于资本化部分允许按150%在以后期间摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，采用直线法进行摊销。2009年末该项无形资产的暂时性差异的
题目
甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研发费用1200万元，其中符合资本化条件的研发支出800万元，2008年1月10日该项专利技术获得成功并已申请取得专利权（假定2008年没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素）。甲公司发生的研究开发支出中费用化部分可按税法规定按150%税前扣除，对于资本化部分允许按150%在以后期间摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，采用直线法进行摊销。2009年末该项无形资产的暂时性差异的余额（）万元。
- A、720
- B、80
- C、400
- D、240
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第1题：
甲公司自 2010 年 2 月 1 日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010 年度在研究开发过程中发生研究费用 300 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 400 万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 600 万元，2011 年 4 月 2 日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为 10 年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为 25%。甲公司 2011 年末因上述业务确认的递延所得税资产为（ ）万元。A.0
B.75
C.69.38
D.150答案：A解析：自行开发的无形资产初始确认时分录是： 借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出
账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。 -
第2题：
2019 年1 月1 日，甲公司开始研发一项专利技术，研发期间为1 年，累计发生支出合计1 000 万元，其中符合资产化条件的支出为800 万元。至2020 年1 月1 日达到预计可使用状态并投入使用，甲公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10 年，预计净残值为0。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定不考虑其他因素，2020 年末该项专利技术的计税基础为（ ）。A.1 260 万元
B.680 万元
C.720 万元
D.1160 万元答案：A解析：2020 年末该项专利技术的计税基础＝800×175%－800×175%/10＝1 260（万元）。 -
第3题：
甲公司2×19年1月进行新专利技术研发，于2×19年7月1日达到预定用途，并作为管理用无形资产入账，共发生研发支出2000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。该无形资产预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
甲公司该项新专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2×19年度实现的利润总额为5000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项新专利技术2×19年度所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.确认所得税费用1000万元
B.确认应交所得税1088.75万元
C.2×19年12月31日可抵扣暂性差异为855万元
D.确认递延所得税资产213.75万元答案：B,C解析：2×19年应交所得税=[5000-（500+300）×75%-（1200/10×6/12）×75%]×25%=1088.75（万元）；2×19年12月31日无形资产的账面价值=1200-1200/10×6/12=1140（万元），计税基础=1140×175%=1995（万元），产生可抵扣暂时性差异=1995-1140=855（万元），但不确认递延所得税资产。选项A和D错误。 -
第4题：
甲公司自2×17年1月1日开始自行研究开发一项新专利技术，2×18年7月专利技术研发成功，达到预定用途。2×17年在研究开发过程中发生材料费180万元、人工工资70万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2×18年在研究开发过程中发生材料费110万元、人工工资30万元，以及其他费用10万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。无形资产达到预定用途后，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑相关税费，甲公司研发该项无形资产对2×18年损益的影响金额为（ ）万元。A.-110答案：D解析：无形资产成本=200+120=320（万元），则影响2×18年损益的因素有2×18年费用化计入管理费用的金额以及2×18年无形资产摊销的金额，所以对2×18年损益的影响金额=-（150-120）-320/5×6/12=-62（万元）。 -
第5题：
甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研发费用1200万元，其中符合资本化条件的研发支出800万元，2008年1月10日该项专利技术获得成功并已申请取得专利权（假定2008年没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素）。甲公司发生的研究开发支出中费用化部分可按税法规定按150％税前扣除，对于资本化部分允许按150％在以后期间摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，采用直线法进行摊销。2009年末该项无形资产的暂时性差异的余额（）万元。
- A、720
- B、80
- C、400
- D、240
正确答案:D -
第6题：
甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用600万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为800万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2012年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2012年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。
- A、1200
- B、600
- C、555
- D、1000
正确答案:C -
第7题：
单选题长江公司自2014年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2014年发生相关研发支出70万元，其中，符合资本化条件前发生的开发支出为30万元，符合资本化条件后发生的开发支出为40万元；2015年至无形资产达到预定用途前发生开发支出105万元，2015年7月1日专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用5万元，为运行该项无形资产发生培训支出4万元。该项专利权的法律保护期限为15年，长江公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。乙公司向长江公司承诺在5年后以30万元（不含增值税）购买该项专利权。长江公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。长江公司对无形资产采用直线法摊销。长江公司自行开发的该项无形资产在2015年应摊销的金额为（）万元。A12
B6
C12.4
D15
正确答案： D解析： 该项专利权的入账价值=40+105+5=150（万元），2015年应摊销的金额=（150-30）÷5×6/12=12（万元）。 -
第8题：
单选题A公司自20×0年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，20×1年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。 会计和税法使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A公司适用的所得税税率为25％。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 假设20×2年A公司实现的利润总额是2000万元，不考虑其他因素，企业的应交所得税是（）万元。A500
B468
C468.13
D568.13
正确答案： C解析： 20×2年会计上摊销的金额=900×5/15×3/12+900×4/15×9/12=255（万元），税法上允许税前扣除的金额=255×150%=382.5（万元），所以应交所得税=[2000-（382.5-255）]×25%=468.13（万元），或者直接计算，应交所得税=（2000-255×50%）×25%=468.13（万元）。 -
第9题：
单选题甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务资料如下： (1)自2007年初开始自行研究开发一项新专利技术，2007年发生相关研究费用60万元，符合资本化条件前发生的开发费用为80万元，符合资本化条件后发生的开发费用为120万元;2008年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元，均符合资本化条件，2008年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等10万元，为运行该项无形资产发生的培训支出8万元。 (2)该项专利权的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该专利生产的产品在未来l0年内会为企业带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在5年后以100万元购买该专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。 (3)该项专利权2009年12月31日预计可收回金额为254万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 甲公司自行研发的该项无形资产的入账价值为（ ）万元。A498
B438
C358
D350
正确答案： D解析： 自行研发的无形资产的入账价值为满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和。因此该项专利权的入账价值=120+220+10=350(万元)。
【该题针对“无形资产的初始计量”知识点进行考核】 -
第10题：
单选题甲股份有限公司（以下简称甲公司）自2019年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2019年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2019年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。假定会计摊销方法和摊销年限均符合税法的规定。2019年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为（ ）万元。A450
B400
C225
D675
正确答案： D解析：
无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，和税法规定相同；2019年年末该项无形资产的账面价值＝600－600×5/15×9/12＝450（万元），其计税基础＝450×150%＝675（万元），2019年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额＝675－450＝225（万元）。 -
第11题：
多选题甲公司自2009年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年度研发支出为1200万元，其中费用化的支出为400万元，资本化支出800万元，2009年7月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2009年度实现利润总额5000万元，适用的所得税率为25%，税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司正确的会计处理为（ ）A甲公司2009年末因该项无形资产产生的暂时性差异为380万元
B甲公司2009年末递延所得税资产余额为0
C甲公司2009年末递延所得税资产发生额为95万元
D甲公司2009年末应交所得税为1195万元
E甲公司2009年所得税费用为1195万元
正确答案： C,E解析： 账面价值=800-800÷10×6/12=800-40=760(万元)
计税基础=800×150%-800×150%÷10×6/12=770×150%=1140(万元)
可抵扣暂时性差异=380(万元)
自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。
2009年末应交所得税=(5000-400×50%-40×50%)×25%=1195(万元)
或=(5000-400×50%+40-800×150%÷10×6/12)×25%=1195(万元)
【该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债,所得税费用的确认和计量,暂时性差异的判断”知识点进行考核】 -
第12题：
单选题某公司自2014年起自行研究开发一项新产品专利技术，2014年在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元(符合资本化条件)，2015年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。按照税法规定.未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50%;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采用年数总和法进行摊销，税法按照直线法在l0年内摊销。2015年该项无形资产产生的暂时性差异为 ( )A300万元
B400万元
C482.5万元
D382.5万元
正确答案： D解析： -
第13题：
甲公司自2×17年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×17年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×18年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2×18年末因上述业务确认的递延所得税资产为（ ）万元。A.0
B.75
C.69.38
D.150答案：A解析：自行开发的无形资产初始确认时分录是：
借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出
账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。 -
第14题：
2019年1月1日，甲公司开始研发一项专利技术，研发期间为1年，累计发生支出合计1 000万元，其中符合资产化条件的支出为800万元。至2020年1月1日达到预计可使用状态并投入使用，甲公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定不考虑其他因素，2020年末该项专利技术的计税基础为（ ）。A.1260万元
B.680万元
C.720万元
D.1160万元答案：A解析：2020年末该项专利技术的计税基础＝800×175%－800×175%/10＝1 260（万元）。 -
第15题：
甲公司适用的所得税税率为25％，各年实现利润总额均为10 000万元。自2×19年1月1日起，甲公司自行研究开发一项新专利技术。税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175％摊销。
（1）2×19年度研发支出为1 500万元，其中费用化支出为500万元，资本化支出为1 000万元。至2×19年末尚未达到预定可使用状态。
（2）2×20年发生资本化支出1 400万元，2×20年7月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。
要求：分别做出甲公司在2×19年末、2×20年末的所得税会计处理。答案：解析：（1）甲公司2×19年末所得税会计处理如下：
年末开发支出账面价值＝1 000（万元）。
年末开发支出计税基础＝1 000×175％＝1 750（万元）。
年末可抵扣暂时性差异＝750（万元）。
自行研发的无形资产不是产生于企业合并，且初始确认时，既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。
应交所得税＝（10 000－500×75％）×25％＝2 406.25（万元）。
（2）2×20年年末所得税会计处理如下：
年末无形资产账面价值＝2 400－2 400/10×6/12＝2 400－120＝2 280（万元）。
年末无形资产计税基础＝2 400×175％－2 400×175％ /10×6/12＝2 280×175％＝3 990（万元）。
年末累计可抵扣暂时性差异＝3 990－2 280＝1 710（万元）。自行研发的无形资产不是产生于企业合并，且初始确认时，既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。
应交所得税
＝（10 000＋2 400/10×6/12－2 400×175％ /10×6/12）×25％＝2 477.5（万元）。 -
第16题：
甲公司自2017年2月8日开始自行研究开发一项新技术，2017年9月30日技术研发成功并达到预定用途，甲公司以该技术申请了国家专利，并计划专门用于某新产品的生产。2017年2月8日至2017年9月30日共发生相关研发支出1 635万元，其中，研究阶段的支出376万元，符合资本化条件的开发支出1259万元；此外，为申请专利权发生注册费用21万元，为使用该项专利技术而发生培训支出16万元。该项专利权的法律保护期限为10年，甲公司预计该专利技术受益期为8年。甲公司对该专利技术采用直线法摊销，预计残值为0。假定不考虑其他因素，甲公司2017年该专利技术应摊销的金额为（ ）A.40万元
B.50.5万元
C.51万元
D.32万元答案：A解析：甲公司专利技术的入账成本＝1 259＋21＝1 280（万元），2017年专利技术摊销额＝1 280/8×3/12＝40（万元）。
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第17题：
甲公司自2015年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2015年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2015年10月2日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，与税法处理一致。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。当年会计利润为5000万元，所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2015年年末因上述业务正确的会计处理有（）。
- A、无形资产的计税基础为731.25万元
- B、形成可抵扣暂时性差异243.75万元
- C、不确认递延所得税资产
- D、当期应交所得税为1210.94万元
- E、无形资产的账面价值等于计税基础
正确答案:A,B,C,D -
第18题：
企业2008年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1600万元，其中符合资本化的金额为1200万元，该无形资产的预计使用年限10年，按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计150％税前扣除，资本化部分允许按150％在以后期间分期摊销，则本期无形资产产生的暂时性差异为（）。
- A、应纳税暂时性差异575万元
- B、可抵扣暂时性差异575万元
- C、应纳税暂时性差异600万元
- D、可抵扣暂时性差异600万元
正确答案:B -
第19题：
单选题A公司自20×0年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，20×1年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。 会计和税法使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A公司适用的所得税税率为25％。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 20×1年末该项无形资产产生的计税基础和递延所得税分别为（）万元。A1012.5，84.38
B900，84.38
C1012.5，0
D0，168.75
正确答案： C解析： 无形资产的入账价值为900万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，20×1年末该项无形资产的账面价值＝900－900×5/15×9/12＝675（万元）。
计税基础＝900×150％－900×150％×5/15×9/12＝1012.5（万元），因为无形资产初始确认的时候不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以初始计量以及后续计量中因初始确认而造成的差异是不确认递延所得税的。 -
第20题：
单选题企业2008年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1600万元，其中符合资本化的金额为1200万元，该无形资产的预计使用年限10年，按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计150％税前扣除，资本化部分允许按150％在以后期间分期摊销，则本期无形资产产生的暂时性差异为（）。A应纳税暂时性差异575万元
B可抵扣暂时性差异575万元
C应纳税暂时性差异600万元
D可抵扣暂时性差异600万元
正确答案： C解析： 暂无解析 -
第21题：
单选题甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研发费用1 200万元，其中符合资本化条件的研发支出800万元，2008年1月10日该项专利技术获得成功并已申请取得专利权（假定2008年没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素）。甲公司发生的研究开发支出中费用化部分可按税法规定按150%税前扣除，对于资本化部分允许按150%在以后期间摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，采用直线法进行摊销。2009年末该项无形资产的暂时性差异的余额（）万元。A720
B80
C400
D240
正确答案： C解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题甲股份有限公司（以下简称甲公司）自2015年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2015年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元（均符合资本化条件），2015年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销，无残值。假定会计摊销方法、残值和摊销年限均符合税法的规定。2015年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为（）万元。A450
B400
C225
D675
正确答案： C解析： 无形资产的入账价值为600万元，会计和税法均按5年采用年数总和法进行摊销，2015年年末该项无形资产的账面价值=600-600×5/15×9/12=450（万元），其计税基础=450×150%=675（万元），2015年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额=675-450=225（万元）。 -
第23题：
单选题甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务资料如下： (1)自2007年初开始自行研究开发一项新专利技术，2007年发生相关研究费用60万元，符合资本化条件前发生的开发费用为80万元，符合资本化条件后发生的开发费用为120万元;2008年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元，均符合资本化条件，2008年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等10万元，为运行该项无形资产发生的培训支出8万元。 (2)该项专利权的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该专利生产的产品在未来l0年内会为企业带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在5年后以100万元购买该专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。 (3)该项专利权2009年12月31日预计可收回金额为254万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 甲公司自行研发的该项无形资产在2008年应摊销的金额为（ ）万元。A35
B25.8
C25
D17.5
正确答案： B解析： 企业使用资产的预期使用的期限短于合同性权利或其他法定权利规定的期限的，则应当按照企业预期使用的期限确定其使用寿命。该项无形资产实际使用寿命应为5年，因此，2008年应摊销的金额=(350-100)÷5×6/12=25(万元)。
【该题针对“无形资产摊销”知识点进行考核】 -
第24题：
单选题甲公司自2019年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2019年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2019年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利权为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。假定会计摊销方法和年限符合税法的规定。2019年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为（ ）万元。A450
B400
C337.5
D787.5
正确答案： D解析：
无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，2019年年末该项无形资产的账面价值＝600－600×5/15×9/12＝450（万元），其计税基础＝450×175%＝787.5（万元），2019年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额＝787.5－450＝337.5（万元）。