位于县城的某商贸公司2018年12月销售一栋旧办公楼，取得含增值税的全部售价1020万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2014年8月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（　）万元。（增值税采用简易计税方法计税）A.738.7 B.740.41 C.740.5 D.760.1

题目
位于县城的某商贸公司2018年12月销售一栋旧办公楼，取得含增值税的全部售价1020万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2014年8月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（　）万元。（增值税采用简易计税方法计税）

A.738.7
B.740.41
C.740.5
D.760.1
相似考题

1.某市房地产开发企业2015年2月将自有的一栋办公楼对外销售，取得销售收入1000万元，该房地产开发企业不能取得评估价格，但是可以提供购房发票，由此知道该办公楼是2011年2月购进的，购房发票上注明价款600万元，纳税人购房时缴纳契税18万元，能提供契税完税证明，则该房地产开发企业计算应纳土地增值税时准予扣除的项目金额为（）万元。（不考虑地方教育附加）A.785.5B.780.6C.760.5D.850.4

2.A市甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人。2019年4月销售一栋旧办公楼，取得收入3000万元（含税），缴纳印花税1.5万元，因无法取得评估价格，甲公司提供了购房发票，该办公楼于2017年6月购入，取得增值税专用发票注明的价款为2000万元，增值税税额为220万元，实际缴纳契税80万元（能提供完税凭证）。甲公司当月无其他业务发生，也未取得任何增值税扣税凭证。则该公司销售办公楼计算土地增值税时可扣除项目金额合计数为（ ）万元。A.2311.22 B.2117.18 C.2317.18 D.2763.78

3.某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为3200万元，该办公楼为商贸公司2013年以2000万元价格购入。商贸公司选择了简易计税，应纳增值税（）万元。A、152.38 B、93.20 C、57.14 D、34.95

4.位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价 格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地 增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）。A.639.6万元B.640.1万元C.760.1万元D.763.7万元

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  • 第1题：

    位于市区的某商贸公司为增值税一般纳税人，2019年12月销售一栋旧办公楼（选择按简易计税方法计税），取得转让价款1000万元（含税），缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2016年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供完税凭证）。该公司销售办公楼应缴纳土地增值税为（ ）万元。

    A.63.48
    B.64.55
    C.72.05
    D.76.42

    答案：C
    解析：
    销售收入=1000-（1000-600）/（1+5%）×5%=980.95（万元），销售旧的办公楼需要缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加合计=（1000-600）/（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）=2.29（万元）；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除：600×（1+5%×4）=720（万元）；可以扣除的项目金额合计数=720+2.29+18+0.5=740.79（万元），增值额=980.95-740.79=240.16（万元），增值率=240.16/740.79×100%=32.42%，应纳土地增值税=240.16×30%=72.05（万元）。

  • 第2题：

    某商贸公司为增值税一般纳税人，2019年3月转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税收入4000万元，2014年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付地价款800万元，支付契税24万元，发生建造成本800万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为2000万元。
    其他相关资料：该公司选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，该办公楼成新度折扣率为60%。考虑地方教育附加。
    根据上述资料，回答下列问题：
    <1>、计算土地增值税时，准予扣除的评估价格为（ ）万元。

    A.1000
    B.1200
    C.1600
    D.2000

    答案：B
    解析：
    评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝2000×60%＝1200（万元）

  • 第3题：

    2018年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格,该公司提供的购房发票所载购房款1200万元，购买日期为2008年1月1日。购人及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除的项目金额( ) 万元

    A.1280
    B.1880
    C.1895
    D.1940

    答案：B
    解析：
    不能取得评估价格，但有购房发票，按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年;超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。 所以允许扣除的项目金额=1200*(1+5%* 10)+80= 1880万元

  • 第4题：

    某商贸公司为增值税一般纳税人，2019年3月转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税收入4000万元，2014年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付地价款800万元，支付契税24万元，发生建造成本800万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为2000万元。
    其他相关资料：该公司选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，该办公楼成新度折扣率为60%。考虑地方教育附加。
    根据上述资料，回答下列问题：
    <3>、计算土地增值税时，可扣除项目金额合计为（ ）万元。

    A.2043.05
    B.2045.05
    C.2046.86
    D.2048.86

    答案：B
    解析：
    在计算土地增值税时，可扣除项目：
    ①为取得土地使用权所支付的金额＝支付的地价款＋契税＝800＋24＝824（万元）
    ②评估价格＝1200（万元）
    ③可扣除转让环节税金＝21.05（万元）
    可扣除项目金额合计＝824＋1200＋21.05＝2045.05（万元）

  • 第5题：

    甲公司于2019年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼2015年6月购入，购房发票上金额为100万元，且能提供契税完税凭证。已知转让时不能提供评估价格，甲公司选择简易计税方法计税，不考虑地方教育附加和印花税。甲公司销售办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。（当地契税税率3%）

    A.62.27
    B.64.67
    C.67.92
    D.94.51

    答案：B
    解析：
    纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。
    2015年6月－2019年3月按满4年计算。
    评估价格＝100×（1＋4×5%）＝120（万元）
    应纳增值税＝（300－100）÷（1＋5%）×5%＝9.52（万元）
    扣除项目金额＝120＋（300－100）÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）＋100×3%（购房时的契税）＝123.95（万元）
    增值额＝（300－9.52）－123.95＝166.53（万元）
    增值率＝166.53÷123.95×100%＝134.35%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。
    应缴纳土地增值税＝166.53×50%－123.95×15%＝64.67（万元）

  • 第6题：

    某工业企业为增值税一般纳税人，2018年10月转让其位于县城的一栋办公楼，合同注明该办公楼含增值税销售收入12600万元。2013年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3500万元，发生建造成本4500万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8500万元。
    　　（其他相关资料：增值税采用简易计税方法计算。产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%。）
    　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
    　　（1）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
    （2）计算土地增值税时允许扣除的税金及附加。
    （3）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
    （4）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。


    答案：
    解析：
    1.计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格＝8500×60%＝5100（万元）
    2.一般纳税人销售自建不动产，以取得的全部价款为计税依据计算增值税。
    　　应纳增值税＝12600÷（1＋5%）×5%＝600（万元）
    　　应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加＝600×（5%＋3%＋2%）＝60（万元）
    　　应纳印花税＝12600×0.5‰＝6.3（万元）
    　　计算土地增值税时，增值税金额不得扣除。
    　　计算土地增值税时可扣除的税金及附加合计＝60＋6.3＝66.3（万元）。
    3.计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数＝5100＋3500＋66.3＝8666.3（万元）
    4.应纳土地增值税的计算：
    　　转让办公楼的增值额＝12600÷（1＋5%）－8666.3＝3333.7（万元）
    　　增值率＝3333.7÷8666.3×100%＝38.47%
    　　应纳土地增值税＝3333.7×30%＝1000.11（万元）

  • 第7题：

    某工业企业 2018 年 3 月 1 日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含税销售收入 12000 万元。2008 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 3000 万元，发生建造成本 4000 万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为 8000 万元。
    （其他相关资料：产权转移书据印花税税率 0.5‰，成新度折扣率 60%，企业选择简易计税方法计算增值税。）

    要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
    （1）请解释重置成本价的含义。
    （2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
    （3）计算土地增值税时允许扣除的税金及附加。
    （4）计算土地增值税时允许扣除的印花税。
    （5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
    （6）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。


    答案：
    解析：
    1.重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建筑同样面积.同样层次.同样结构.同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。
    2.计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格=8000×60%=4800（万元）
    3.应纳增值税=12000×5%=600（万元）
    应纳城市维护建设税=600×5%=30（万元）
    应纳教育费附加和地方教育附加=600×（3%+2%）=30（万元）
    计算土地增值税时可扣除的税金及附加=30+30=60（万元）
    4.计算土地增值税时可和除的印花税= 12000 ×0.5‰=6（万元）
    5.计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=4800+3000+60+6=7866 （万元）
    6.应纳土地增值税的计算：
    转让办公楼的增值额=12000-7866=4134（万元）
    增值率=4134÷7866×100%=52.56%
    应纳土地增值税=4134×40%－7866×5%=1260.3（万元）

  • 第8题：

    某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为3200万元，该办公楼为商贸公司2013年以2000万元价格购入。商贸公司选择了简易计税，应纳增值税()万元。

    A.152.38
    B.93.20
    C.57.14
    D.34.95

    答案：C
    解析：
    应纳增值税税额＝（3200－2000）/1.05×5%＝57.14（万元）

  • 第9题：

    位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0．5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。

    • A、639.6
    • B、640.1
    • C、760.1
    • D、763.7

    正确答案:C

  • 第10题：

    单选题
    位于县城的某商贸公司为增值税一般纳税人，2016年12月销售一栋旧办公楼，取得不含税收入1000万元，缴纳印花税0．5万元，因无法取得评估价格，公司提供了营业税购房发票，该办公楼购于2013年1月，购置原价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。（选择简易计税办法计征增值税）
    A

    639.6

    B

    640.1

    C

    740.5

    D

    763.7


    正确答案： B
    解析： 营改增后，一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳增值税税额。营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。销售旧的办公楼允许扣除的城建税、教育费附加和地方教育附加=（1000-600）X5％X（5％+3％+2％）=2（万元）；营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算，600X（1+4X5％）=720（万元）；对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5％的基数，所以可扣除项目金额合计数为720+2+18+0．5=740．5（万元）。

  • 第11题：

    问答题
    某公司销售一栋已经使用过的办公楼，取得销售收入500万元，该办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税多少万元？

    正确答案： 1、销售收入=500万元
    2、扣除项目：转让旧房应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。  扣除项目金额=800*50%+30=430（万元）
    3、增值额=500-430=70（万元）
    4、增值率=70÷430=16.28%〈50%，适用税率为30%，
    5、应纳土地增值税=70*30%=21（万元）
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    位于县城的某商贸公司为增值税一般纳税人。2018年12月销售一栋旧办公楼，取得含增值税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2013年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供契税完税凭证）。已知该公司选择简易计税办法计算增值税，则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（　　）万元。[2011年真题改编]
    A

    639.6

    B

    640.1

    C

    800.40

    D

    763.7


    正确答案： B
    解析：
    纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计1年；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。可扣除项目金额的合计数＝旧房及建筑物的评估价格＋契税＋印花税＋城建税＋教育费附加＝600×（1＋5%×6）＋0.5＋18＋（1000－600）÷（1＋5%）×5%×（5%＋3%＋2%）＝800.40（万元）。

  • 第13题：

    　　某市一家房地产开发公司，2019年1月发生业务如下：
    　　（1）销售一栋旧办公楼，签订销售合同，注明含税销售收入2000万元，该公司选择增值税简易计税方法；因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2013年1月，购置价款为500万元，缴纳契税15万元，并能提供契税完税凭证。
    　　（2）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计3000万元，本年度占用60%开发写字楼。开发期间发生开发成本4200万元；发生管理费用1200万元、销售费用1500万元、利息费用500万元（能提供金融机构贷款证明且能按照转让房地产项目计算分摊）。该写字楼竣工验收后，房地产开发公司将写字楼总面积的40%直接销售，签订销售合同，取得不含税销售收入19000万元，允许税前扣除的相关税费为1045万元；剩余的60%对外出租，当年取得租金收入200万元。
    　　其他相关资料：当地政府规定，房地产开发企业其他房地产开发费用准予扣除的比例为4%，地方教育附加的征收比率为2%。
    　　要求：根据上述资料，回答下列问题。
    该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税（ ）万元。

    A.525.81
    B.546.63
    C.556.38
    D.557.73

    答案：A
    解析：
    增值额=（2000-71.43）-674.57=1254（万元）增值率=1254÷674.57×100%=185.90%，适用税率50%、速算扣除系数15%。应纳土地增值税=1254×50%-674.57×15%=525.81（万元）。

  • 第14题：

    某商贸公司为增值税一般纳税人，2019年3月转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税收入4000万元，2014年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付地价款800万元，支付契税24万元，发生建造成本800万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为2000万元。
    其他相关资料：该公司选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，该办公楼成新度折扣率为60%。考虑地方教育附加。
    根据上述资料，回答下列问题：
    <4>、该商贸公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。

    A.601.82
    B.603.54
    C.604.44
    D.679.73

    答案：B
    解析：
    不含增值税收入＝4000－190.48＝3809.52（万元）
    增值额＝3809.52－2045.05＝1764.47（万元）
    增值率＝1764.47÷2045.05×100%＝86.28%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。
    应纳土地增值税＝1764.47×40%－2045.05×5%＝603.54（万元）

  • 第15题：

    某商贸公司为增值税一般纳税人，2019年3月转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税收入4000万元，2014年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付地价款800万元，支付契税24万元，发生建造成本800万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为2000万元。
    其他相关资料：该公司选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，该办公楼成新度折扣率为60%。考虑地方教育附加。
    根据上述资料，回答下列问题：
    <2>、计算土地增值税时，可扣除转让环节的税金为（ ）万元。

    A.19.05
    B.21.05
    C.22.86
    D.24.86

    答案：B
    解析：
    一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
    该公司转让办公楼应纳增值税＝4000÷（1＋5%）×5%＝190.48（万元）
    非房地产开发企业与转让房地产有关的税金包括：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和印花税。
    可扣除转让环节税金＝190.48×（5%＋3%＋2%）＋4000×0.5‰＝21.05（万元）

  • 第16题：

    2019年2月，位于县城的某工业企业转让一栋购置的办公楼，签订销售合同，取得销售不含税收入300万元，允许税前扣除的相关税费为10.8万元（不含印花税和购房时缴纳的契税）；因无法取得评估价格，经当地税务机关确认，按照购房发票金额计算扣除项目，企业提供的购房发票上注明价款不含税金额100万元（购入时已经抵扣过进项税），购房日期为2017年4月5日，企业在购置办公楼时按照规定缴纳契税3万元，可以提供契税完税凭证。下列各项中，说法正确的有（ ）。

    A.计算扣除项目时按照两年计算加计扣除

    B.购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，可作为加计5%的基数

    C.转让办公楼缴纳的印花税不能计入“与转让环节有关的税金”

    D.扣除项目金额合计为123.95万元

    E.该企业应缴纳的土地增值税为69.43万元

    答案：A,D,E
    解析：
    纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。扣除项目金额合计=100×（1+5%×2）+3+10.8+300×0.5‰=123.95（万元）；增值额=300-123.95=176.05（万元）；增值率=176.05÷123.95×100%=142.03%，适用税率50%，速算扣除系数为15%；应纳土地增值税=176.05×50%-123.95×15%=69.43（万元）。

  • 第17题：

    （2015年）　某工业企业2019年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入12000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
    　　其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%；增值税选择简易计税。
    　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
    　　问题（1）：请解释重置成本价的含义。
    问题（2）：计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
    问题（3）：计算土地增值税时允许扣除的税金。
    问题（4）：计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
    问题（5）：计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。


    答案：
    解析：
    问题（1）：重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。
    　　问题（2）：计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格＝8000×60%＝4800（万元）
    　　问题（3）：应纳增值税＝12000×5%＝600（万元）
    　　应纳城市维护建设税＝600×5%＝30（万元）
    　　应纳教育费附加和地方教育附加＝600×（3%＋2%）＝30（万元）
    　　应纳印花税＝12000 ×0.5‰＝6（万元）
    　　可扣除的税金＝30＋30＋6＝66（万元）
    　　问题（4）：　计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数＝4800＋3000＋66＝7866（万元）
    　　问题（5）：转让办公楼的增值额＝12000－7866＝4134（万元）
    　　增值率＝4134÷7866×100%＝52.56%
    　　应纳土地增值税＝4134×40%－7866×5%＝1260.3（万元）




  • 第18题：

    某工业企业（增值税一般纳税人）2019年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的金额为3000万元，发生建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
    （其他相关资料：该企业选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据适用的印花税税率0．5‰，成新度折扣率60％）
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
    （1）计算该企业办公楼的评估价格；
    （2）计算该企业转让自建办公楼应缴纳的增值税；
    （3）计算土地增值税时允许扣除的税金及附加合计数；
    （4）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数；
    （5）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。


    答案：
    解析：
    （1）该办公楼的评估价格=8000×60％=4800（万元）。
    （2）该企业应纳增值税=12000／（1+5％）×5％=571．43（万元）。
    转让自建不动产按照简易计税办法计算增值税时，用全额和5％的征收率价税分离计算。
    （3）城建税及附加=571．43×（5％+3％+2％）=57．14（万元）。
    印花税=12000×0．5％0=6（万元）。
    可以扣除的税金及附加合计数=57．14+6=63．14（万元）。
    （4）扣除项目金额合计数=4800+3000+63．14=7863．14（万元）。
    （5）土地增值额=12000-571．43-7863．14=3565．43（万元）。
    增值率=3565．43／7863．14×100％=45．34％，适用税率30％。
    应纳土地增值税=3565．43×30％=1069．63（万元）。

  • 第19题：

    位于县城的某商贸公司2018年9月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2014年8月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供完税凭证），可扣除的转让环节缴纳的相关税费为9.9万元（不含印花税）。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（ ）万元。

    A.627.9
    B.628.4
    C.748.4
    D.752

    答案：C
    解析：
    因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除，600×（1+5%×4）=720（万元）；可以扣除的项目金额合计数=720+9.9+18+0.5=748.4（万元）。

  • 第20题：

    位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供契税完税凭证）。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为多少万元？


    正确答案:可扣除项目金额合计数=600+600*5%*4+18+0.5+（1000-600）*5%*（1+5%+3%+2%）=760.5（万元）

  • 第21题：

    某外贸公司（增值税一般纳税人）2017年5月1日签订房屋转让合同，当日开具售房发票转让一幢前期购置的办公楼。该办公楼购置时取得的2014年10月1日开具的购房发票上注明价款2000万元，契税完税凭证上注明已缴纳契税66万元。该办公楼没有评估价格。转让时取得转让收入3000万元（含税），该公司选择按简易办法计税，已按规定缴纳了转让环节的有关税金（城建税税率7％，教育费附加征收率3％，地方教育附加2％，印花税税率0．5‰），并已交纳交易环节有关费用55万元（能提供支付凭据）。要求：计算该公司转让该办公楼应纳的土地增值税。


    正确答案: 确定转让房地产的收入为3000万元（含税）。
    应纳增值税的计算：
    该公司转让的不动产为2014年外购的房产，属于非自建的老房产，作为增值税一般纳税人，可以选择简易计税方法，应按照全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。
    应向不动产所在地主管地税机关预缴增值税=（3000-2000）÷（1+5％）×5％=47.62（万元）
    （与回机构所在计算申报的应纳税额，应是一致的）
    应纳附加税=47.62×（7％+3％+2％）=5.71（万元）
    确定转让房地产的扣除项目金额：
    ①按国家统一规定交纳的有关费用=55（万元）
    ②与转让房地产有关的税金=5.71+66+3000×0.5‰=73.21（万元）
    ③加计扣除=2000×（1+5％×3）=2300（万元）
    按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期（2014年10月1日）起至售房发票开具之日（2017年5月1日）止，每满12个月计1年（2014.10.1～2016.9.30，两年）；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年（2016.10.1～2017.5.1，7个月超过6个月，视为1年），因此，本题按3年计算扣除。
    ④扣除项目金额合计=55+73.21+2300=2428.21（万元）
    转让房地产的增值额=（3000-47.62）-2428.21=524.17（万元）
    增值额与扣除项目金额的比率=524.17÷2428.21×100％≈21.59％（土地增值税适用税率30％，速算扣除率0）
    应纳土地增值税=524.17×30％=157.25（万元）

  • 第22题：

    单选题
    位于县城的某商贸公司（增值税一般纳税人）2016年12月销售一栋旧办公楼，取得含增值税收入1000万元，缴纳印花税0．5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2013年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供契税完税凭证）。已知该公司选择简易计税办法计算增值税。则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。
    A

    639.6

    B

    640.1

    C

    740.40

    D

    763.7


    正确答案： A
    解析： 可扣除项目金额的合计数=600×（1+5％×4）+18+0．5+（1000-600）÷（1+5％）×5％×（5％+3％+2％）=740．40（万元）。

  • 第23题：

    单选题
    位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（　）
    A

    639.6万元

    B

    640.1万元

    C

    760.1万元

    D

    763.7万元


    正确答案： A
    解析： 可扣除项目金额的合计=600*(1+5%*4)+18+05+(1000-600)*5%*(1+5%+3%)=760.1

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