单选题境内某居民企业在A国开设一家分公司，按A国法律规定，计算当期利润年度为每年10月1日至次年9月30日。那么2015年12月1日至2016年9月30日，这一利润年度，在并入中国（）计算纳税及境外税额抵免。A 2015年度B 2016年度C 选择并入2015或2016年度D 按比例分别并入2015、2016年度
题目
单选题
境内某居民企业在A国开设一家分公司，按A国法律规定，计算当期利润年度为每年10月1日至次年9月30日。那么2015年12月1日至2016年9月30日，这一利润年度，在并入中国（）计算纳税及境外税额抵免。
A
2015年度
B
2016年度
C
选择并入2015或2016年度
D
按比例分别并入2015、2016年度
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第1题：
我国企业会计准则规定，每年()为一个会计年度。A:1月1日至12月31日
B:6月1日至次年5月31日
C:2月1日至次年1月31日
D:3月1日至次年2月28日答案：A解析： -
第2题：
某居民企业2018年度境内应纳税所得额为800万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税40万元，甲国企业所得税税率为20%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是（ ）万元。A.760
B.800
C.1000
D.840答案：C解析：在甲国的应纳税所得额=40÷20%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=800+200=1000（万元）。 -
第3题：
某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元;设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。A.940万元
B.1200万元
C.1018万元
D.1060万元答案：B解析：在甲国的应纳税所得额=60/30%=200(万元)，该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额+1000+200=1200 (万元)。 -
第4题：
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度（ ）。A.自公历1月1日起至12月31日止
B.自公历6月1日至次年6月1日止
C.自农历1月1日起至12月31日止
D.自农历6月1日至次年6月1日止答案：A解析：企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 -
第5题：
居民医疗保险的医疗年度是指（）
- A、每年1月1日至12月31日
- B、每年4月1日至次年3月31日
- C、参保之后的一年
- D、每年3月31日至次年4月1日
- E、每年6月1日至次年5月31日
正确答案:A -
第6题：
我国会计法规定会计年度不是（）
- A、公历每年1月1日至12月31日
- B、公历每年4月1日至次年3月31日
- C、公历每年10月1日至次年9月30日
- D、公历每年7月1日至次年8月31日
正确答案:B,C,D -
第7题：
甲国一居民企业在2017纳税年度获得总所得2000万元。其中。来自本国所得1600万元，来自乙国（来源国）分公司所得400万元。采用直接抵免法计算。 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题。 当甲国适用税率为30％、乙国适用税率为20％时，计算该公司应向甲国缴纳的企业所得税。
正确答案: 当甲国税率为30％、乙国税率为20％时，该总公司仅能按实纳外国税款进行抵免，在实行税收抵免后，还要就乙国所得按照两国税率差额，向甲国补交其税收差额。总所得按甲国税率计算的应纳税额=2000×30％=600（万元）
分公司已纳乙国税额=400×20％=80（万元）
乙国税收抵免限额=400×30％=120（万元）
实际抵免额80（万元）
总公司抵免后应向甲国缴纳税额=600-80=520（万元）
该居民公司缴纳的税收总额=520+80=600（万元） -
第8题：
我国的预算年度为（）。
- A、每年10月1日至次年9月30日
- B、每年4月1日至次年3月31日
- C、每年1月1日至12月31日
- D、每年7月1日至次年6月30日
正确答案:C -
第9题：
单选题营业机构内控评价原则上按年度进行，评价周期为每年的（）A每年1月1日至次年12月31日
B每年7月1日至次年6月30日
C每年2月1日至次年1月31日
正确答案： C解析： 暂无解析 -
第10题：
单选题我国的预算年度为（）。A每年10月1日至次年9月30日
B每年4月1日至次年3月31日
C每年1月1日至12月31日
D每年7月1日至次年6月30日
正确答案： B解析： 预算中所列收支预计的发生时间和这一计划付诸实施发生效力的时间通常被确定为一年，称为预算年度。我国的预算年度采用历年制，即每年的1月1日至12月31日。
考点
政府预算概述 -
第11题：
单选题我国企业会计准则规定，每年（ ）为一个会计年度。A1月1日至12月31日
B6月1日至次年5月31日
C2月1日至次年1月31日
D3月1日至次年2月28日
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第12题：
单选题某居民企业在A国的分公司，按A国法律规定，计算当期利润年度为每年4月1日至次年3月31日。则该分公司按A国规定计算2015年4月1日至2016年3月31日期间（A国2015—2016年度）的营业利润及其已纳税额，应在我国（）年度计算纳税及境外税额抵免。A2015
B2016
C按月份划分在2015年和2016年
D免税
正确答案： C解析： -
第13题：
（2019年）某居民企业2018年度境内应纳所得额为1000万元，设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%，该居民企业2018年企业所得税应纳税所得额是（ ）万元。
A.1018
B.940
C.1200
D.1060答案：C解析：甲国企业取得的境外所得＝60÷30%＝200（万元）
我国应纳税所得额＝1000＋200＝1200（万元） -
第14题：
（2019年）我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股 80%的子公司， 2018年该企业计算的境内利润总额 4000万元。相关涉税资料如下：
（ 1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入 300万元，销售成本 500万元；
（ 2）收到乙国子公司投资收益 1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税 1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率 5%。
（注：该居民企业适用 25%的企业所得税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）
根据上述资料，回答下列问题：
（ 1）请计算 2018年该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额是多少万元？
（ 2） 2018年该居民企业来源于子公司的应纳税所得额是多少万元。
（ 3）请计算 2018年该居民企业子公司境外所得税的抵免限额。
（ 4）请计算 2018年该居民企业实际缴纳企业所得税。答案：解析：1.预提所得税前的应纳税所得额（即母税前投资收益） =1900/（ 1-5%） =2000（万元）。
该企业缴纳的预提所得税额 =2000× 5%=100（万元），
第一步：间 母承担子间接税 J=子公司全部税额× P
该企业间接负担的税额 =1000× 80%=800（万元）。
第二步：总 母总承担税 Z=J+母预提税
该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额 =800+100=900（万元）。
2.该居民企业来源于子公司的应纳税所得额
方法 1:=母税后投资收益 +母总承担税
=1900+900=2800 （万元）。
方法 2:子公司总所得是： 3500（万元）
则母公司对应所得是 :
3500 × 80%=2800（万元）
3.第三步：限
抵免限额 X=子税前总所得× P× 25%
子税前总所得：
X= （ 2500+1000）× 80%× 25%=700（万元）
第四步：比
实际抵免额 T=X和 Z比大小，取小者
700VS900 可抵免额为 700（万元）
4.该居民企业实际缴纳企业所得税 =4000× 25%=1000（万元）。
甲国分公司的亏损不得在境内或者乙国的所得中弥补；
乙国子公司投资收益抵免限额＜可抵免税额，不需要在我国补税 -
第15题：
中国居民A公司在我国的企业所得税税率为25%，A公司核算的2018年度境内外所得情况如下：
（1）境内所得的应纳税所得额为2000万元。
（2）在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2018年度，该分公司实现所得200万元，分公司适用20%税率，但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税20万元，当年分公司所得未分回我国。
（3）在乙国设有一全资子公司，2018年度从该子公司分回税后所得323万元，乙国适用15%的企业所得税税率，乙国预提所得税的税率为5%。
（其他相关资料：甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致；我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款；A公司选择分国不分项抵免方法）
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题。
（1）甲国分支机构所得未汇入我国，是否计入A公司2018年度的应纳税所得总额，说明理由。
（2）说明分公司在甲国实际缴纳的所得税是属于A公司直接负担的所得税还是间接负担的所得税。
（3）计算A公司来自甲国分公司所得的抵免限额。
（4）计算A公司来自乙国子公司所得的抵免限额。
（5）假定没有影响税额计算的其他因素，计算A公司当年在我国实际缴纳的所得税。答案：解析：（1）甲国分公司应纳税所得额200万元，应计入A公司2018年度的应纳税所得总额。分支机构不具备利润分配的职能，不论利润是否汇入我国，都应并入A公司当年的应纳税所得额。
（2）分公司在甲国实际缴纳的所得税属于A公司直接负担的所得税。
（3）来自甲国分公司的抵免限额=200×25%=50（万元）。
（4）乙国税后所得还原成税前所得：
323÷（1-5%）÷（1-15%）=400（万元）
抵免限额=400×25%=100（万元）。
（5）甲国境外优惠饶让视同纳税=200×20%=40（万元）
在乙国实际缴纳税款=400-323=77（万元）
甲国视同已纳税额40万元小于50万元的抵免限额。
乙国实际已纳税额77万元小于100万元的抵免限额。
A公司当年境内境外所得在我国实际缴纳的企业所得税税额=（2000+200+400）×25%-40-77=650-40-77=533（万元）。 -
第16题：
土地利用年度计划以每年（）为考核年度。
- A、1月1日至12月31日
- B、2月1日至次年1月31日
- C、3月1日至次年2月28日
- D、4月1日至3月31日
正确答案:A -
第17题：
培训积分统计周期，年度汇总分数的起止日期为（）
- A、每年的1月1日至12月31日
- B、每年的7月4日至次年的7月3日
- C、每年的7月1日至次年的6月30日
- D、每年的3月1日至次年的2月28日
正确答案:A -
第18题：
我国的财政年度为12个月，从（）
- A、每年的3月1日至次年的2月的最后一天
- B、每年的1月1日至同年的12月31日
- C、每年的6月1日至次年的5月31日
- D、每年的9月1日至次年的8月31日
正确答案:B -
第19题：
境内某居民企业在A国开设一家分公司，按A国法律规定，计算当期利润年度为每年10月1日至次年9月30日。那么2017年12月1日至2018年9月30日，这一利润年度，在并人中国（）计算纳税及境外税额抵免。
- A、2017年度
- B、2018年度
- C、选择并入2017或2018年度
- D、按比例分别并入2017、2018年度
正确答案:B -
第20题：
营业机构内控评价原则上按年度进行，评价周期为每年的（）
- A、每年1月1日至次年12月31日
- B、每年7月1日至次年6月30日
- C、每年2月1日至次年1月31日
正确答案:A -
第21题：
问答题A居民企业在美国的分公司，按美国法律规定，计算当期利润年度为每年10月1日至次年9月30日。要求：确定美国分公司在2018/2019财年在我国税收抵免的年度。正确答案：解析： -
第22题：
单选题境内某居民企业在A国开设一家分公司，按A国法律规定，计算当期利润年度为每年10月1日至次年9月30日。那么2017年12月1日至2018年9月30日，这一利润年度，在并人中国（）计算纳税及境外税额抵免。A2017年度
B2018年度
C选择并入2017或2018年度
D按比例分别并入2017、2018年度
正确答案： B解析： 该分公司按A国规定计算2017年10月1日至2018年9月30日期间的营业利润及其已纳税额，应在我国2018年度计算纳税及境外税额抵免。 -
第23题：
问答题甲国一居民企业在2017纳税年度获得总所得2000万元。其中。来自本国所得1600万元，来自乙国（来源国）分公司所得400万元。采用直接抵免法计算。要求：根据上述资料，计算并回答下列问题。当甲国适用税率为30％、乙国适用税率为30％时，计算该公司应向甲国缴纳的企业所得税。正确答案： 当甲国适用税率为30％、乙国为30％，两国税率相等时，甲国政府允许该公司用已纳全部乙国所得税冲抵甲国总公司的应纳税额。总所得按甲国税率计算的应纳税额=2000×30％=600（万元）分公司已纳乙国税额=400×30％=120（万元）实际抵免额120（万元）总公司得到抵免后应向甲国缴纳的所得税=600-120=480（万元）该居民公司缴纳的税收总额=480+120=600（万元）解析： 暂无解析 -
第24题：
单选题居民医疗保险的医疗年度是指（）A每年1月1日至12月31日
B每年4月1日至次年3月31日
C参保之后的一年
D每年3月31日至次年4月1日
E每年6月1日至次年5月31日
正确答案： E解析： 暂无解析