某总公司国内所得1000万元，税率为30％。国外分公司获取所得500万竞，其中利息为50万元，当地支付税率为20％，已纳税额为10万元；其他所得为450万元，当地政府税率为40％，已纳税额为180万元。试按单项限额和不分项限额计算总公司所要缴纳的税款。

题目

某总公司国内所得1000万元，税率为30％。国外分公司获取所得500万竞，其中利息为50万元，当地支付税率为20％，已纳税额为10万元；其他所得为450万元，当地政府税率为40％，已纳税额为180万元。试按单项限额和不分项限额计算总公司所要缴纳的税款。

相似考题

1.A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额( )。A．15万元B．30万元C．35万元D．45万元

2.A国政府采取限额抵免法来消除其居民国外所得的重复征税。该国居民甲某2007年来自国外所得100万元，已纳国外所得税40万元，来自国内所得200万元，该国所得税率为33%，则A国政府对甲某国外已纳的税款允许抵免额为（ ）。A．40万元B．7万元C．33万元D．47万元

3.某中合资经营企业在国内的所得为400万元。该企业在A国设有分支机构，在A国的总所得为100万人民币，其中，利息所得20万元，特许权使用费所得40万元，这两项所得适用的税率为10%，生产经营所得为40万元，适用税率为40%；在B国的分支机构总所得为50万元，其中股息10万元，适用税率30%，生产经营所得为40万元，适用税率为45%。国内适用的税率为企业所得税30%，地方所得税3%。企业认为境外所得已缴所得税，因此，在汇总纳税时，只按境内所得申报缴纳企业所得税。要求：依据《外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，分析企业申报是否正确，若不正确，请分步骤确定企业实际应纳税所得额。

4.某公司所得税税率为33%，本年度取得自营的生产经营所得为150万元，取得境外分支机构应税所得额50万元，境外企业所得税税率为40%，由于享受了10%的优惠政策，实际缴纳税款为15万元，境外所得应抵扣的所得税限额为（ ）万元。A．20B．16.5C．15D．14

参考答案和解析
正确答案: 分项限额抵免数=来自某一外国的应税所得×国内适用税率
综合限额抵免数=国外应税所得之和×国内适用税率
利息收入限额：50×30%=15万（元）
其他所得限额：450万×30%=135万（元）
总公司应纳所得税额：（1000万+50万+450万）×30%=450万（元）
总公司应补缴税额：450万-（10万+135万）=305万（元）
在不分项限额情况下计算不分项限额：（50万+450万）×30%=150万（元）
总公司应纳所得税额：（1000万+50万+450万）×30%=450万（元）
总公司应补缴税额：450万-150万=300万（元）
某总公司采用单项限额抵免法要比不分项限额抵免法多交税额5万元。
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  • 第1题：

    我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：

    18年经营及分配状况如下：
    （1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。
    （2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，乙企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元。其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元，乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
    （3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其来自境内的应纳税所得额为2400万元。
    要求：根据上述资料，回答下列问题。

    企业乙所纳税额中属于由企业甲负担的税额为（ ）万元。

    A.0
    B.6
    C.90
    D.96

    答案：D
    解析：
    企业乙的税后利润=1000-180-12=808（万元）
    应由企业甲负担的税款=（180+12）×808×50%÷808=96（万元）。

  • 第2题：

    A国一居民企业在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得250万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算该居民企业应向本国缴纳所得税额（　）万元。

    A.55
    B.60
    C.70
    D.75

    答案：D
    解析：
    （1）B国分公司抵免限额=60×30%=18（万元）
    （2）由于抵免限额（18万元）<实缴税额（24万元），允许抵免的税额=18（万元），
    因此，应向本国缴纳所得税额=（250+60）×30%-18=75（万元）。

  • 第3题：

    我国一居民总公司在B国设有一分公司，某纳税年度，总公司在我国取得所得600万元，在B国分公司取得所得100万元，分公司适用30%税率，但因处在B国税收减半优惠期而向B国政府实际缴纳所得税15万元，我国所得税税率为25%，按照限额饶让抵免法，则我国应对总公司征税（ ）万元。

    A.175
    B.160
    C.150
    D.145

    答案：C
    解析：
    抵免限额=100×25%=25（万元）；境外优惠饶让视同纳税=100×30%=30（万元）。
    25万元<视同实纳30万元，可抵免25万元；我国应征所得税额=（100+600）×25%-25=150（万元）。

  • 第4题：

    某总公司国内所得1000万元，税率为30％。国外分公司获取所得500万竞，其中利息为50万元，当地支付税率为20％，已纳税额为10万元；其他所得为450万元，当地政府税率为40％，已纳税额为180万元。试按单项限额和不分项限额计算总公司所要缴纳的税款。


    正确答案: 分项限额抵免数=来自某一外国的应税所得×国内适用税率
    综合限额抵免数=国外应税所得之和×国内适用税率
    利息收入限额：50×30%=15万（元）
    其他所得限额：450万×30%=135万（元）
    总公司应纳所得税额：（1000万+50万+450万）×30%=450万（元）
    总公司应补缴税额：450万-（10万+135万）=305万（元）
    在不分项限额情况下计算不分项限额：（50万+450万）×30%=150万（元）
    总公司应纳所得税额：（1000万+50万+450万）×30%=450万（元）
    总公司应补缴税额：450万-150万=300万（元）
    某总公司采用单项限额抵免法要比不分项限额抵免法多交税额5万元。

  • 第5题：

    某国有公司2014年年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元．B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（）

    • A、源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额
    • B、A国所得的抵免限额是130万元
    • C、B国所得的抵免限额是100万元
    • D、境内外所得汇总缴纳的企业所得税770万元

    正确答案:C,D

  • 第6题：

    单选题
    甲公司2017年应纳税所得额为1000万元，减免税额为10万元，抵免税额为20万元，所得税税率为25％，则企业所得税应纳税额的计算公式中，正确的是（）。
    A

    1000×25％-20

    B

    1000×25％-10-20

    C

    1000×25％-10

    D

    1000×25％


    正确答案： A
    解析： 本题考核企业所得税的计算。应纳税额抵免公式：应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额。

  • 第7题：

    问答题
    甲国总公司来源于本国的应税所得1000万元。甲国税率为超额累进税率：所得不超过200万元的，税率25%;所得超过200万元至500万元的部分，税率30%;所得超过500万元的部分，税率35%。其在乙国分公司应税所得200万元，税率20%，总公司从乙国取得利息收入50万元，预提税税率10%;其在丙国分支机构应税所得30万元，税率33%。假定各国 关于应税所得的制度规定没有差别。问题：(1)甲国采用综合限额法，计算总公司应向甲国缴纳的所得税额。(2)甲国采用分国限额法，计算总公司应向甲国缴纳的所得税额。

    正确答案：
    解析：

  • 第8题：

    问答题
    某总公司国内所得1000万元，税率为30％。国外分公司获取所得500万竞，其中利息为50万元，当地支付税率为20％，已纳税额为10万元；其他所得为450万元，当地政府税率为40％，已纳税额为180万元。试按单项限额和不分项限额计算总公司所要缴纳的税款。

    正确答案： 分项限额抵免数=来自某一外国的应税所得×国内适用税率
    综合限额抵免数=国外应税所得之和×国内适用税率
    利息收入限额：50×30%=15万（元）
    其他所得限额：450万×30%=135万（元）
    总公司应纳所得税额：（1000万+50万+450万）×30%=450万（元）
    总公司应补缴税额：450万-（10万+135万）=305万（元）
    在不分项限额情况下计算不分项限额：（50万+450万）×30%=150万（元）
    总公司应纳所得税额：（1000万+50万+450万）×30%=450万（元）
    总公司应补缴税额：450万-150万=300万（元）
    某总公司采用单项限额抵免法要比不分项限额抵免法多交税额5万元。
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    多选题
    北京市某国有企业2014年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额900万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得400万元，A国规定的税率为30%。B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%；租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（　　）。
    A

    来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额

    B

    A国所得的抵免限额是230万元

    C

    B国所得的抵免限额是100万元

    D

    境内外所得汇总缴纳的企业所得税为755万元


    正确答案： C,B
    解析：
    A项，企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于AB两国的所得应当分别计算抵免限额。B项，A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝500×20%＋400×30%＝220（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额＝（3000＋900＋400）×25%×900÷（3000＋900＋400）＝225（万元），按照实际缴纳的220万元抵扣。C项，B国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×30%＋100×20%＝110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额＝（3000＋900＋400）×25%×400÷（3000＋900＋400）＝100（万元），按照限额扣除。D项，A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为220万元和100万元，因此全年应纳税额＝（3000＋900＋400）×25%－220－100＝755（万元）。

  • 第10题：

    单选题
    我国甲企业2019年度国内应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25%，该企业分别在A、B两国取得所得(我国与A. B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%;从B国的分支机构分回国内的利润为21万元，B国税率为30%。(假设三国应纳税所得额确定方法一致，甲企业采用“分国不分项”计算)则该企业国外所得在国内应补税额的下列计算列式，正确的是（  ）。
    A

    0

    B

    50×25%-50×20%=2.5(万元)

    C

    50×25%+21×25%=17.75(万元)

    D

    50×25%+21÷(1-30%)×25%=20(万元)


    正确答案： B
    解析：

  • 第11题：

    问答题
    甲国母公司A拥有设在乙国子公司B的50%的股份。A公司在某纳税年度在本国获利150万元，B年公司在同一纳税年度在本国获利300万元，缴纳公司所得税后，按股权比例向母公司支付毛股息，并缴纳预提所得税。甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%，乙国预提所得税税率为10%。计算A公司应向甲国缴纳的税额。

    正确答案： 300*30%*50%=45
    300*50%-45=105
    105*10%=10.5
    10.5+45<150*40%
    （150+150）*40%-45-10.5=64.5
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    北京市某国有企业2018年度境内经营应纳税所得额为3000万元（按照分国不分项的方式计算其来源于境外的应纳税所得），该企业在A、B两国分别设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（　　）。
    A

    来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额

    B

    A国所得的抵免限额是130万元

    C

    B国所得的抵免限额是100万元

    D

    境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元


    正确答案： B
    解析：
    该企业选择按照分国不分项的方式计算其来源于境外的应纳税所得，因此来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额＝3000＋600＋400＝4000（万元），境内外所得按照我国税法应纳税额＝4000×25%＝1000（万元）。A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝500×20%＋100×30%＝130（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额＝1000×600÷4000＝150（万元），按照实际缴纳的130万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×30%＋100×20%＝110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额＝1000×400÷4000＝100（万元），按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额＝1000－130－100＝770（万元）。

  • 第13题：

    境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。2018年度该企业境内会计利润为350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款20万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企业所得税税率为20%；在乙国的分支机构分回税后利润70万元，乙国适用的企业所得税税率为30%；在丙国的分支机构发生亏损100万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业2018年实际应在我国缴纳企业所得税（ ）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额）

    A.95.5　
    B.97.5　
    C.112.5
    D.90

    答案：B
    解析：
    企业对外直接捐赠不得税前扣除，所以需要调增应纳税所得额20万元，境内所得应纳企业所得税=（350+20）×25%=92.5（万元）；在甲国的分支机构当年分回的税后利润应在我国补税=80/（1-20%）×（25%-20%）=5（万元）；在乙国的分支机构分回的税后利润因为在乙国已经按30%的税率缴纳了企业所得税，高于抵免限额，所以不需要在我国补税；在丙国的分支机构发生的亏损不需要在我国纳税，同时不得用境内的所得或来自他国的所得弥补该项亏损。该居民企业2018年在我国实际应缴纳企业所得税=92.5+5=97.5（万元）。

  • 第14题：

    A国一居民企业在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得250万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算该居民企业应向本国缴纳所得税额（　）万元。

    A.55
    B.60
    C.70　
    D.75

    答案：D
    解析：
    （1）B国分公司抵免限额=60×30%=18（万元）
    （2）由于抵免限额（18万元）<实缴税额（24万元），允许抵免的税额=18（万元），
    因此，应向本国缴纳所得税额=（250+60）×30%-18=75（万元）。

  • 第15题：

    我国甲企业2019年度国内应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25％，该企业分别在A、B两国取得所得(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20％；从B国的分支机构分回国内的利润为21万元，B国税率为30％。(假设三国应纳税所得额确定方法一致。甲企业采用“分国不分项”计算)则该企业国外所得在国内应补税额的下列计算列式。正确的是( )。

    A.0
    B.50×25％-50×20％=2．5(万元)
    C.50×25％+21×25％=17．75(万元)
    D.50×25％+21÷(1-30％)×25％=20(万元)

    答案：B
    解析：
    (1)在A国取得的所得在我国应缴税额=50×25％=12．5(万元)，在A国已缴税额=50×20％=10(万元)，须补缴税额=12．5-10=2．5(万元)；(2)B国税率高于我国，在B国取得的所得，无须补税。

  • 第16题：

    甲公司2017年应纳税所得额为1000万元，减免税额为10万元，抵免税额为20万元，所得税税率为25％，则企业所得税应纳税额的计算公式中，正确的是（）。

    • A、1000×25％-20
    • B、1000×25％-10-20
    • C、1000×25％-10
    • D、1000×25％

    正确答案:B

  • 第17题：

    甲国居民A在某个纳税年度取得总所得20万元，其中来自甲国的所得为12万元，来自乙国的所得为8万元。甲国实行比例税率，税率为15%；乙国实行超额累进税率，税率：所得1万元以下5%，1万-2万元10%，2万-4万元15%，4万-6万元20%，6万元以上25%。使用限额抵免法计算该年度该甲国居民A在乙国和甲国分别应缴纳的所得税。


    正确答案:（1）应纳税所得额=20万元
    （2）抵免前应纳甲国税额=20万元×15%=3万元
    （3）抵免限额=境外所得×境内税率=8万元×15%=1.2万元
    （4）在乙国缴纳的所得税=境外所得×境外税率=乙国所得×乙国税率=1万元×5%+（2万-1万）×10%+（4万-2万）×15%+（6万-4万）×20%+（8万-6万）×25%=0.05万+0.1万+0.3万+0.4万+0.5万=1.35万
    （5）由于境外税收1.35万元＞抵免限额1.2万元，所以，抵免额=抵免限额=1.2万元；
    （6）在甲国应缴纳所得税额=抵免前应纳甲国税额-抵免额=3万-1.2万=1.8万元。

  • 第18题：

    问答题
    A国甲公司2016年度国内外总所得600万元，其中国内所得占1/3。居住国A国实行超额累进税率，年所得100万元以下，税率为30%;101万~400万元，税率为35%；400万元以上，税率为40%。国外分公司所在国实行35%的比例税率。如果A国实行累进免税法，请计算A国甲公司应纳所得税。

    正确答案：
    解析：

  • 第19题：

    问答题
    某居民企业2011年来自境外A国分公司的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2012年在我国境内所得160万元，来自A国分公司税后所得20万元，在A国已纳所得税额5万元，其在我国汇总缴纳多少企业所得税。

    正确答案：
    2012年境内、外所得总额=160+20+5=185(万元)
    境内、外总的应纳企业所得税税额=185×25%=46.25(万元)
    2012年A国所得税扣除限额=46.25×(20+5)/185=6.25(万元)
    在A国已纳所得税税额5万元小于A国扣除限额,由于6.25-5=1.25(万元)>1万元,上年度超过扣除限额的部分,可以全部在本年扣除。
    在我国汇总纳税=46.25-5-1=40.25(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额（）。
    A

    15万元

    B

    30万元

    C

    35万元

    D

    45万元


    正确答案： C
    解析： (1)B国分公司抵免限额=60X30%=18(万元)
    (2)由于抵免限额(18万元)<实缴税额(24万元)，允许抵免的税额=18万元，
    因此，A国应征所得税额=(100+60)×30%-18=30(万元)。

  • 第21题：

    多选题
    北京市某国有企业2016年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额900万元，其中生产经营所得500万元，A国规定的税率为20％；特许权使用费所得400万元，A国规定的税率为30％。B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30％；租金所得100万元，B国规定的税率为20％。则下列说法正确的有（）。
    A

    来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额

    B

    A国所得的抵免限额是230万元

    C

    B国所得的抵免限额是100万元

    D

    境内外所得汇总缴纳的企业所得税为755万元


    正确答案： B,C
    解析： 企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于AB两国的所得应当分别计算抵免限额。 A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500X20％+400X30％=220（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额=（3000+900+400）X25％X900+（3000+900+400）=225（万元），按照实际缴纳的220万元抵扣。 B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300X30％+100X20％=110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额=（3000+900+400）X25％X400+（3000+900+400）=100（万元），按照限额扣除。 A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为220万元和100万元。全年应纳税额=（3000+900+400）X25％-220-100=755（万元）

  • 第22题：

    单选题
    甲国A公司2006年境内外所得总计200万元，其中来自境内所得为120万元，来自设在乙国的分公司所得为80万元，在乙国已纳所得税16万元。甲国税率为30%，但甲国对本国居民来自境外所得实行10%的低税率。在低税法下A公司在甲国应纳所得税为（  ）。
    A

    36万元

    B

    30万元

    C

    26万元

    D

    44万元


    正确答案： D
    解析：

  • 第23题：

    问答题
    甲国居民A在某个纳税年度取得总所得20万元，其中来自甲国的所得为12万元，来自乙国的所得为8万元。甲国实行比例税率，税率为15%；乙国实行超额累进税率，税率：所得1万元以下5%，1万-2万元10%，2万-4万元15%，4万-6万元20%，6万元以上25%。使用限额抵免法计算该年度该甲国居民A在乙国和甲国分别应缴纳的所得税。

    正确答案： （1）应纳税所得额=20万元
    （2）抵免前应纳甲国税额=20万元×15%=3万元
    （3）抵免限额=境外所得×境内税率=8万元×15%=1.2万元
    （4）在乙国缴纳的所得税=境外所得×境外税率=乙国所得×乙国税率=1万元×5%+（2万-1万）×10%+（4万-2万）×15%+（6万-4万）×20%+（8万-6万）×25%=0.05万+0.1万+0.3万+0.4万+0.5万=1.35万
    （5）由于境外税收1.35万元＞抵免限额1.2万元，所以，抵免额=抵免限额=1.2万元；
    （6）在甲国应缴纳所得税额=抵免前应纳甲国税额-抵免额=3万-1.2万=1.8万元。
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    问答题
    假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得100万元，其中来自居住国甲国的所得70万元，来自来源国乙国的所得为30万元。为简化起见，假定甲国实行全额累进税率，其中，应税所得61万元—80万元的适用税率为35%，81万元—100万元的适用税率为40%；来源国乙国实行30%的比例税率。现全部免税法和累进免税法计算该公司应向甲国缴纳多少税款。

    正确答案： 全部免税法：
    甲国对来自乙国的30万元所得不予征税，只对国内所得70万元按适用税率征税。
    甲国应征所得税额＝70×35%＝24.5（万元）
    累进免税法：
    甲国根据该公司的总所得100万元，找出其适用税率是40%，然后用40%的税率乘以国内所得70万元，求得该公司应缴居住国税额。
    甲国应征所得税额＝70×40%＝28（万元）
    解析： 暂无解析

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